Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015
Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015 «Обмен информацией в процессе работы по проекту»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru). Скачать .doc · Печать
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
МСА 220.22 в новой редакции /ПСАД №7; МСА 220.23 в новой редакции /ПСАД №7; МСА 240.27/ПСАД №13) Заседание состоялось в помещении «АБВ Аудит» 10 октября 2005 г. в 10:00.#❝
1. Краткая характеристика клиента и его основных видов деятельности 1.1. Ответственный партнер и менеджер по аудиту представили клиента членам аудиторской группы. Они сообщили, что «АБВ Аудит» работает с компанией «Той Лэнд» впервые. Основным видом деятельности компании является производство и реализация игрушек.#❝
1.2. Партнер проинформировал собравшихся об основных рисках, связанных с работой компании. Контроль за деятельностью «Той Лэнд» осуществляют исполнительный директор и финансовый директор, которые могут своим решением отменить требования внутреннего контроля. Исполнительный директор, который одновременно является основным акционером компании, и финансовый директор имеют доступ к системе бухгалтерского учета компании и могут выполнять журнальные проводки. Особое внимание следует уделить вопросу разделения обязанностей.#❝
1.3. Данное задание представляет собой стандартный аудит финансовой отчетности, подготовленной по МСФО. Предусматривается проведение промежуточного аудита в двухнедельный срок и итогового аудита в течение 5 недель. Такой период времени представляется вполне достаточным, поэтому аудиторская группа должна быть в состоянии завершить аудиторские работы в установленные сроки.#❝
2. Планирование аудиторских работ 2.1 На заседании был назначен руководитель аудиторской группы, который будет координировать проведение аудиторских работ.#❝
3. Участие в работе других специалистов «АБВ Аудит»#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
4. Завершение заседания В заключительной части своей речи менеджер отметил, что все члены аудиторской группы имеют необходимую квалификацию и обладают соответствующими профессиональными навыками для выполнения данной работы.#❝
Примечание МСА315.18 / ПСАД № 34 [проект] В МСА 315.18 «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации» говорится, что на обсуждениях, проводимых для участников аудиторской группы, следует подчеркивать необходимость проявления профессионального скептицизма в течение всего периода выполнения аудиторского задания, с тем чтобы не пропустить информацию или иные обстоятельства, указывающие на возможность существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и принятия соответствующих мер при подтверждении такой информации.#❝
Примечание МСА 220.22 в новой редакции / ПСАД №7 Согласно МСА 220.22 (в новой редакции) «Контроль качества аудита финансовой информации за предыдущие отчетные периоды» ответственный партнер руководит работой по выполнению аудиторского задания и доводит до сведения членов аудиторской группы следующее:#❝
(д) В обязанности аудиторской группы входит соблюдение принципа объективности и проявление надлежащего профессионального скептицизма, а также ответственное и квалифицированное выполнение порученной работы. Членам аудиторской группы рекомендуется выяснять сложные вопросы со своими более опытными коллегами, для чего между всеми членами группы должно быть налажено конструктивное взаимодействие.#❝
Примечание МСА 220.23 в новой редакции/ПСАД №7 В МСА 220.23 (в новой редакции) «Контроль качества аудита финансовой информации за предыдущие отчетные периоды» говорится о важности понимания всеми членами аудиторской группы целей работы, которую они выполняют. Для того чтобы помочь менее опытным членам группы правильно понять цели порученной им работы, необходимо оказывать им товарищескую поддержку и проводить соответствующее обучение.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Примечание МСА 240.27/ПСАД №13 Согласно МСА 240.27 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» члены аудиторской группы обязаны обсуждать возможность существенного искажения финансовой отчетности аудируемого лица в результате недобросовестных действий сотрудников.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
АБВ Аудит Памятная записка по проведению рабочей встречи по вопросам оценки рисков и планированию обсуждения стандарта МСА 315.122(a) / ПСАД № 34 [проект] Место проведения: офис компании «АБВ Аудит»; время проведения встречи - 25 октября 2005 г. 11:00.#❝
1 Большое значение проявления профессионального скептицизма 1.1. Перед руководством стоят сложные стратегические задачи. Несмотря на то что с учетом обсуждений, проведенных с членами совета директоров и предыдущим аудитором, руководство не испытывало значительных затруднений в решении этих стратегических задач, в этом году ожидается, что руководство столкнется с более объемными задачами.#❝
1.2. Большие ожидания связаны с повышением таких показателей как объем продаж, валовая прибыль и коэффициент операционной прибыли, в особенности в результате проведения операций с банками и потенциальными поставщиками, с которыми в настоящее время Компания проводит переговоры.#❝
