Информационное сообщение Минфина России от 12.07.2021
Информационное сообщение Минфина России от 12.07.2021 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии (№ ИС-аудит-46/5)»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru).
Настоящий документ не является нормативным правовым актом Минфина России и не может рассматриваться в качестве такового.#
Он предназначен исключительно для информирования заинтересованных лиц.#
НОВОЕ В АУДИТОРСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ:#
факты и комментарии#
Информационное сообщение#
12 июля 2021 г. № ИС-аудит-46/5#
Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесен ряд изменений в законодательство Российской Федерации об аудиторской деятельности, в частности, в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Новеллы законодательства направлены на реализацию положений Концепции развития аудиторской деятельности в Российской Федерации до 2024 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. № 3709-р[1].#
Основные новеллы законодательства связаны со следующими вопросами:#
терминология законодательства об аудиторской деятельности[2];#
правовые основы регулирования аудиторской деятельности²;#
деятельность аудиторских организаций[3];#
обязательный аудит и конкурсы³;#
оказание аудиторских услуг общественно значимым организациям[4];#
аудиторское заключение[5];#
квалификационный экзамен и аттестаты аудитора.5;#
деятельность саморегулируемой организации аудиторов;#
контроль деятельности аудиторских организаций.#
Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗвступает в силу 1 января 2022 г., за исключением норм, которые вступают в силу в особом порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.#
ИЗМЕНЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ#
Завершена консолидация аудиторской профессии в одной саморегулируемой организации аудиторов#
В новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности» предусмотрено, что в Российской Федерации действует одна саморегулируемая организация аудиторов (ранее – множественность саморегулируемых организаций аудиторов). Тем самым законодательно оформлено завершение консолидации аудиторской профессии.#
Саморегулируемая организация аудиторов - некоммерческая организация, объединяющая аудиторские организации и аудиторов на основе обязательного членства, созданная для представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов ее членов, обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности, поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах(ранее - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности).Статус саморегулируемой организации аудиторов присваивается Минфином России (ранее – приобретался в результате внесения сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов).В новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности» определен порядок присвоения статуса саморегулируемой организации аудиторов и прекращения такого статуса (часть 11 статьи 17, статья 21.1).#
Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ отменена обязательная минимальная численность членов саморегулируемой организации аудиторов (ранее -не менее 10000 аудиторов или не менее 2000 аудиторских организаций).#
Введены новые функции саморегулируемой организации аудиторов#
Функции саморегулируемой организации аудиторов установлены Федеральными законами «О саморегулируемых организациях» и «Об аудиторской деятельности».Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ в число таких функций дополнительно включены:#
осуществление экспертизы применимости международных стандартов аудита на территории Российской Федерации(ранее – эту функцию выполнял Совет по аудиторской деятельности);#
обеспечение перевода международных стандартов аудита и международных стандартов финансовой отчетности на русский язык в целях признания их подлежащими применению на территории Российской Федерации(ранее – такая функция не формулировалась);#
участие в деятельности Международной федерации бухгалтеров по разработке международных стандартов аудита(ранее – такая функция не формулировалась).#
Введены новые обязанности саморегулируемой организации аудиторов#
Обязанности саморегулируемой организации аудиторов установлены Федеральными законами «О саморегулируемых организациях» и «Об аудиторской деятельности».Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ в число таких обязанностей дополнительно включены:#
направление информации, определенной Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», не только в уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, но и в Банк России;#
обеспечение возможности предоставления в Минфин России, Федеральное казначейство и Банк России электронных документов, а также возможность получения электронных документов от этих органов[6];#
обеспечение доступа на собрания (заседания) органов управления и специализированных органов, а также на иные мероприятия, проводимые саморегулируемой организацией аудиторов,не только представителей Минфина России, но и Федерального казначейства, Банка России (ранее – Минфина России и Совета по аудиторской деятельности);#
информированиеФедерального казначейства и (или) Банка России:#
