О Положении о Наднациональном налоговом комитете

(прилагается).#

М.Мишустин#

УТВЕРЖДЕНОпостановлением Совета Министров Союзного государства#

от 8 ноября 2023 г. № 25#

Положение о Наднациональном налоговом комитете#

Общие положения#

Наднациональный налоговый комитет (далее – Комитет) создан в соответствии со статьей 10 Договора между Республикой Беларусь и Российской Федерацией об общих принципах налогообложения по косвенным налогам от 3 октября 2022 года (далее – Договор).#

Комитет в своей деятельности руководствуется Договором о создании Союзного государства, Договором, нормативными правовыми актами Союзного государства и настоящим Положением.#

Задачей Комитета является контроль за реализацией Республикой Беларусь и Российской Федерацией (далее – Стороны) Договора.#

Функции Комитета#

Комитет в пределах компетенций, возложенных на него Договором, выполняет следующие функции:#

Осуществляет мониторинг:#

соответствия национального законодательства Сторон о налоге на добавленную стоимость (далее – НДС) и акцизах положениям Договора;#

полноты и своевременности передачи налоговыми органами Сторон информации в Интегрированную систему администрирования косвенных налогов (далее – ИСА КН);#

эффективности реализации Договора;#

практики применения Договора в целях исключения двойного налогообложения или двойного неналогообложения;#

предоставления межгосударственных бюджетных трансфертов Республике Беларусь;#

процессов гармонизации и интеграции налогового законодательства Сторон.#

Принимает заключения о соответствии или несоответствии налогового законодательства каждой из Сторон по состоянию на 1 января каждого календарного года положениям статей 1, 4 и 5 Договора и, при выявлении несоответствия, устанавливает для Стороны срок для его устранения.#

Рассматривает и принимает решения по:#

вопросам и спорам компетентных органов Сторон, определенных в соответствии со статьей 3 Договора (далее - компетентные органы), по применению Договора;#

обращению Стороны (Сторон) или компетентных органов Сторон о повторной оценке налогового законодательства в установленных Договором случаях; о невыполнении (нарушении) Стороной положений Договора и об устранении такого невыполнения (нарушения); о внесении изменений в приложения 1 – 7 к Договору; о праве Стороны применить предусмотренные в пунктах 6, 7 статьи 4 Договора и пункте 6 статьи 5 Договора временные меры, необходимые для защиты ее экономических интересов; обращению налогового органа Стороны по основаниям, предусмотренным в пункте 5 статьи 6 Договора; о внесении в Совет Министров Союзного государства предложений об изменении коэффициентов Ккомп и Кнпр, а также показателя Hi.#

Вносит на основании обращения правительства Стороны (правительств Сторон) или компетентных органов Сторон предложения об изменениях в Договор, о дальнейшей гармонизации и интеграции в налоговой сфере.#

Представляет в Совет Министров Союзного государства доклад по результатам мониторинга исполнения Договора с установленной в нем периодичностью.#

Ежегодно, в срок не позднее 31 мая года, следующего за отчетным, представляет в Совет Министров Союзного государства отчет о деятельности Комитета за прошедший год.#

Права Комитета#

Для выполнения возложенных на него задачи и функций Комитет в рамках предоставленных Договором полномочий вправе:#

организовывать обсуждение вопросов на заседаниях (очно или в режиме видеоконференцсвязи);#

принимать (выносить) решения, оформляемые протоколами или заключениями;#

запрашивать и получать у компетентных органов Сторон информацию, пояснения и документы, необходимые для выполнения функций, возложенных на него Договором;#

вносить в Совет Министров Союзного государства подготовленные на основании обращений правительства Стороны (правительств Сторон) или компетентных органов Сторон и согласованные ими предложения:#

по изменениям в Договор;#

по дальнейшей гармонизации и интеграции в налоговой сфере;#

по внесению в Высший Государственный Совет Союзного государства рекомендаций об изменении коэффициентов Ккомп и Кнпр, а также показателя Hi;#

принимать решения о возможности применения Стороной необходимых для защиты ее экономических интересов временных мер, предусмотренных в пунктах 6, 7 статьи 4 и пункте 6 статьи 5 Договора;#

привлекать экспертов, обладающих специальными знаниями и опытом, а также представителей заинтересованных государственных органов, организаций, подчиненных правительству Стороны, которой направлено обращение, и заинтересованных в результатах рассмотрения этого обращения представителей другой Стороны для рассмотрения конкретных вопросов;#

осуществлять иные правомочия в соответствии с Договором, решениями Высшего Государственного Совета и Совета Министров Союзного государства, принятыми по вопросам, регламентируемым Договором.#

Мониторинг соответствия законодательств Сторон по НДС и акцизам положениям Договора#