1.3. В связи с вышеизложенным в ходе проведения аудиторской проверки поддерживать соответствующий настрой в отношении потенциальных существенных искажений, возникших в результате недобросовестных действий, проявляя при этом профессиональный скептицизм и пытливость ума.#❝
2 Наше представление об аудируемой организации на основе проведения процедур по оценке рисков 2.1.#❝
Примечание МСА 315.122 (a) / ПСАД № 34 [проект] МСА 315.122 (a) «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации» требует от аудитора документально оформить результаты обсуждения с членами аудиторской группы вопросов относительно подверженности финансовой отчетности организации существенным искажениям в результате допущенных ошибок или недобросовестных действий, а также отразить наиболее важные принятые решения.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
3 Подверженность финансовой отчетности аудируемой организации существенным искажениям, возникающим в результате допущенных ошибок или недобросовестных действий 3.1 На основе обсуждения с исполнительным директором и руководителем отдела по работе с персоналом за текущий год не выявлено никаких нарушений политики осуществления «широких» программ и средств контроля, за исключением одного случая недобросовестных действий в отношении запасов. Было обнаружено, что два сотрудника склада были замешаны в хищении товарно-материальных ценностей и их продаже рыночным торговцам. Этот факт был выявлен в результате проведения анализа показателей сокращения запасов товарноматериальных ценностей. Размеры хищений, обнаруженных руководством, признаны несущественными.#❝
3.2. Принимая во внимание необходимость расширения деятельности, возникает повышенный риск недобросовестных действий в отношении финансовой отчетности.#❝
3.3. Неправильное признание выручки, необоснованное выделение резервов и появление необъяснимых статей по основным счетам – все эти факты могут свидетельствовать о возможности существования недобросовестных действий.#❝
3.4. Признание выручки от продаж считается наиболее уязвимым участком, на котором могут возникать существенные искажения в результате недобросовестных действий. Учитывая индивидуальный характер заключаемых договоров, имеется предположение, что руководству относительно просто представлять фальсифицированные данные отчетности.#❝
3.5. Товарно-материальные ценности относятся к категории, наиболее подверженной риску незаконного присвоения. Вместе с тем, проводятся ежемесячные проверки сокращения запасов ТМЦ, и выявленные исключения контролируются в оперативном порядке.#❝
3.6. В поле зрения аудиторов не попали необычные или необъяснимые изменения в поведении или образе жизни членов руководства или сотрудников.#❝
4.2. В целях удовлетворения ожиданий потенциальных поставщиков и банков члены руководства могут манипулировать данными финансовой отчетности.#❝
4.3. Все из 13 наиболее важных учетных журналов будут проверены.#❝
6.2. В настоящее время дочерних предприятий, подлежащих аудиторской проверке, не имеется. Финансовая отчетность дочерней компании ЗАО «Advance Battery», дочерней компании со стопроцентным участием ЗАО «Той Лэнд», будет проаудирована московским отделением «АБВ Аудит».#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
«АБВ Аудит» Протокол заседания по итогам выполнения аудиторского задания Заседание состоялось в помещении «АБВ Аудит» 6 апреля 2006 г. в 11:00.#❝
Общий итог выполнения аудиторского задания Консолидированная финансовая отчетность и письмо руководству полностью подготовлены и подписаны, все установленные сроки соблюдены.#❝
Существенные профессиональные суждения и факторы, учитывавшиеся при формировании аудиторского мнения и подготовке финансовой отчетности Данное задание не представляло особой сложности, учитывая, что в консолидированной финансовой отчетности не было никаких спорных вопросов.#❝
Между тем аудиторская группа должна ознакомиться с окончательным вариантом консолидированной финансовой отчетности и рабочей документацией, размещенными во внутрикорпоративной сети, и задать все интересующие их вопросы руководителю группы.#❝
Выявление и анализ достигнутых успехов и возможностей для позитивных изменений с учетом опыта выполнения аудиторского задания #❝
Оценка клиентом работы аудиторов Клиент был удовлетворен результатами нашей работы и отметил, что хотя это был первый год сотрудничества с новыми аудиторами, аудиторская группа продемонстрировала полное понимание особенностей деятельности и задач клиента. Количество замечаний по проектам отчетов было минимальным.#❝
Финансовый директор отметил, что был впечатлен способностью членов группы воспринимать и анализировать информацию, особенно с учетом специфики вопросов, связанных с производством игрушек.#❝
Обмен информацией между членами аудиторской группы и между аудиторской группой и клиентом Между членами аудиторской группы и между группой и клиентом был налажен эффективный обмен информацией.#❝