- о выявленных саморегулируемой организацией аудиторов нарушениях аудиторской организацией обязательных требований, которые могут являться основанием для исключения сведений о такой аудиторской организации соответственно из реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестра аудиторских организаций на финансовом рынке;#
- о принятии органом по рассмотрению дел о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов решения в отношении аудиторской организации, сведения о которой внесены соответственно в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке, о приостановлении членства такой аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов, либо о рекомендации об исключении такой аудиторской организации из членов саморегулируемой организации аудиторов;#
уведомление Федерального казначейства и Банка России о прекращении членства аудиторской организации, сведения о которой внесены соответственно в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, и реестр аудиторских организаций на финансовом рынке (ранее – другие саморегулируемые организации аудиторов);#
предоставление перечня аудиторских организаций, сведения о которых по состоянию на 1 июля текущего календарного года внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций, в ФНС России(ранее – предоставлял Минфин России). Сведения предоставляются ежегодно с 1 по 5 июля[7].#
Конкретизирован порядок рассмотрения жалоб саморегулируемой организацией аудиторов#
В соответствии с Федеральным законом «О саморегулируемых организациях» к основным обязательным функциям саморегулируемой организации относится рассмотрение жалоб на действия членов этой организации. Новой редакцией Федерального закона «Об аудиторской деятельности» конкретизирован порядок осуществления этой функции (ранее – не устанавливался).#
Саморегулируемая организация аудиторов рассматривает поступившие обращения физических и юридических лиц, в том числе обращения в отношении своих членов, в течение 30 дней, следующих за днем их поступления.В случае необходимости получения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительных документов и информации, потребность в которых возникла при рассмотрении обращения, срок рассмотрения обращения может быть продлен не более чем на 30 дней с уведомлением заявителя о продлении этого срока.#
По результатам рассмотрения обращения саморегулируемая организация аудиторов должна принять решение. Это решение направляется заявителю в течение трех рабочих дней.#
Уточнен перечень обязательных внутренних документов саморегулируемой организации аудиторов#
В новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности» уточнен перечень внутренних документов, которые саморегулируемая организация аудиторов обязана разработать и утвердить. В число таких документов дополнительно включены:#
1) правила независимости аудиторов и аудиторских организаций(ранее – принимались правила, одобренные Советом по аудиторской деятельности);#
2) кодекс профессиональной этики аудиторов(ранее – принимался кодекс, одобренный Советом по аудиторской деятельности);#
3) требования к деловой (профессиональной) репутации аудиторов, аудиторских организаций, физических лиц и коммерческих организаций, желающих стать членами саморегулируемой организации аудиторов в качестве соответственно аудиторов и аудиторских организаций(ранее – были установлены Советом по аудиторской деятельности);#
4) положение об оказании саморегулируемой организацией аудиторов возмездных услуг(ранее – требование отсутствовало);#
9) порядок урегулирования конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов, членов органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций(ранее – меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливались уставом, стандартами и правилами саморегулируемой организации аудиторов).#
Введено обязательное согласование ряда внутренних документов саморегулируемой организации аудиторов#
Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗпредусмотрена обязанность саморегулируемой организации аудиторов согласовывать ряд внутренних документов до утверждения с органами, уполномоченными регулировать аудиторскую деятельность (ранее – такая обязанность отсутствовала):#
Документ саморегулируемой организации аудиторов#
Орган, с которым согласовывается документ#
Минфин России#
Банк России#
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций#
Х#
Х#
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)#
Кодекс профессиональной этики аудиторов#
Х#
Х#
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)#
Правила организации и осуществления внешнего контроля деятельности своих членов[8]#
Х#
Х#
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)#
Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов#
Х#
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)#
Требования к деловой (профессиональной) репутации аудиторов, аудиторских организаций, физических лиц и коммерческих организаций, желающих стать членами саморегулируемой организации аудиторов в качестве соответственно аудиторов и аудиторских организаций#
Х#
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)#
Положение о комитете аудиторских организаций на финансовом рынке#
