О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности…
Утверждена: Указание Банка России от 05.09.2016 № 4128-У — О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности….
Текст формы в утвердившем акте
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ на «__» ___________ ______г. _______________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)#❝
Почтовый адрес________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420002 Годовая (квартальная) (тыс. руб.) 27#❝
Раздел I. Активы#❝
Денежные средства Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе: финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: долговые инструменты долевые инструменты Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах займы выданные и прочие размещенные средства дебиторская задолженность Инвестиции в ассоциированные предприятия Инвестиции в совместно контролируемые предприятия Инвестиции в дочерние предприятия Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи Инвестиционное имущество Нематериальные активы Основные средства Требования по текущему налогу на прибыль Отложенные налоговые активы#❝
3 Раздел II. Обязательства Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе: финансовые обязательства, в 21 обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток финансовые обязательства, 22 классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе: средства клиентов 23 кредиты, займы и прочие 24 привлеченные средства выпущенные долговые ценные бумаги 25 кредиторская задолженность 26 Обязательства выбывающих групп, 16 классифицированных как предназначенные для продажи Обязательства по вознаграждениям 27 работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами Обязательство по текущему налогу на 48 прибыль Отложенные налоговые обязательства 48 Резервы – оценочные обязательства 28 Прочие обязательства 29 Итого обязательств Раздел III. Капитал Уставный капитал 30 Добавочный капитал 30 Резервный капитал 30 Собственные акции (доли участия), 30 выкупленные у акционеров (участников) Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход#❝
2 Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв хеджирования денежных потоков Прочие резервы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого капитала Итого капитала и обязательств#❝
Приложение 2 к Указанию Банка России от 5 сентября 2016 года № 4128-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» «Приложение 21 к Положению Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за ___________ _______г. _______________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)#❝
Почтовый адрес____________________________________________________ Код формы по ОКУД:0420003 Годовая (квартальная) (тыс. руб.) 31#❝
Примечания к строкам 2 3 Раздел I. Прибыли и убытки Торговые и инвестиционные доходы, в том числе: доходы за вычетом расходов (расходы за 32 вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток доходы за вычетом расходов (расходы за 33 вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации процентные доходы 34 дивиденды и доходы от участия доходы за вычетом расходов (расходы за 35 вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход доходы за вычетом расходов (расходы за 36 вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток доходы за вычетом расходов (расходы за 37 вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости#❝
2 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы Расходы на персонал Прямые операционные расходы Процентные расходы Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Общие и административные расходы Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе: доход (расход) по текущему налогу на прибыль доход (расход) по отложенному налогу на прибыль Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения Прибыль (убыток) после налогообложения#❝
2 3 Раздел II. Прочий совокупный доход Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе: чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе: изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов изменение резерва переоценки в 19 результате переоценки основных средств и нематериальных активов налог на прибыль, связанный с 48 изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами, в том числе: изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств,#❝
2 учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска, в том числе: изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход влияние налога на прибыль, обусловленного изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход прочий совокупный доход (расход) от прочих операций налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе: чистое изменение резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: восстановление (создание) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход#❝
2 влияние налога на прибыль, связанного с восстановлением (созданием) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход переклассификация резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход налог на прибыль, связанный с переклассификацией резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход переклассификация в состав прибыли или убытка налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков, в том числе: доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков переклассификация в состав прибыли или убытка налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от хеджирования денежных потоков в состав прибыли или убытка#❝
2 прочий совокупный доход (расход) от прочих операций налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций Итого прочий совокупный доход (расход) за отчетный период Итого совокупный доход (расход) за отчетный период#❝
Приложение 3 к Указанию Банка России от 5 сентября 2016 года № 4128-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» «Приложение 31 к Положению Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за ___________ _______г. _________________________________________________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)#❝
Почтовый адрес__________________________________________________________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420004 Годовая (квартальная) (тыс. руб.) 38#❝
8 Добавочный капитал Резервный капитал Собственные акции (доли участия), выкупленные акционеров (участников) Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход#❝
Резерв переоценки обязательств по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв хеджирования денежных потоков Прочие резервы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого#❝
Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска#❝
Оценочный резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов#❝
Изменения вследствие выявленных ошибок Изменения вследствие изменения учетной политики Остаток на __ ______ 20___г., пересмотренный Прибыль (убыток) после налогообложения Прочий совокупный доход (расход) за предыдущий отчетный период, в том числе: прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в 12 13 14 15 16 17 18#❝
2 последующих периодах Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество) Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия) Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников) Прочие взносы акционеров (участников) Прочие распределения в пользу акционеров (участников) Прочее движение резервов Остаток на __ ______ 20___г.#❝
Изменения вследствие выявленных ошибок Изменения вследствие изменения учетной политики Остаток на __ ______ 20___г., пересмотренный Прибыль (убыток) после налогообложения Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период, в том числе: прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц,#❝
2 3 принимаемых в общество) Выкуп у акционеров (участников) 30 (продажа) собственных акций (долей) Дивиденды и иные аналогичные 49 выплаты в пользу акционеров (участников) Прочие взносы акционеров (участников) Распределение в пользу акционеров (участников) Прочее движение резервов Остаток на __ ______ 20___г., в том числе: капитал, относящийся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи#❝
Приложение 4 к Указанию Банка России от 5 сентября 2016 года № 4128-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» «Приложение 41 к Положению Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за ___________ _______г. _______________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)#❝
Почтовый адрес____________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420005 Годовая (квартальная) (тыс. руб.) 42#❝