Возможности позитивных изменений в системе обмена информацией: - Обзор рабочей документации отдельных секций в идеале должен проводиться один раз. В следующем году у нас будет больше опыта и в профессиональном плане, и с точки зрения понимания особенностей#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
деятельности клиента, что должно свести к минимуму промежуточные обзоры в ходе аудиторской работы.#❝
Документальное оформление основных вопросов, обсуждавшихся на заседании по итогам выполнения аудиторского задания #❝
В следующем году мы должны уделить еще больше внимания вопросам, связанным с подготовкой письма руководству. В частности, необходимо будет проследить за тем, чтобы все наши замечания были подкреплены соответствующими фактами, и постараться включить в письмо как можно больше вопросов, заслуживающих внимания, поскольку это высоко ценится клиентом.#❝
Необходимо выделять больше времени на планирование аудита. Один из способов повысить эффективность планирования и обеспечить готовность клиента к проведению аудита состоит в том, чтобы поддерживать с клиентом связь в течение всего года и сообщать ему о том, какой вид анализа учетной информации мы намереваемся требовать.#❝
Второй способ обеспечить эффективность нашей работы заключается в том, чтобы удостовериться в том, что клиент подготовил всю документацию, указанную в “Перечне информации, предоставляемой клиентом”, до начала работы на объекте.#❝
Была достигнута договоренность о том, что члены аудиторской группы представят аттестационные формы для оценки качества выполнения аудиторского задания. В формах должны содержаться последние рекомендации, полученные членами группы при промежуточной аттестации.#❝
Было согласовано время и место праздничного мероприятия по случаю выполнения аудиторского задания.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
МСА 500.2/ПСАД №5 [переработан] МСА 500.2/ПСАД №5 «Аудиторские доказательства» требует от аудитора получить достаточные аудиторские доказательства, необходимые для получения обоснованных выводов, на основе которых строится аудиторское заключение.#❝
МСА 500.6/ПСАД №5 [переработан] Как далее указывается в МСА 500.6 «Аудиторские доказательства», в состав прочей информации, которую аудитор может использовать в качестве аудиторского доказательства, входят протоколы общих собраний акционеров.#❝
ООО «Российские сувениры» (представитель – Председатель компании Андрей Соколов) – владелец 10% акций ЕБРР (представитель – Региональный директор Саймон Питерсон) – владелец 5% акций №01/05 12 января 2005 г.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Андрей Соколов, Саймон Питерсон Секретарь – Вера Савина Вопросы для обсуждения: Согласно решению, принятому на собрании акционеров от 19 декабря 2004 года, господин Соколов представил 5 кандидатов для формирования Аудиторского Комитета.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Иметь свободный доступ к службе внутреннего аудита и наоборот Ознакомление с финансовой отчетностью и другой финансовой информацией прежде чем она будет опубликована#❝
№02/05 16 июля 2005 Присутствовали – Олег Морозов, Андрей Соколов, Саймон Питерсон Секретарь – Вера Савина Вопросы для обсуждения: Рекомендация директоров по выплате промежуточных дивидендов по состоянию на конец года 31 декабря 2004 г. в размере 8 миллионов рублей.#❝
Принятое решение: Не распределять прибыль в течение года (включая промежуточные дивиденды) в целях вложения в дальнейший рост компании.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Андрей Соколов, Саймон Питерсон Секретарь – Вера Савина Вопросы для обсуждения: Рассмотреть сумму годового вознаграждения членов Совета Директоров за 2005 год в размере по результатам 2005 года.#❝
Примечание МСА 550.12/ПСАД №9 В частности, как указано в МСА 550.12 «Аффилированные лица», примеры аудиторских процедур, которые помогут выявить операции со связанными сторонами, включают обзор протоколов собраний акционеров и лиц, наделенных управленческими полномочиями.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Примечание МСА 560.5/ПСАД №10 МСА 560.5 «События после отчетной даты» указывает, что дата выполнения аудиторских процедур, направленных на выявление событий, для отражения влияния которых может потребоваться внесение корректировок или раскрытие информации в финансовой отчетности, должна быть как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения. При выполнении таких аудиторских процедур учитываются результаты оценки риска, проведенной аудитором.#❝
Процесс выполнения аудиторских процедур включает, помимо прочих, изучение протоколов собраний акционеров, лиц, наделенных управленческими полномочиями, а также протоколов заседаний комитетов, например, исполнительного комитета и комитета по аудиту, которые проводились после окончания отчетного периода, и рассылку запросов о предоставлении информации по вопросам, которые обсуждались на заседаниях, но протоколы этих заседаний еще не оформлены.#❝
