Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ · О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации · редакция от 21.11.2022 · https://zakonbaza.com/fz-225-2022/

Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Действует Редакция от 21.11.2022 🔔 Следить в Telegram

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.06.2022 N 225-ФЗ

Текст — по данным «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Проверено 01.11.2026 07:37. История редакций (2) · Скачать .doc · Печать

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Принят Государственной Думой 9 июня 2022 года

Одобрен Советом Федерации 22 июня 2022 года

Статья 1#❝

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, ст. 5026; 2004, № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2008, № 48, ст. 5519; 2013, № 30, ст. 4081; 2014, № 45, ст. 6158; 2016, № 18, ст. 2506; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4173, 4176; 2018, № 32, ст. 5093; 2019, № 31, ст. 4428; № 39, ст. 5375; 2020, № 14, ст. 2000; 2021, № 1, ст. 9; № 24, ст. 4217; 2022, № 9, ст. 1250; № 13, ст. 1955) следующие изменения:#❝

1) в пункте 4³ статьи 5:#❝

а) дополнить новым абзацем шестым следующего содержания:#❝

"В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого также является Российская Федерация, и реализующего новый инвестиционный проект в сфере добычи руд цветных металлов (золота) с объемом капитальных вложений не менее 300 миллиардов рублей, включенного в реестр участников региональных инвестиционных проектов, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения или отмены порядка определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.";#❝

б) абзацы шестой - десятый считать соответственно абзацами седьмым - одиннадцатым;#❝

в) абзац одиннадцатый считать абзацем двенадцатым и в нем слова "абзацем десятым" заменить словами "абзацем одиннадцатым";#❝

г) абзацы двенадцатый и тринадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым и четырнадцатым;#❝

2) раздел II дополнить главой 3⁶ следующего содержания:#❝

"Глава 3⁶. Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений#❝

Статья 25¹⁷. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений#❝

1. Налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений для целей настоящего Кодекса признается организация, заключившая в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" соглашение о защите и поощрении капиталовложений, сведения о заключении которого включены в предусмотренный статьей 5 указанного Федерального закона реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.#❝

2. Организация приобретает статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений со дня включения сведений о заключении указанного соглашения в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.#❝

3. Организация утрачивает статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений:#❝

1) с даты, с которой действие соглашения о защите и поощрении капиталовложений прекращается или считается прекратившимся, - в случае прекращения действия указанного соглашения согласно положениям Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", если иное не установлено подпунктом 2 настоящего пункта;#❝

2) с даты получения статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений - в случае, если указанное соглашение расторгается по основаниям, предусмотренным частями 13 и 14 статьи 11 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", или признается недействительным в соответствии с гражданским законодательством.#❝

4. В случае утраты организацией статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, суммы налогов (авансовых платежей по налогам), не уплаченные организацией в связи с применением положений пункта 4³ статьи 5 настоящего Кодекса, а также в связи с применением такой организацией налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 25¹⁸ настоящего Кодекса, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих пеней.#❝

Статья 25¹⁸. Общие вопросы применения налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налоговых вычетов для соглашений о защите и поощрении капиталовложений#❝

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого является Российская Федерация, в случаях и порядке, которые предусмотрены положениями настоящей статьи и соответствующих глав части второй настоящего Кодекса, вправе уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты в размере фактически осуществленных затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (далее в целях настоящего Кодекса - налоговый вычет для СЗПК).#❝

2. В целях применения налогового вычета для СЗПК уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашение о защите и поощрении капиталовложений, представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомление о налоговом вычете для СЗПК. Уведомление о налоговом вычете для СЗПК должно содержать следующие сведения:#❝

1) реквизиты налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений: полное наименование организации, адрес ее места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет;#❝

2) перечень объектов учета, затраты по которым будут возмещаться за счет налогового вычета для СЗПК, формируемый раздельно по:#❝

объектам обеспечивающей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации";#❝

объектам сопутствующей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации";#❝

кредитам, займам;#❝

облигационным займам;#❝

демонтажу объектов, расположенных на территориях военных городков (в части жилищного строительства);#❝

3) общая сумма затрат, которые подлежат возмещению, с распределением их по объектам учета;#❝

4) распределение сумм налоговых вычетов для СЗПК по налогам с указанием срока применения налоговых вычетов для СЗПК. При этом в части налога на прибыль организаций суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены в части налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, и в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В части налога на имущество организаций и земельного налога суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены по объектам налогообложения;#❝

