Об отдельных вопросах налогообложения имущества иностранных организаций

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ#

Об отдельных вопросах налогообложения имущества иностранных организаций#

Министерство финансов Российской Федерации, как компетентный орган по применению соглашений об избежании двойного налогообложения, разъясняет следующее.#

Международными договорами Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения доходов и имущества может предусматриваться, что движимое имущество иностранной компании, составляющее часть имущества постоянного представительства, может облагаться налогом на имущество в государстве, в котором это постоянное представительство расположено.#

При этом указанные договоры содержат положения о том, что деятельность на отдельных производственных объектах (строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или другой объект в соответствии с каждым конкретным договором об избежании двойного налогообложения) образует постоянное представительство только, если она продолжается более установленного в соответствующем международном договоре срока.#

Таким образом при превышении установленного срока продолжительности деятельности иностранной организации, не приводящей к образованию постоянного представительства, постоянное представительство считается существующим с начала ведения деятельности на соответствующем производственном объекте.#

Взимание налога на имущество иностранных юридических лиц (организаций) до 1 января 2004 г. осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. №2030-1 “О налоге на имущество предприятий” (с изменениями и дополнениями) и изданной на его основании инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.09.95 №38 “О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации”, а после 1 января 2004 г. в соответствии с главой 30 “Налог на имущество организаций” Налогового кодекса Российской Федерации.#

Исходя из положений вышеупомянутых Закона, инструкции Госналогслужбы России и главы 30 Кодекса, при превышении установленного в международных договорах срока существования производственного объекта, не приводящего к образованию постоянного представительства, и при условии, что соответствующий международный договор допускает налогообложение движимого имущества резидента одного договаривающегося государства, находящегося в другом договаривающемся государстве, в государстве нахождения этого движимого имущества, налоговые обязательства постоянного представительства по налогу на имущество, включающего движимое имущество, следует пересчитывать с начала осуществления деятельности иностранной организации на производственном объекте.#

Исчисление суммы налога на имущество и авансовых платежей за налоговые (отчетные) периоды, закончившиеся до превышения срока осуществления деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства, производится в установленные сроки по завершению первого отчетного (налогового) периода, в котором деятельность иностранной организации привела к образованию постоянного представительства.#

При этом меры ответственности за нарушение налогового законодательства за налоговые периоды, в течение которых деятельность иностранной организации не приводила к образованию постоянного представительства, не применяются, а пеня не начисляется.#