Комитет проводит мониторинг соответствия налогового законодательства каждой из Сторон по НДС и акцизам статьям 1, 4 и 5 Договора (далее – мониторинг законодательства):#

для целей принятия заключения о соответствии или несоответствии законодательства каждой Стороны положениям указанных статей Договора по состоянию на 1 января каждого года;#

при обращении в рамках абзаца пятого пункта 3 статьи 11 Договора компетентного органа Стороны о повторной оценке налогового законодательства в связи с ее несогласием с полученным заключением Комитета либо наличием у нее оснований полагать, что вторая Сторона в течение года, на который принято заключение, внесла в законодательство по НДС и акцизам изменения, которые не соответствуют указанным статьям Договора.#

По итогам мониторинга законодательства Комитет принимает решение о соответствии или несоответствии законодательства каждой Стороны положениям статей 1, 4 и 5 Договора по состоянию на 1 января каждого года и не позднее 1 февраля каждого календарного года направляет в компетентный орган Стороны заключение о соответствии (несоответствии) законодательства этой стороны указанным положениям Договора.#

При оценке законодательства по НДС и акцизам по основаниям, указанным в абзаце пятом пункта 3 статьи 11 Договора, Комитет повторно оценивает указанные в обращении положения законодательства по НДС и акцизам соответственно первой Стороны или второй Стороны, принимает решение о соответствии или несоответствии законодательства Стороны по НДС и акцизам положениям статей 1, 4 и 5 Договора и направляет заключение в компетентный орган Стороны, обратившейся за повторным заключением, а при установлении несоответствий в законодательстве по НДС и акцизам второй Стороны – в компетентный орган второй Стороны.#

При принятии заключения о несоответствии законодательства Стороны по НДС и акцизам положениям статей 1, 4 и 5 Договора Комитет определяет в заключении срок для его устранения.#

После устранения Стороной несоответствия законодательства положениям статей 1, 4 и 5 Договора Комитет принимает решение и направляет заключение в компетентные органы Сторон.#

Комитет проводит мониторинг внесения изменений в Договор либо исключения из законодательства Стороны норм, принятых на основании изданного в рамках пунктов 6, 7 статьи 4, пункта 6 статьи 5 Договора решения Комитета о внесении изменений в:#

минимальный перечень подакцизных товаров и услуг, предусмотренный приложением № 1 к Договору;#

размеры минимальных налоговых ставок по подакцизным товарам и услугам, предусмотренные приложением № 2 к Договору;#

перечень освобождений, льгот по уплате акцизов, предусмотренный приложением № 3 к Договору;#

порядок и (или) размер индексации минимальных ставок акцизов на товары и услуги, предусмотренные пунктом 3 статьи 4 Договора;#

круг лиц и перечней операций (оборотов), указанных в пункте 1 статьи 5 Договора.#

Итоги указанного в настоящем пункте мониторинга оформляются протоколом.#

Если Комитет не может принять решение в силу равенства голосов, председатель Комитета направляет этот вопрос на рассмотрение Совета Министров Союзного государства.#

Принятие решений о внесении изменений в законодательство Сторон по НДС и акцизам в случаях, предусмотренных Договором#

Комитет на основании мотивированного обращения правительства Стороны (правительств Сторон) либо компетентного органа Стороны принимает решение о внесении изменений в:#

минимальный перечень подакцизных товаров и услуг, предусмотренный приложением № 1 к Договору;#

размеры минимальных налоговых ставок по подакцизным товарам и услугам, предусмотренные приложением № 2 к Договору;#

перечень освобождений, льгот по уплате акцизов, предусмотренный приложением № 3 к Договору;#

порядок и (или) размер индексации минимальных ставок акцизов на товары и услуги, предусмотренные пунктом 3 статьи 4 Договора;#

круг лиц и перечней операций (оборотов), указанных в пункте 1 статьи 5 Договора;#

о праве Стороны (Сторон) принять временные меры, о которых указано в пунктах 6, 7 статьи 4, абзаце третьем пункта 6 статьи 5 Договора, не соответствующие положениям статей 4 и 5 Договора, необходимые для защиты существенных экономических интересов Стороны (Сторон), на срок до 6 месяцев.#

Указанные в настоящем пункте решения действуют в порядке, предусмотренном в пунктах 6 и 7 статьи 4 Договора соответственно, оформляются протоколами и вступают в силу с даты подписания протоколов, если иная дата применения не определена в протоколе.#

Мониторинг своевременности и полноты информации, представляемой в ИСА КН#

Комитет на ежегодной основе анализирует результаты аудита, проводимого Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Федеральной налоговой службой Российской Федерации в соответствии с пунктом 9 статьи 6 Договора.#

По результатам анализа Комитет вправе направить в налоговые органы Сторон предложения, касающиеся выполнения Сторонами положений Договора в части полноты и своевременности передачи информации в ИСА КН.#