5) кадастровые номера (при их отсутствии иные идентификационные номера, присвоенные в соответствии с законодательством Российской Федерации) объектов недвижимого имущества, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по налогу на имущество организаций);#❝

6) кадастровые номера земельных участков, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по земельному налогу).#❝

3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение десяти дней со дня получения уведомления о налоговом вычете для СЗПК направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).#❝

4. Форма уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок ее заполнения утверждаются Правительством Российской Федерации.#❝

Формат уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";#❝

3) в статье 105²⁶:#❝

а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:#❝

"Предметом налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, также является проверка фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.";#❝

б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:#❝

"Для организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, выполнение условий, установленных настоящим пунктом, не является обязательным.";#❝

в) в подпункте 3 пункта 6:#❝

слово "организации);" заменить словом "организации).";#❝

дополнить абзацем следующего содержания:#❝

"Организация, признаваемая налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в течение срока проведения в отношении указанной организации налогового мониторинга представляет налоговому органу документы (информацию) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через свои информационные системы предоставляет доступ к документам (информации), относящимся к фактическому осуществлению затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. При этом документы (информация) или доступ к документам (информации), относящиеся к осуществлению таких затрат за период со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг, представляются в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг;";#❝

4) статью 105²⁷ дополнить пунктом 8 следующего содержания:#❝

"8. Налоговый орган в течение десяти дней со дня получения от организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заявления об отказе в проведении налогового мониторинга уведомляет о получении указанного заявления уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.";#❝

5) статью 105²⁸ дополнить пунктом 3 следующего содержания:#❝

"3. Налоговый орган в течение десяти дней со дня принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, уведомляет о принятии указанного решения уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.";#❝

6) в статье 105²⁹:#❝

а) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:#❝

"В случае, если после рассмотрения представленных организацией, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, пояснений либо в случае их отсутствия налоговый орган установит факт, свидетельствующий об искажении размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105³⁰ настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи.";#❝

б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:#❝

"При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, налоговый орган также вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с фактическим осуществлением затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в том числе в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг, в части затрат, осуществленных со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг.";#❝

7) пункт 1 статьи 105³⁰ дополнить абзацем следующего содержания:#❝

"При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, мотивированное мнение отражает позицию налогового органа также по вопросам правильности определения размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.".#❝

Статья 2#❝

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 1, ст. 6; № 28, ст. 2886; № 46, ст. 4435; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3520, 3525; № 49, ст. 4840; 2005, № 1, ст. 30; № 24, ст. 2312; № 52, ст. 5581; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 22, ст. 2563; № 31, ст. 4013; № 49, ст. 6071; 2008, № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3591, 3614, 3616; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237; 2009, № 29, ст. 3598; № 48, ст. 5731, 5733, 5734; № 51, ст. 6155; 2010, № 15, ст. 1737; № 19, ст. 2291; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, 9, 37; № 11, ст. 1492; № 24, ст. 3357; № 30, ст. 4575, 4583, 4593; № 45, ст. 6335; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7014, 7017, 7037; 2012, № 14, ст. 1545; № 19, ст. 2281; № 49, ст. 6751; 2013, № 23, ст. 2866; № 30, ст. 4048, 4081; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5640, 5646; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 14, ст. 1544; № 16, ст. 1835, 1838; № 30, ст. 4220; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, № 1, ст. 13, 16, 18; № 10, ст. 1402; № 24, ст. 3377; № 27, ст. 3968; № 48, ст. 6688, 6689, 6692, 6694; 2016, № 1, ст. 16, 18; № 7, ст. 920; № 18, ст. 2504; № 27, ст. 4175, 4182; № 49, ст. 6844; 2017, № 1, ст. 5; № 40, ст. 5753; № 49, ст. 7307, 7316; 2018, № 1, ст. 20; № 18, ст. 2575, 2583; № 24, ст. 3404; № 30, ст. 4534; № 32, ст. 5094, 5127; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7498; № 53, ст. 8419; 2019, № 16, ст. 1826; № 18, ст. 2225; № 23, ст. 2908; № 27, ст. 3527; № 30, ст. 4112; № 31, ст. 4414; № 39, ст. 5375; 2020, № 17, ст. 2699; № 24, ст. 3746; № 29, ст. 4505, 4514; № 42, ст. 6508, 6522; № 46, ст. 7212; № 48, ст. 7627; 2021, № 18, ст. 3048; № 24, ст. 4217; № 27, ст. 5133; № 49, ст. 8146; 2022, № 10, ст. 1394; № 13, ст. 1955, 1956; № 16, ст. 2598) следующие изменения:#❝

