Информационное сообщение Минфина России от 29.05.1996
Информационное сообщение Минфина России от 29.05.1996 «Информационное сообщение об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru).
Информационное сообщение#
Министерство финансов Российской Федерации, информирует об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года.#
1.В соответствии со статьей 25 Соглашения между Министерством финансов Российской Федерации и Федеральным министерством финансов Федеративной Республики Германия, как компетентными органами для целей Соглашения, было подтверждено, что положения пункта 3 Протокола к Соглашению, являющегося его неотъемлемой частью, о неограниченных вычетах сумм процентов при исчислении налогооблагаемой прибыли организации, не содержат ограничений относительно доли участия в капитале организации, дающей право на такие вычеты. Однако указанные положения не будут применяться в случаях, когда отсутствует экономическая целесообразность такого участия в капитале, и данное участие в капитале осуществляется исключительно для получения преимуществ, предусмотренных в пункте 3 Протокола. В каждом таком случае решение будет приниматься по согласованию компетентных органов в рамках статьи 25 Соглашения.#
2. Исходя из положений Соглашения, пункта 3 Протокола к Соглашению и главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая), в случае Российской Федерации, компетентные органы подтвердили обоюдное понимание того, что расходы предприятия в виде процентов по долговым обязательствам любого вида независимо от природы кредита или займа, подлежат прямому, неограниченному вычету из налогооблагаемой прибыли. Указанный подход применяется к любому налоговому периоду, в отношении которого представляется налоговая декларация и уплачивается налог, начиная с 01.01.2002 в отношении налога на прибыль. При этом подтверждается, что ограничения по вычету процентов в случае взаимозависимых предприятий (доля участия превышает 20%), предусмотренные законодательством Российской Федерации, согласуются с положением пункта 3 Протокола к Соглашению о том, что такой вычет не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.#
3. В соответствии с пунктом 3 Протокола к Соглашению расходы на рекламу, понесенные российской организацией с немецким участием, подлежат неограниченному вычету для целей обложения налогом на прибыль. При этом' компетентные органы согласились, что вопросы взимания налога на добавленную стоимость не относятся к сфере действия Соглашения и поэтому должны решаться в соответствии с внутренним законодательством государств.#
4. Между компетентными органами достигнуто общее понимание в отношении подпункта а) пункта 1 статьи 10 Соглашения, касающегося минимальной доли участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов.#
Согласно подпункту а) пункта 1 статьи 10 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо имеющее фактическое право на дивиденды, располагает, по меньшей мере, 10 процентами уставного или складочного капитала компании и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 160.000 немецких марок или эквивалентную сумму в рублях.#
Согласовано, что указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов.#
В связи с введением евро в Германии согласовано, что с 1 января 2002 г. минимальная доля участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов соответствует 81.806,7 евро. Указанное, не относится к инвестициям, осуществленным до 1 января 2002 года.#
5. В связи с применением положений пункта 3 статьи 5 Соглашения компетентные органы подтвердили обоюдное понимание того, что в понятие “строительная площадка или монтажный объект” входит деятельность по планированию и надзору за строящимся объектом, но только при условии, что такая деятельность производится непосредственно лицом осуществляющим строительство. Если планирование и надзор осуществляется другим лицом, деятельность которого в связи со стройплощадкой ограничивается исключительно этими двумя видами деятельности, то такая деятельность не может рассматриваться в контексте термина “строительная площадка или монтажный объект”.#