Комитет при поступлении обращения налогового органа Стороны по основаниям, предусмотренным в пункте 5 статьи 6 Договора, содержащего подтверждающие материалы выявленных нарушений (использование другой Стороной информации, поступившей в ИСА КН и являющейся результатом обработки, в целях, не предусмотренных Договором, и (или) передачи информации иным лицам (третьей стороне); приостановление налоговым органом другой Стороны передачи полностью или частично информации в ИСА КН (за исключением случаев, указанных в пункте 2 статьи 8 Договора) (далее – нарушения в сфере обмена информацией), в целях принятия решения не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения обращения, запрашивает (сопроводив запрос полученными подтверждающими материалами нарушений) пояснения налогового органа второй Стороны. По результатам рассмотрения обращения, представленных доказательств нарушения и пояснений налогового органа второй Стороны Комитет в течение 30 дней, следующих за днем получения обращения, выносит решение, в котором отражает нашедшие подтверждение нарушения либо указывает на их отсутствие. Решение направляется в налоговый орган каждой Стороны.#

В случае урегулирования вопроса о нарушениях в сфере обмена информацией до принятия решения Комитета:#

по взаимной договоренности налоговых органов Сторон налоговые органы уведомляют об этом Комитет;#

в связи с предоставлением налоговым органом второй Стороны информации в ИСА КН в объеме, установленном приложением № 8 к Договору, Комитет принимает заключение об устранении нарушения и направляет его налоговым органам Сторон.#

В отсутствие принятого Комитетом решения в течение 30 дней, следующих за днем получения обращения, председатель Комитета выносит вопрос на рассмотрение Совета Министров Союзного государства.#

Сопровождение предоставления межгосударственных бюджетных трансфертов Республике Беларусь#

Комитет по результатам рассмотрения сопровождаемого подтверждающими материалами обращения Министерства финансов Российской Федерации о невыполнении Белорусской Стороной условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 8 Договора для получения межгосударственных бюджетных трансфертов, принимает решение о выполнении или невыполнении Белорусской стороной указанных условий. В целях принятия решения не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения обращения, Комитет запрашивает пояснения Министерства финансов Республики Беларусь (сопроводив запрос полученными подтверждающими материалами невыполнения условий). По результатам рассмотрения обращения, представленных пояснений Комитет в течение 30 дней, следующих за днем получения обращения, выносит решение, в котором подтверждает невыполнение предусмотренных пунктом 2 статьи 8 Договора условий либо указывает на отсутствие невыполнения таких условий. Решение направляется в министерство финансов каждой Стороны.#

Комитет оценивает сопровождаемую подтверждающими материалами информацию Министерства финансов Республики Беларусь об устранении невыполнения предусмотренных пунктом 2 статьи 8 Договора условий для получения межгосударственных бюджетных трансфертов и принимает решение об устранении или неустранении невыполнения условий в течение 30 дней со дня, следующего за днем получения такой информации от Министерства финансов Республики Беларусь. Комитет направляет решение в министерство финансов каждой Стороны.#

Комитет по результатам рассмотрения обращения компетентных органов Сторон принимает решение о целесообразности направления в Совет Министров Союзного государства предложения по внесению в Высший Государственный Совет Союзного государства рекомендаций об изменении коэффициентов Ккомп, Кнпр и (или) показателя Нi, применяемых при определении суммы межгосударственных бюджетных трансфертов в соответствии со статьей 9 Договора.#

Если Комитет не принимает решение в течение 30 дней со дня, следующего за днем поступления указанных обращений, председатель Комитета направляет этот вопрос на рассмотрение Совета Министров Союзного государства.#

Мониторинг эффективности реализации Договора и практики применения Договора в целях исключения двойного налогообложения или двойного неналогообложения#

Компетентные органы Сторон ежегодно в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, направляют в Комитет информацию об эффективности использования ИСА КН и возможные предложения по повышению эффективности реализации Договора.#

Налоговые органы Сторон при выявлении в рамках применения Договора случаев возникновения двойного налогообложения или двойного неналогообложения косвенными налогами направляют в Комитет информацию с предложениями по их исключению.#

Председатель Комитета в течение 30 дней со дня, следующего за днем поступления указанной в пунктах 21 и 22 настоящего раздела информации и предложений, организует их направление членам Комитета и компетентным органам Сторон и последующее обсуждение.#

Организационная структура и порядок формирования Комитета#

Состав Комитета формируется из числа кандидатур, выдвигаемых Сторонами, по 6 человек от каждой Стороны. Министерства финансов Сторон информируют друг друга о шести членах Комитета, определенных каждой Стороной в течение 15 дней, следующих за днем утверждения настоящего Положения.#

В случае замены члена Комитета одной из Сторон Министерство финансов данной Стороны информирует об этом Министерство финансов другой Стороны.#