1) часть вторую статьи 250 дополнить пунктом 29 следующего содержания: (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

"29) равные сумме затрат, отраженных в уведомлении, указанном в статье 25¹⁸ настоящего Кодекса, и ранее учтенных в составе расходов при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой."; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

2) пункт 2 статьи 256 дополнить подпунктом 14 следующего содержания:#❝

"14) объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25¹⁸настоящего Кодекса.";#❝

3) пункт 1 статьи 265 дополнить подпунктом 19¹¹ следующего содержания: (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

"19¹¹) расходы в виде сумм, признанных внереализационными доходами в соответствии с пунктом 29 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, - в случае утраты организацией статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25¹⁷настоящего Кодекса;"; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

4) пункт 5¹ статьи 270 после слов "основных средств" дополнить словами "и нематериальных активов", дополнить словами ", либо воспользовался или воспользуется правом на применение налогового вычета для СЗПК, указанного в статье 25¹⁸ настоящего Кодекса";#❝

5) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 19 следующего содержания: (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

"19) 1 января года, следующего за годом, в котором в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, было представлено уведомление, указанное в статье 25¹⁸ настоящего Кодекса, - для доходов, указанных в пункте 29 части второй статьи 250 настоящего Кодекса."; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

6) пункт 7 статьи 272 дополнить подпунктом 16 следующего содержания: (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

"16) дата расторжения соглашения о защите и поощрении капиталовложений по соглашению сторон, или дата расторжения соглашения о защите и поощрении капиталовложений, указанная в уведомлении о расторжении такого соглашения в одностороннем внесудебном порядке, направленном публично-правовым образованием, или дата вступления в законную силу решения суда о расторжении такого соглашения - для расходов, указанных в подпункте 19¹¹ пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса."; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

7) статью 274 дополнить пунктом 23 следующего содержания: (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

"23. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений устанавливаются статьей 288⁴ настоящего Кодекса.";#❝

8) пункт 11 статьи 286¹ дополнить подпунктом 9 следующего содержания:#❝

"9) организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений, применяющие налоговый вычет для СЗПК в порядке, предусмотренном статьей 288⁴настоящего Кодекса.";#❝

9) абзац первый пункта 2 статьи 288 после слов "налоговые ставки," дополнить словами "или налоговой базы от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений,";#❝

10) дополнить статьей 288⁴ следующего содержания:#❝

"Статья 288⁴. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками - участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений#❝

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений определяет налоговую базу от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности.#❝

Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, являющийся стороной нескольких соглашений о защите и поощрении капиталовложений, определяет налоговую базу от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, отдельно от налоговой базы, определяемой при реализации других соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности.#❝

Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов для определения налоговой базы, предусмотренного настоящей статьей, закрепляется в учетной политике, принятой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и применяется в течение срока, на который заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.#❝

2. Убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, может быть перенесен на будущее в соответствии с порядком, установленным статьей 283 настоящего Кодекса, в уменьшение налоговой базы, определенной при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом только этого соглашения о защите и поощрении капиталовложений.#❝

3. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить суммы налога (авансового платежа по налогу), исчисленные в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.#❝

При наличии у налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений обособленных подразделений уменьшается только налог, подлежащий уплате в бюджет того субъекта Российской Федерации, который является стороной такого соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Данное ограничение не распространяется на налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет.#❝

При наличии оснований у налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений применять при исчислении и уплате суммы налога (авансового платежа по налогу) пониженные ставки по налогу налоговый вычет для СЗПК применяется к сумме налога (авансового платежа по налогу), рассчитанной с учетом применения этих ставок.#❝

4. Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК, представляемом в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии со статьей 25¹⁸ настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - уведомление), применительно к налогу, зачисляемому в соответствующий бюджет.#❝

5. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.#❝

6. В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа по налогу), зачисляемого в соответствующий бюджет, может быть снижена до нуля.#❝

Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК уменьшает сумму налога (авансового платежа по налогу) в последующие отчетные (налоговые) периоды, если применение налогового вычета в этих последующих отчетных (налоговых) периодах предусмотрено уведомлением.#❝

7. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (авансового платежа по налогу) до наступления хотя бы одного из следующих оснований:#❝

1) общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении применительно к налогу, зачисляемому в соответствующий бюджет;#❝

