Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации
Методические рекомендации Минфина России от 15.12.2009 «Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru). Скачать .doc · Печать
ПО проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации#❝
1. Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации (далее – Рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации (приложение № 1).#❝
2. Рекомендации предназначены для оказания помощи аудиторским организациям при проведении аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования.#❝
3. Основные понятия, используемые в настоящих Рекомендациях:#❝
орган страхового надзора – федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);#❝
аудируемое лицо – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившее лицензии в установленном действующим законодательстве порядке;#❝
математический резерв формируется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев;#❝
резерв расходов на обслуживание страховых обязательств формируется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов;#❝
резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям по договорам страхования жизни формируется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни;#❝
резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям по договорам страхования жизни формируется в целях оценки неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику;#❝
резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) формируется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;#❝
выравнивающий резерв по договорам страхования жизни формируется в целях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов);#❝
резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах;#❝
резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах;#❝
резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах;#❝
стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением;#❝
стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика;#❝
4. Аудитору следует получить представление о системе внутреннего контроля аудируемого лица в части формирования аудируемым лицом страховых резервов.#❝
Понимание аудитором системы внутреннего контроля, которое является важным для аудита, как правило, приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется:#❝
5. В ходе изучения системы внутреннего контроля аудируемого лица следует рассмотреть следующие вопросы:#❝
наличие ошибок при формировании страховых резервов, допущенных в предыдущие периоды (свидетельства прошлого аудита);#❝
анализ остатков по счетам страховых резервов и соответствие их масштабам деятельности аудируемого лица (аналитические процедуры);#❝
наличие в организации утвержденных и согласованных в установленном порядке положений о формировании страховых резервов, определяющих состав и порядок формирования страховых резервов;#❝
наличие в организации специального должностного лица либо подразделения, ответственного за формирование страховых резервов;#❝
наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации;#❝
соответствие актуария, ответственного за формирование страховых резервов, квалификационным требованиям, установленным действующим законодательством;#❝
6. Для предварительного рассмотрения функционирования системы внутреннего контроля аудитор может проводить сквозной тест, то есть проследить выполнение контрольных процедур в отношении операций по формированию страховых резервов. В том случае, когда такие операции являются типичными, проведенная процедура может рассматриваться как часть тестов средств контроля. Однако, учитывая характер и объем сквозных тестов, выполняемых аудитором, можно сказать, что сама по себе данная проверка не предоставляет достаточных надлежащих аудиторских доказательств в поддержку оценки функционирования средств контроля.#❝
C целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств функционирования системы внутреннего контроля должны выполняться тесты средств контроля относительно эффективности:#❝
Приложение 1#❝
Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;#❝
Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;#❝
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.04.2009 № 32н «Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни»;#❝
Приложение 2#❝
Контрольный лист проверки соблюдения требований нормативных правовых актов при формировании страховых резервов и их отражении в финансовой (бухгалтерской) отчетности#❝
№ п/пАудиторские процедурыИсполнитель, датаПримечание1.Получите у руководства аудируемого лица либо у специального должностного лица документы, на основании которых формируются страховые резервы (лицензия на право проведения страховой деятельности, положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни, учетная политика организации)2.Проанализируйте методы формирования страховых резервов. В случае если аудируемое лицо использует методы формирования страховых резервов, отличные от методов, установленных Правилами формирования страховых резервов, проверьте обоснованность применения методов, разработанных аудируемым лицом3.Проанализируйте последовательность применения выбранного метода расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в течение отчетного года4.Получите перечень остатков по счетам страховых резервов, который соответствует бухгалтерской (финансовой) отчетности и включает информацию о начальном сальдо, движении по счетам и сальдо конечном.#❝
Проверьте перечень на предмет правильности математических подсчетов5.Сравните остатки по счетам, подлежащие проверке в данном разделе, с остатками по сальдовой ведомости аудируемого лица и расчету страховых резервов6.Проанализируйте остатки по счетам страховых резервов и сравните их с данными предыдущих периодов и общими ожиданиями с учетом уровня деятельности клиента7.При выявлении значительных или неожиданных отклонений выясните причины расхождений и получите объяснения клиента.#❝
Все объяснения должны быть подкреплены ссылками на подтверждающие документыРезервы по страхованию жизни8.Получите расчет резервов по страхованию жизни и рассмотрите следующие вопросы, чтобы убедиться, что резервы по страхованию жизни по значительным договорам отражены в соответствии с действующими принципами законодательства:#❝
правильность отражения показателей, на основе которых рассчитываются резервы по страхованию жизни;#❝
правильность исчисления доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни9.Рассмотрите необходимость привлечения эксперта по актуарным расчетам для проверки правильности формирования резервов по страхованию жизниРезерв незаработанной премии10.Получите расчет резерва незаработанной премии и рассмотрите следующие вопросы, чтобы убедиться, что резерв незаработанной премии по значительным договорам (страховая премия по которым превышает установленный допустимый уровень ошибки) отражен в соответствии с действующим законодательством:#❝