Примечание МСА 501.17/ПСАД № 17 В соответствии с МСА 501.17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», аудитор должен проверить соответствующий регистр учета материальнопроизводственных запасов, например, ведомость остатков запасов, составленную на основании последней инвентаризации, чтобы определить, насколько точно в нем отражаются фактические результаты пересчета.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Протоколы заседаний Совета директоров (МСА 500.2, 500.6) / ПСАД №5 [переработан] Примечание МСА 500.2/ПСАД №5 [переработан] МСА 500.2 «Аудиторские доказательства» требует от аудитора получить достаточные аудиторские доказательства, необходимые для получения обоснованных выводов, на основе которых строится аудиторское заключение.#❝
МСА 500.6/ПСАД №5 [переработан] Как далее указывается в МСА 500.6 «Аудиторские доказательства» в состав прочей информации, которую аудитор может использовать в качестве аудиторского доказательства, входят протоколы заседаний совета директоров.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня:#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Открыть представительство в Киеве, определить основные функции и сферы ответственности представительства.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня:#❝
Назначение новых аудиторов на 2005 г. Рассмотреть возможность назначения провайдером услуг аудиторскую фирму «АБВ Аудит», качество работы которой значительно выше качества работы действующего аудитора.#❝
Назначить аудиторскую фирму «АБВ Аудит» аудитором консолидированной финансовой отчетности компании, подготовленной по МСФО.#❝
Юридическому отделу принять соответствующие меры для урегулирования иска, поданного фирмой «Покермон Лтд.».#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня: Необходимость создания отдела внутреннего аудита.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня: Приобретение оборудования для производства нового вида продукции «Бэби Долл».#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня: Кража имущества, совершенная двумя работниками склада в Химках и Новоарсеньево, о которой стало известно на ежеквартальном заседании, посвященном вопросам предотвращения и отслеживания недобросовестных действий.#❝
Постановили: Назначить отдел кадров ответственным за проведение всех заседаний по вопросам предотвращения и отслеживания недобросовестных действий.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня:#❝
Утвердить план выплаты премиального вознаграждения по итогам работы за 2005 г. Произвести выплату премиального вознаграждения по итогам работы за 2005 г. одновременно с выплатой заработной платы.#❝
Никаких существенных обстоятельств, которые могли бы поставить под сомнение способность компании продолжать свою деятельность в соответствии с принципом непрерывности деятельности, не выявлено.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня: Проект бюджета на 2006 г.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Павел Сергеев, Виктор Никитин, Борис Василевский Секретарь – Вера Антонова Повестка дня: Взносы на благотворительные программы.#❝
Постановили: Произвести отчисление средств в размере 0,5% от валовой прибыли за 2005 г. на реализацию следующих благотворительных программ для детей:#❝
Примечание МСА 315.11/ ПСАД № 34 [проект] Как указано в МСА 315.11 «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации», аудиторские процедуры по получению информации о предприятии и условиях его деятельности включают, помимо прочих, изучение отчетов, подготовленных руководством (например, ежеквартальные отчеты руководства и промежуточная финансовая отчетность), а также лицами, наделенными управленческими полномочиями (например, протоколы собраний совета директоров).#❝
Примечание МСА 240.25/ ПСАД № 13 Определяя обязанности руководства по рассмотрению фактов недобросовестных действий во время проведения аудита финансовой отчетности МСА 240.25 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» требует, чтобы в отношении лиц, наделенных управленческими полномочиями, аудитор тщательно проверял обоснованность сделанных ими заявлений, а также другой полученной от них информации в свете всех прочих доказательств, полученных в ходе аудита.#❝
МСА 240.45/ ПСАД № 13 Помимо этого, МСА 240.45 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» указывает, что формирование представления о том, как лица, наделенные управленческими полномочиями, осуществляют надзор за процессами, которые используются руководством для выявления и выработки мер реагирования на риски недобросовестных действий на предприятии, а также за функционированием механизмов внутреннего контроля, которые руководство внедрило для минимизации этих рисков, может дать подробную информацию о подверженности предприятия риску недобросовестных действий со стороны руководства, достаточности применяемых механизмов внутреннего контроля и компетентности и деловой порядочности руководства. Аудитор может сформировать#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
представление путем выполнения таких процедур, как посещение заседаний, во время которых происходит обсуждение подобной информации, изучения протоколов таких заседаний или направляя запросы лицам, наделенным управленческими полномочиями.#❝