2) истек срок применения налогового вычета для СЗПК, указанный в уведомлении;#❝

3) налогоплательщик утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.#❝

8. В случае, если в уведомлении указаны разные суммы затрат, которые подлежат возмещению за счет налоговых вычетов для СЗПК с различными сроками их применения, в первую очередь сумма налога (авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим периодом применения.#❝

9. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений, уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.";#❝

11) статью 382 дополнить пунктом 4² следующего содержания:#❝

"4². Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 382¹ настоящего Кодекса.";#❝

12) дополнить статьей 382¹ следующего содержания:#❝

"Статья 382¹. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений#❝

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса в отношении имущества, созданного (построенного), модернизированного, реконструированного в рамках реализации инвестиционного проекта, который предусмотрен соглашением о защите и поощрении капиталовложений, и используемого им при реализации указанного инвестиционного проекта, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.#❝

2. Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения, которое представлено в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии со статьей 25¹⁸ настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - уведомление).#❝

3. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления.#❝

4. В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля.#❝

Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК учитывается при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) в последующие налоговые (отчетные) периоды, если применение налогового вычета в этих последующих налоговых (отчетных) периодах предусмотрено уведомлением применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения.#❝

5. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (авансового платежа по налогу) до наступления хотя бы одного из следующих оснований:#❝

1) общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;#❝

2) истек срок применения налогового вычета для СЗПК, указанный в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;#❝

3) налогоплательщик утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.#❝

6. В случае, если в уведомлении указаны налоговые вычеты для СЗПК с различными сроками их применения в отношении соответствующего объекта налогообложения, в первую очередь сумма налога (авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим сроком применения.#❝

7. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений в отношении соответствующего объекта налогообложения, уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.#❝

8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества, используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества, используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.";#❝

13) статью 396 дополнить пунктом 6¹ следующего содержания:#❝

"6¹. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 396¹ настоящего Кодекса.";#❝

14) дополнить статьей 396¹ следующего содержания:#❝

"Статья 396¹. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений#❝

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса в отношении земельных участков, используемых им при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.#❝

1) общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;#❝

3) налогоплательщик утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.#❝

8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".#❝

Статья 3#❝

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением статьи 2 настоящего Федерального закона.#❝

2. Статья 2 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2023 года.#❝

3. Положения пункта 29 части второй статьи 250, подпункта 14 пункта 2 статьи 256, подпункта 19¹¹ пункта 1 статьи 265, пункта 5¹ статьи 270, подпункта 19 пункта 4 статьи 271, подпункта 16 пункта 7 статьи 272, пункта 23 статьи 274, подпункта 9 пункта 11 статьи 286¹, абзаца первого пункта 2 статьи 288, статьи 288⁴, пункта 4² статьи 382, статьи 382¹, пункта 6¹ статьи 396, статьи 396¹ Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются налогоплательщиками - участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений, стороной которых является Российская Федерация и которые заключены после 1 июня 2022 года. (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

Президент Российской Федерации В.Путин#❝

Москва, Кремль#❝

28 июня 2022 года#❝

№ 225-ФЗ#❝

К документу

Разъяснения ФНС и Минфина 1

Письмо ФНС России от 29.06.2022 № БС-4-21/8092@

Нормы, которые ссылаются 6

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) — НК РФ ч. 2 п. 6.1 ст. 396
Конкретные налоги и специальные режимы: НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, НДПИ, государственная пошлина, УСН, ЕСХН и патентная система, а также региональные и местные налоги — транспортный, на имущество организаций и физических лиц, земель…
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) — НК РФ ч. 1 абз. 2 п. 3 ст. 105.29
Общие правила налогообложения: кто платит налоги и кто налоговый агент, единый налоговый платёж и единый налоговый счёт, сроки и требования об уплате, налоговые проверки, ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования решений. Конкретные нал…
О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 443-ФЗ абз. 1 ст. 10
Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения
О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ и от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@
Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнен

Документы того же органа рядом по дате

О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации — Федеральный закон от 28.06.2022 № 207-ФЗ
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации — Федеральный закон от 28.06.2022 № 211-ФЗ
О внесении изменений в статьи 3 и 5 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессион — Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ
О внесении изменения в статью 18 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации — Федеральный закон от 28.06.2022 № 213-ФЗ
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации — Федеральный закон от 14.07.2022 № 316-ФЗ
О внесении изменений в Федеральный закон "О персональных данных", отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу част — Федеральный закон от 14.07.2022 № 266-ФЗ
О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации — Федеральный закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации — Федеральный закон от 14.07.2022 № 282-ФЗ

Все документы: Федеральное Собрание →