Х#
Порядок согласования документов устанавливается соответственно Минфином России и Банком России.#
Предусмотрен дополнительный специализированный орган саморегулируемой организации аудиторов#
В соответствии с Федеральными законами «О саморегулируемых организациях» и «Об аудиторской деятельности» в саморегулируемой организации аудиторов должны быть созданы такие специализированные органы, как орган, осуществляющий внешний контроль деятельности членов саморегулируемой организации аудиторов, и орган по рассмотрению дел о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов. Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ предусмотрено обязательное создание также комитета аудиторских организаций на финансовом рынке(ранее – требование не формулировалось).#
Этот комитет объединяет представителей аудиторских организаций на финансовом рынке и независимых членов. Основными функциями комитета определены:#
1) координация деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке, в том числе разработка рекомендаций по применению стандартов аудиторской деятельности;#
2) предварительное рассмотрение обязательных внутренних документов саморегулируемой организации аудиторов и разработка предложений по установлению дополнительных требований к аудиторским организациям на финансовом рынке, их деятельности, обеспечению их независимости;#
3) разработка предложений по организации и осуществлению саморегулируемой организацией аудиторов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке;#
4) взаимодействие с Банком России по вопросам деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке;#
5) обобщение практики оказания аудиторских услуг на финансовом рынке.#
Деятельность комитета аудиторских организаций на финансовом рынке регулируется положением о нем, утверждаемым постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов, предварительно согласованным с Банком России.#
Установлены основы организации управления саморегулируемой организацией аудиторов#
Новой редакцией Федерального закона «Об аудиторской деятельности» определены основы организации управления саморегулируемой организацией аудиторов (ранее – применялись положения Федерального закона «О саморегулируемых организациях»). В частности:#
1) установлено, что высшим органом управления саморегулируемой организации аудиторов является съезд ее членов;#
2) определены полномочия, состав, порядок формирования и деятельности постоянно действующего коллегиального органа, принятия им решений;#
3) определены полномочия, требования к кандидату, порядок назначения, ограничения и запреты для единоличного исполнительного органа;#
4) установлено, что кандидат на должностьединоличного исполнительного органа подлежит согласованию с Минфином России; порядок такого согласования определяет Минфин России. Отказ в согласовании кандидата может быть обжалован в суде;#
5) предусмотрено, что если после назначения единоличного исполнительного органа возникают основания, влекущие несоответствие этого лицаустановленным требованиям, Минфин России вправе требовать замены единоличного исполнительного органа. Такое требование может быть обжаловано в суде.#
Дополнен порядок государственного контроля деятельности саморегулируемой организации аудиторов#
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» государственный контроль (надзор) деятельности саморегулируемой организации аудиторов осуществляет Минфин России. Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗуточнен ряд положений, связанных с этим контролем:#
предмет контроля дополнен соблюдением саморегулируемой организацией аудиторов нормативных актов Банка России, принятых в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ранее – соблюдение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов);#
меры воздействия, которые может применить Минфин России к саморегулируемой организации аудиторов при выявлении нарушений ею установленных требований, дополнены двумя мерами: требование о замене единоличного исполнительного органа саморегулируемой организации аудиторов(ранее – отсутствовала) и прекращение ее статуса(ранее - исключение некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов).#
Кроме того, в Федеральном законе «О саморегулируемых организациях» установлено, что особенности государственного контроля за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов устанавливаются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»(ранее – такая норма отсутствовала).#
Департамент регулирования бухгалтерского учета,#
финансовой отчетности и аудиторской деятельности#
Минфина России#
[1]См. Информационное сообщение ИС-аудит-38.#
[2]См. Информационное сообщение ИС-аудит-46/1.#
[3]См. Информационное сообщение ИС-аудит-46/2.#
[4]См. Информационное сообщение ИС-аудит-46/3.#
[5]См. Информационное сообщение ИС-аудит-46/4.#
[6]Данная норма применяется по истечении одного года после дня вступления в силу Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ.#
[7]См. Информационное сообщение ИС-аудит-26.#
[8]Банк России вправе устанавливать требования к организации и осуществлению саморегулируемой организаций аудиторов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке.#