правомерность уменьшения страховой брутто-премии на сумму начисленного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством;#❝
правильность расчета резерва незаработанной премии по дополнительным соглашениям к договорам (досрочное расторжение, изменение условий договоров);#❝
правильность исчисления доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии11.В случае необходимости выполните тесты средств контроля и процедуру прослеживания в отношении выбранных значительных договоров страхования в целях формирования резерва незаработанной премииРезерв заявленных, но неурегулированных убытков12.Получите расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков и рассмотрите следующие вопросы, чтобы убедиться, что резерв заявленных, но неурегулированных убытков по значительным убыткам (превышающим установленный допустимый уровень ошибки) отражен в соответствии с действующим законодательством:#❝
наличие документов о наступлении страховых случаев (заявления, телефонограммы от страхователей, предварительные уведомления от страховщиков - участников соглашения о прямом возмещении убытков, счета убытков, бордеро и т.п. от перестрахователей), поступивших к аудируемому лицу;#❝
отсутствие случаев включения в резерв заявленных, но неурегулированных убытков убытков, превышающих максимально возможную величину убытков, в том числе и превышающих страховую сумму, определенную в договоре;#❝
правильность исчисления доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков13.В случае необходимости выполните тесты средств контроля и процедуру прослеживания в отношении выбранных значительных заявленных убытков в целях формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытковРезерв произошедших, но незаявленных убытков14.Получите расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков и рассмотрите следующие вопросы, чтобы убедиться, что резерв произошедших, но незаявленных убытков отражен в соответствии с действующим законодательством:#❝
правильность группировки данных об оплаченных на отчетную дату убытках для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков;#❝
правомерность выбранного количества периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков по соответствующей учетной группе;#❝
правомерность выбранного метода расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков в случае если аудируемое лицо заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов;#❝
правильность исчисления доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытковСтабилизационный резерв15.Рассмотрите следующие вопросы, чтобы убедиться, что стабилизационный резерв отражен в соответствии с действующим законодательством:#❝
правильность применения порядка формирования стабилизационного резерва (обязательный или добровольный) в зависимости от вида страхования;#❝
обоснованность выбранного метода распределения расходов в целях расчета стабилизационного резерва;#❝
ограничение размера стабилизационного резерва, формируемого в обязательном и добровольном порядке, предельными значениями16.Если стали известны факты возможного несоблюдения требований нормативных правовых актов, получите дополнительные сведения о характере такого несоблюдения и обстоятельствах, при которых оно имело место, а также другую достаточную информацию, особенно необходимую для оценки влияния на непрерывность деятельности аудируемого лица (например, приостановление действия лицензии или иные санкции)17.Если есть предположение, что аудируемое лицо не соблюдает требования нормативных правовых актов, то оформите документально отмеченные факты и обсудите их с руководством аудируемого лица18.Убедитесь, что вся необходимая информация, касающаяся остатков по счетам страховых резервов, надлежащим образом задокументирована в рабочих документах аудитора#❝
Приложение 3#❝
Контрольный лист проверки соблюдения требований законодательства в части формирования страховых резервов#❝
(да, нет, НП)Примечание1.Наличие у аудируемого лица документов, на основании которых формируются страховые резервы1.1Разработаны ли у аудируемого лица положения о формировании страховых резервов, утвержденные и представленные в орган страхового надзора в установленном порядке?Пункт 3 раздела 1 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н;#❝
п. 4 раздела 1 Закона от 09.04.2009 № 32нДата утверждения руководителем1.2В случае если состав страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и (или) методы, используемые для расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в Приказе Минфина России от 11.06.2002 № 51н, согласовано ли положение о формировании страховых резервов в органе страхового надзора?Пункты 3, 4 раздела 1 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51нДата согласования в органе страхового надзора1.3Применяло ли последовательно аудируемое лицо выбранные методы расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в течение отчетного года?1.4В случае если вносились изменения в положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласовано ли положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни с органом страхового надзора?Пункты 6, 7 раздела 1 приказа Минфина России от 09.04.2009 №32нДата согласования в органе страхового надзора2.Общие процедуры контроля2.1Допускались ли существенные ошибки при формировании страховых резервов в прошлые периоды?2.2Формирование страховых резервов осуществлялось:ручным способом;компьютерным способом с помощью нелицензированной программы;Наименование программыкомпьютерным способом с помощью программы, разработанной аудируемым лицом;Наименование программыкомпьютерным способом с помощью лицензированной программыНаименование программы2.3Назначено ли должностное лицо, ответственное за формирование страховых резервов?2.4Имеется ли отдельное подразделение, ответственное за формирование страховых резервов?2.5Имеется ли в штате аудируемого лица или привлекается актуарий?2.6Соответствуют ли квалификационные требования актуария требованиям, установленным действующим законодательством?Пункт 4 ст. 32.1 Закона от 27.11.1992 № 4015-12.7Надлежащим ли образом осуществляется процесс подготовки и ввода информации в базу для расчета страховых резервов?2.8Осуществляются ли контрольные процедуры при осуществлении данной операции?2.9Организовано ли хранение документов, содержащих данные, необходимые для расчета страховых резервов?Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н3.