Работу Комитета организует его председатель.#

Кандидатура на должность председателя Комитета предлагается членами, вошедшими в Комитет, на его первом заседании, которое должно состояться не позднее 30 дней, следующих за днем утверждения настоящего Положения.#

Председатель Комитета назначается на должность и освобождается от должности Советом Министров Союзного государства из числа членов Комитета по представлению Комитета.#

Председатель Комитета назначается на должность сроком на три года.#

Должность председателя Комитета замещается по принципу ротации.#

В случае досрочного прекращения исполнения полномочий председателя Комитета на эту должность назначается представитель председательствующей Стороны из числа членов Комитета на срок до истечения трехлетнего периода, на который был назначен прекративший исполнение полномочий председатель Комитета.#

Председатель Комитета назначает одного заместителя из числа членов Комитета, являющихся представителями другой Стороны, сроком на три года. В случае досрочного прекращения исполнения полномочий заместителя председателя Комитета на эту должность назначается представитель этой же другой Стороны из числа членов Комитета на срок до истечения трехлетнего периода, на который был назначен прекративший исполнение полномочий заместитель председателя Комитета.#

Организация и обеспечение деятельности Комитета#

Для организационного обеспечения работы Комитета формируется секретариат.#

Секретариат состоит из ответственного секретаря, секретаря и иных членов секретариата.#

Ответственный секретарь, иные члены секретариата председательствующей Стороны назначаются председателем Комитета из числа сотрудников министерств и ведомств председательствующей Стороны на срок работы председателя Комитета.#

Секретарь Комитета и иные члены секретариата другой Стороны назначаются заместителем председателя Комитета из числа сотрудников министерств и ведомств другой Стороны на срок работы заместителя председателя Комитета.#

Ответственный секретарь и секретарь информируют друг друга о членах секретариата, а также об их контактных данных.#

Секретариат организует работу по:#

подготовке проекта повестки дня заседания Комитета по предложениям председателя Комитета и членов Комитета и представлению ее на утверждение председателю Комитета;#

подготовке и представлению материалов к проекту повестки дня и заседанию Комитета;#

подготовке и направлению членам Комитета утвержденной повестки дня заседания Комитета и материалов к ней в электронном виде;#

согласованию и информированию членов Комитета о дате, времени и месте (форме) проведения очередного заседания Комитета;#

ведению протокола заседания Комитета и представлению его на утверждение председателю Комитета;#

подготовке и доведению до членов Комитета итоговых документов, подготовленных по результатам заседания Комитета;#

поддержанию рабочих контактов Сторон;#

контролю за исполнением протокольных решений Комитета;#

регистрации корреспонденции, входящей в Комитет (исходящей из Комитета).#

Заседания Комитета проводятся при наличии вопросов, вытекающих из Договора, либо вопросов, инициированных одной из Сторон, но не реже одного раза в месяц.#

Заседание Комитета считается правомочным, если на нем присутствуют более половины его членов от каждой Стороны.#

Секретариат Комитета обеспечивает направление утвержденной повестки дня и материалов к ней за 5 рабочих дней до дня проведения заседания, подготовку и согласование со всеми участниками заседания Комитета проекта протокола заседания Комитета, а также направление его на утверждение (подписание) председателю Комитета либо лицу, его замещающему, и направление членам Комитета в течение 20 рабочих дней со дня заседания Комитета.#

По решению Комитета протокол заседания Комитета или выписка из него может направляться участвовавшим в заседании Комитета приглашенным лицам.#

Протоколы заседаний Комитета хранятся у ответственного секретаря секретариата.#

Переписка между Комитетом и компетентными органами Сторон осуществляется по электронной почте, адреса которой компетентные органы предоставляют в секретариат. Решения и Заключения Комитета направляются также на бумажном носителе.#

Члены Комитета участвуют в его заседаниях лично без права замены. В случае невозможности присутствия члена Комитета на заседании он имеет право заблаговременно представить председателю Комитета свое мнение и позицию по голосованию по вопросам утвержденной повестки дня в письменной форме.#

Решения Комитета, принятые на заседании, утверждаются (подписываются) председателем Комитета либо замещающим его лицом и вступают в силу в день их принятия, если не будет достигнуто соглашение об ином порядке их вступления в силу.#

Решения Комитета принимаются простым большинством голосов. В случае невозможности принятия участия одного из членов Комитета учитывается письменное мнение данного члена Комитета.#

Если при голосовании по какому-либо вопросу Комитет не может принять решение в силу равенства голосов, председатель Комитета направляет этот вопрос на рассмотрение Совета Министров Союзного государства.#

Если при обсуждении Комитетом вопросов требуется решение, принятие которого отнесено к компетенции высших органов Союзного государства, вопросы направляются председателем Комитета для рассмотрения в Совет Министров Союзного государства.#