2 3 4 Раздел I. Денежные потоки от операционной деятельности Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Денежные поступления от предоставления услуг и полученные комиссии Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги Проценты полученные Проценты уплаченные Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудникам Оплата прочих административных и операционных расходов Уплаченный налог на прибыль Прочие денежные потоки от операционной деятельности Сальдо денежных потоков от операционной деятельности Раздел II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности Поступления от продажи основных средств Поступления от продажи инвестиционного имущества Поступления от продажи нематериальных активов Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов#❝
2 3 Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества Поступления от продажи акций (долей участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий Платежи в связи с вложениями в акции (доли участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду Прочие поступления от инвестиционной деятельности Прочие платежи по инвестиционной деятельности Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности Раздел III. Денежные потоки от финансовой деятельности Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации#❝
2 Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Поступления от привлечения кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости Погашение кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками) Поступления от продажи собственных акций (долей участия) Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников Выплаченные дивиденды Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости Прочие поступления от финансовой деятельности Прочие платежи по финансовой деятельности Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности Сальдо денежных потоков за отчетный период Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода#❝
Приложение 5 к Указанию Банка России от 5 сентября 2016 года № 4128-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
«Примечание 46. Сегментный анализ Информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам на ________ 20__ года Таблица 46.1 Номер Наименование показателя строки 1 2 1 Активы 2 Обязательства#❝
46.1.1. Операции некредитной финансовой организации организованы по _______ (указать количество операционных сегментов) основным бизнессегментам: сегмент 1 – (кратко описать сегмент); сегмент 2 – (кратко описать сегмент); сегмент 3 – (кратко описать сегмент); сегмент N – (кратко описать сегмент).#❝
___________ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности некредитной финансовой организации).#❝
46.1.3. _________________ (указать наименование органа управления (должность руководителя), принимающего операционные решения, как это 46#❝
анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями ___________________ (указать на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например: изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода; ресурсы#❝
казначейством некредитной финансовой организации; налоги на прибыль не распределяются на сегменты; комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки; обязательства по выплатам сотрудникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности не признаются. ________________ отвечающего#❝
операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.#❝
Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней 1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.#❝
Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за_________ 20__ года Таблица 46.2 Номер Наименование показателя строки 1 2 1 Торговые и инвестиционные доходы, в том числе:#❝
2 чистая реализованная прибыль (чистый реализованный убыток) от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 3 чистое изменение в нереализованных прибылях (убытках) от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 4 процентные доходы 5 дивиденды 6 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 7 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом 8 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой 9 прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) 10 Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы 11 Прочие операционные доходы 12 Расходы на персонал 13 Прямые операционные расходы 14 Процентные расходы 15 Общие и административные расходы 16 Прочие операционные расходы 17 Прибыль (убыток) до налогообложения (результат сегмента)#❝
2 Дополнительная информация: расходы капитального характера (приобретение основных средств), амортизационные отчисления по основным средствам#❝
Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней 1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.#❝
4. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.#❝
Убыток от обесценения по отчетным сегментам Таблица 46.3 Номер Наименование показателя Сегмент 1 строки 1 2 3 1 Убыток от обесценения 2 Восстановление убытка от обесценения 3 Итого прибылей и убытков от обесценения 4 Сумма убытка от обесценения в составе прочего совокупного дохода 5 Сумма восстановления убытка от обесценения в составе прочего совокупного дохода 6 Итого прочего совокупного дохода (расхода) от обесценения#❝
Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней 1. В таблице приведена информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.#❝
Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам Таблица 46.4 Номер Наименование показателя _____20__ г. строки 1 2 3 1 Результат отчетных сегментов с учетом корректировок, в том числе:#❝
2 итого результат отчетных сегментов 3 корректировка № 1 4 корректировка № 2 5 корректировка № 3 6 прочие корректировки 7 Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)#❝
Порядок составления таблицы 46.4 и пояснений к ней 1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.#❝
3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2–6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.#❝
4. По строке 2 отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.#❝
Наименование показателя 2 Активы по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе: итого активов по отчетным сегментам (управленческая отчетность) корректировка № 1 корректировка № 2 корректировка № 3 прочие корректировки Итого активов в соответствии с бухгалтерским балансом Обязательства по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе: итого обязательств по отчетным сегментам корректировка № 1 корректировка № 2 корректировка № 3 прочие корректировки Итого обязательств в соответствии с бухгалтерским балансом#❝
Порядок составления таблицы 46.5 и пояснений к ней 1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.#❝
4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.#❝
5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.#❝
7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.#❝
8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.#❝
В таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.#❝
Порядок составления таблицы 46.6 и пояснений к ней 1. В таблице некредитная финансовая организация должна предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов некредитной финансовой организации, то некредитная финансовая организация должна раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Некредитная финансовая организация не обязана раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.#❝
2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов некредитной финансовой организации.#❝
3. Если у некредитной финансовой организации отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.#❝
4. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.#❝
Географическая информация о доходах Таблица 46.7 Номер Наименование показателя строки 1 2 1 Россия 2 Страна 1 3 Страна 2 4 Страна 3 5 Итого доходов, относимых на зарубежные страны 6 Итого доходов#❝
Основной для отнесения доходов внешних клиентов на отдельные страны является ______________________.#❝
Порядок составления таблицы 46.7 и пояснений к ней 1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения некредитной финансовой организации и относимые в целом на все зарубежные страны, из которых некредитная финансовая организация получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.#❝
2. В пояснениях к таблице раскрывается основа для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.#❝
3. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.#❝
Бланк и сведения о версиях — из официальных справочников ФНС России (раздел «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности») и официальных текстов приказов по данным pravo.gov.ru.