Проверка обоснованности формирования резерва по страхованию жизни3.1Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резервы по страхованию жизни» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резервов по страхованию жизни, предоставленному аудируемым лицом?3.2Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, предоставленному аудируемым лицом?3.3Формирует ли аудируемое лицо:Пункт 9 раздела 2 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32нматематический резерв;резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);выравнивающий резерв3.4Превышает ли норма доходности, применяемая в целях расчета страховых резервов по страхованию жизни, 5%? Пункт 20 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.5Осуществляется ли расчет резервов по страхованию жизни на основе информации, содержащейся в Журнале учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни?Пункты 27, 28 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.6В случае если договор страхования был перестрахован, определяется ли доля перестраховщика в резервах по страхованию жизни?Пункт 33 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.7Превышает ли доля перестраховщика в резервах по страхованию жизни величину страховых резервов по страхованию жизни?Пункт 33 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.8Принимался ли в качестве базы для расчета резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям объем денежных сумм, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в связи:Пункт 41 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32нсо страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховщику в установленном порядке;с досрочным прекращением договоров страхования жизни, предусматривающих выплату выкупных сумм;с дожитием до определенного возраста, срока или иного события, предусмотренного договором страхования жизни3.9При расчете резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям увеличивалась ли величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика на сумму расходов по осуществлению страховых выплат в размере не более 3% от ее величины?Пункт 41 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.10Формируется ли резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям в случае отсутствия выплат по случаям смерти в течение 5 лет?Пункт 42 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.11Формируется ли резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям по договорам страхования, включающим риск дожития до установленного договором страхования срока?Пункт 42 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н3.12Формируется ли резерв расходов на обслуживание страховых обязательств по договорам, оплаченным страхователем в рассрочку, либо по договорам, в которых период уплаты страховых взносов превышает срок действия договора страхования?Пункт 43 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н4.Проверка обоснованности формирования резерва незаработанной премии4.1Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резерв незаработанной премии» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резерва незаработанной премии, предоставленному аудируемым лицом?4.2Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, предоставленному аудируемым лицом?4.3Рассчитывался ли резерв незаработанной премии на основании данных бухгалтерского учета аудируемого лица?Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.4Рассчитывался ли резерв незаработанной премии в иностранной валюте и пересчитывался ли в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством заключались в иностранной валюте (страховые премии уплачивались в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществлялись в иностранной валюте)?Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.5Осуществляется ли расчет резерва незаработанной премии на основе информации, содержащейся в Журнале заключенных договоров страхования (сострахования) и Журнале учета договоров, принятых в перестрахование?Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.6Правильно ли распределены договоры страхования и перестрахования по учетным группам?Пункт 14 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.7Относятся ли договоры пропорционального перестрахования к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования)?Пункт 14 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.8Обоснованно ли сформированы дополнительные учетные группы внутри каждой учетной группы?Пункт 15 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.9Относятся ли комбинированные договоры страхования к соответствующей учетной группе в целях расчета резерва незаработанной премии?Пункт 16 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.10Равна ли общая величина резерва незаработанной премии сумме резервов незаработанной премии по каждой учетной группе договоров?Пункт 17 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.11Принимался ли резерв незаработанной премии равным величине начисленной страховой премии (страховой брутто-премии) в случае, когда дата вступления договора в силу наступает позднее даты начисления страховой премии и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу? Пункт 17 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.12При расчете базовой страховой премии по договорам страхования уменьшалась ли начисленная страховая брутто-премия по договору страхования на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений, предусмотренных действующим законодательством?Пункт 18 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.13При расчете базовой страховой премии по договорам, принятым в перестрахование, уменьшалась ли начисленная страховая брутто-премия по договору, принятому в перестрахование, на сумму начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование?Пункт 18 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.14Правильно ли определялся срок действия договоров страхования, сострахования, перестрахования при расчете резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis»?Пункт 20 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.15При наличии дополнительных соглашений к договорам страхования, сострахования, перестрахования правильно ли формировался резерв незаработанной премии по дополнительным соглашениям?4.16Формировался ли резерв незаработанной премии по не действующим на отчетную дату договорам страхования?Пункт 20 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.17Верно ли рассчитывался резерв незаработанной премии методом «1/24»?Пункт 21 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.18Верно ли рассчитывался резерв незаработанной премии методом «1/8»?Пункт 22 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.19Правильно ли аудируемое лицо применяет метод расчета резерва незаработанной премии по каждой учетной группе?Пункт 23 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.20В случае если договор страхования был перестрахован, определялась ли доля перестраховщика в резерве незаработанной премии?Пункт 12 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н4.21Правильно ли определялась доля перестраховщика в резерве незаработанной премии?5. Проверка обоснованности формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков5.1Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резерв заявленных, но неурегулированных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резерва заявленных, но неурегулированных убытков, предоставленному аудируемым лицом?5.2Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, предоставленному аудируемым лицом?5.3Равна ли общая величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков сумме резервов заявленных, но неурегулированных убытков по каждой учетной группе договоров?Пункт 25 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.4Рассчитывался ли резерв заявленных, но неурегулированных убытков в иностранной валюте и пересчитывался ли в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством заключались в иностранной валюте (страховые премии уплачивались в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществлялись в иностранной валюте)?Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.5Осуществляется ли расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков на основе информации, содержащейся в Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (состахования) и Журнале учета убытков по договорам, принятым в перестрахование?Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.6Принимался ли в качестве базы для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:Пункт 26 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51нсо страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством5.7При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков увеличивалась ли величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины?Пункт 26 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.8В случае если аудируемое лицо осуществляло обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) и являлось участником соглашения о прямом возмещении убытков, формировало ли аудируемое лицо резерв заявленных, но неурегулированных убытков на основании предварительных уведомлений, полученных от страховщика потерпевшего?Пункт 26.1 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.9Отсутствовали ли случаи включения в резерв заявленных, но неурегулированных убытков убытков, превышающих максимально возможную величину убытков, в том числе превышающих страховую сумму, определенную в договоре страхования?Пункт 27 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.10Обоснованы ли отказы в страховой выплате? 5.11В случае если договор страхования был перестрахован, определялась ли доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков?Пункт 12 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н5.12Правильно ли определялась доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков?5.13В случае если аудируемое лицо применяет метод расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, согласованный с органом страхового надзора, сформирован ли резерв в соответствии с согласованным методом?6.Проверка обоснованности формирования резерва произошедших, но незаявленных убытков6.1Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резерв произошедших, но незаявленных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резерва произошедших, но незаявленных убытков, предоставленному аудируемым лицом?6.2Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, предоставленному аудируемым лицом?6.3Равна ли общая величина резерва произошедших, но незаявленных убытков сумме резервов произошедших, но незаявленных убытков по каждой учетной группе договоров?Пункт 29 раздела 5 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.4Осуществляется ли расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на основе информации, содержащейся в Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) и Журнале учета убытков по договорам, принятым в перестрахование?Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.5Правильно ли аудируемое лицо группирует данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах) в расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков?Пункт 1.1 раздела 1 приложения №1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.6Верно ли определялись следующие показатели в расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков: совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков;Подпункт 1) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51нсовокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков;коэффициент развития убытков;Подпункт 2) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51нфактор развития убытков;Подпункт 3) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51нфактор запаздывания;Подпункт 4) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51нзаработанная страховая премия;Пункт 30 раздела 5 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51нкоэффициент оплаченных убытков;Подпункт 5) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51ножидаемый коэффициент произошедших убытков;Подпункт 6) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51ножидаемая величина произошедших убытков;Подпункт 7) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51нсуммарная величина произошедших, но не оплаченных убытков;Подпункт 8) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51нсуммарная величина произошедших, но незаявленных убытковПодпункт 9) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.7Соответствует ли величина заявленных, но неурегулированных убытков, отраженная в расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков по учетным группам, сумме заявленных, но неурегулированных убытков в расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков?6.8Увеличена ли величина произошедших, но незаявленных убытков на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины?Подпункт 11) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.9Правильно ли аудируемое лицо определило количество периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков для учетных групп 1-11?Пункт 1.2 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.10Правильно ли аудируемое лицо определило количество периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков для учетных групп 12-19?Пункт 1.2 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.11В случае если аудируемое лицо заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, правильным ли методом рассчитывается резерв?Пункт 1.3 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.12Рассчитывался ли резерв произошедших, но незаявленных убытков в иностранной валюте и пересчитывался ли в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством заключались в иностранной валюте (страховые премии уплачивались в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществлялись в иностранной валюте)?Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.13В случае если договор страхования был перестрахован, определялась ли доля перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков?Пункт 12 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н6.14Правильно ли определялась доля перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков?6.15В случае если аудируемое лицо применяет метод расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, согласованный с органом страхового надзора, сформирован ли резерв в соответствии с согласованным методом?7.Стабилизационный резерв7.1Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Стабилизационный резерв» остаткам по сальдовой ведомости и расчету стабилизационного резерва, предоставленному аудируемым лицом?7.2Равна ли общая величина стабилизационного резерва сумме стабилизационных резервов по каждой учетной группе договоров?Пункт 33 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.3Формировался ли стабилизационный расчет по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в случае их наличия у аудируемого лица?Пункт 32 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.4Согласуется ли метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам с методом, описанным в Положении о формировании страховых резервов, утвержденных аудируемым лицом?Пункт 34 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.5Соответствуют ли следующие показатели в расчете стабилизационного резерва по каждой учетной группе данным бухгалтерского учета страховщика:Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51нстраховая брутто-премия, начисленная за отчетный период;перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период;отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период;изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии за отчетный период; изменения резерва заявленных, но неурегулированых убытков и доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированых убытков за отчетный период; изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков и доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период; страховые выплаты, произведенные за отчетный период;доля перестраховщика в страховых выплатах, произведенных за отчетный период;страховые премии (взносы), возвращенные страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования;доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров;вознаграждения и тантьемы по договорам, принятым в перестрахование;вознаграждения и тантьемы, начисленные за отчетный период по договорам, переданным в перестрахование7.6Правильно ли определено увеличение (уменьшение) стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 за отчетный период?Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.7Формировался ли предельный размер стабилизационного резерва исходя из годовой брутто-премии, максимальной за 10 лет?Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.8При определении предельного размера стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 уменьшалась ли годовая страховая брутто-премия на сумму начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование?Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.9Превышен ли предельный размер стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 – 250% от суммы годовой страховой брутто-премии, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате?Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.10Превышен ли предельный размер стабилизационного резерва по учетной группе 12 – 150% от суммы годовой страховой брутто-премии, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате?Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.11Формировался ли стабилизационный резерв по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19 в случае их наличия у аудируемого лица?Пункт 32 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.12Если да, имеются ли существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения по учетной группе?Раздел 2 приложения № 1 к пиказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.13Превышен ли предельный размер стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19 – 450% от оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по соответствующей учетной группе за последний финансовый год?Раздел 2 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н7.14Правильно ли определено увеличение (уменьшение) стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19 за отчетный период?Раздел 2 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н8.Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности транспортных средств8.1.Формировался ли стабилизационный резерв по учетной группе 13.1 в случае ее наличия у аудируемого лица?Пункт 41 раздела 8 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н8.2Согласуется ли метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам с методом, описанным в Положении о формировании страховых резервов, утвержденном аудируемым лицом?Пункт 43 раздела 8 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н8.3Соответствуют ли следующие показатели в расчете стабилизационного резерва по учетной группе 13.1 данным бухгалтерского учета страховщика:Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51нстраховая брутто-премия по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленная за отчетный период;перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде по договорам обязательного страхования гражданской ответственности транспортных средств, переданным в перестрахование, за отчетный периодотчисления от страховой брутто-премии в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за отчетный период; изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии за отчетный период; изменения резерва заявленных, но неурегулированых убытков и доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированых убытков за отчетный период; изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков и доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период; страховые выплаты по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные за отчетный период;доля перестраховщика в страховых выплатах по договорам страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;страховые премии (взносы), возвращенные страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров;вознаграждения и тантьемы, начисленные за отчетный период по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, переданным в перестрахование8.4Правильно ли определено увеличение (уменьшение) стабилизационного резерва за отчетный период?Пункт 44 раздела 8 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н#❝