Примечание МСА 250.22/ПСАД № 14 Как указано в МСА 250.22 «Учет требований нормативно-правовых документов при проведении аудита финансовой отчетности», аудитор должен быть готов к тому, что по результатам выполнения аудиторских процедур с целью формирования мнения о достоверности данных финансовой отчетности могут быть выявлены случаи несоблюдения требований нормативно-правовых документов. Такие аудиторские процедуры включают, в частности, изучение протоколов заседаний совета директоров, рассылку запросов руководству и юристам предприятия по вопросам судебных разбирательств, исков, претензий и оценок, а также проведение аудиторских проверок по существу путем детального тестирования различных категорий операций, оборотов по счетам или раскрытий информации.#❝
Примечание МСА 501.32 / ПСАД № 17 МСА 501.32 «Аудиторские доказательства – дополнительный анализ отдельных вопросов» указывает, что аудитор должен выполнить аудиторские процедуры, с тем чтобы получить информацию о существовании любых судебных разбирательств и исков к предприятию, которые могут привести к существенному искажению данных финансовой отчетности. Подобные процедуры, помимо прочих, включают обзор протоколов заседаний лиц, наделенных управленческими полномочиями.#❝
Примечание МСА 550.7(e) / ПСАД №9 МСА 550.7(е) «Аффилированные лица» указывает, что аудитор обязан провести обзор информации, предоставленной лицами, наделенными управленческими полномочиями, и руководством, с указанием названий всех известных связанных сторон, провести обзор других протоколов собраний акционеров и лиц, наделенных управленческими полномочиями, а также иных документов, таких как реестр долей директоров, на предмет полноты такой информации.#❝
Примечание МСА 550.12 / ПСАД №9 В частности, как указано в МСА 550.12 «Связанные стороны», примеры аудиторских процедур, которые помогут выявить операции со связанными сторонами, включают обзор протоколов собраний акционеров и лиц, наделенных управленческими полномочиями.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Примечание МСА 560.5 / ПСАД №10 МСА 560.5 «События после отчетной даты» указывает, что дата выполнения аудиторских процедур, направленных на выявление событий, для отражения влияния которых может потребоваться внесение корректировок или раскрытие информации в финансовой отчетности, должна быть как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения. При выполнении таких аудиторских процедур учитываются результаты оценки риска, проведенной аудитором.#❝
Процесс выполнения аудиторских процедур включает, помимо прочих, изучение протоколов собраний акционеров, лиц, наделенных управленческими полномочиями, а также протоколов заседаний комитетов, например, исполнительного комитета и комитета по аудиту, которые проводились после окончания отчетного периода, и рассылку запросов о предоставлении информации по вопросам, которые обсуждались на заседаниях, но протоколы этих заседаний еще не оформлены.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Протоколы заседаний Правления (МСА 500.2, 500.6) /ПСАД №5 Примечание МСА 500.2 / ПСАД №5 МСА 500.2 «Аудиторские доказательства» требует от аудитора получить достаточные аудиторские доказательства, необходимые для получения обоснованных выводов, на основе которых строится аудиторское заключение.#❝
МСА 500.6 / ПСАД №5 Как далее указывается в МСА 500.6 «Аудиторские доказательства», в состав прочей информации, которую аудитор может использовать в качестве аудиторского доказательства, входят протоколы заседаний совета директоров.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение: факт зависимости от одного поставщика каучука для производства игрушек. Константин Дмитриев сделал доклад о ходе переговоров с поставщиками резины.#❝
Принятое решение: Правление приняло решение продолжить переговоры с поставщиками каучука во втором полугодии 2006 года для привлечения как минимум двух поставщиков каучука. №. 02/05 30 марта 2005 г.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение: Процедуры запуска нового продукта Бейби Дол: маркетинговая стратегия, презентация нового продукта, ход производственного процесса по Бейби Дол.#❝
Принятое решение: Продукт будет представлен клиентам в сентябре 2005г. Презентация нового продукта была сделана в торговом центре «Все для детей», После церемонии будет проведена церемония рекламы продукта.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение: Инцидент с кражей товара со склада двумя сотрудниками компании.#❝
На ежеквартальном заседании по рассмотрению случаев мошенничества заслушать доклад о данном инциденте.#❝
№. 04/05 30 сентября 2005 Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение: Правление обсудило целесообразность приема на работу двух новых рабочих в производственный цех и бухгалтера в финансовый департамент.#❝
Принятое решение: Было принято решение дать объявление о приеме на работу в трех периодических изданиях. Ответственным за подбор кадров будет административный департамент. Они должны направить список кандидатур на рассмотрение исполнительного директора. №. 05/05 20 декабря 2005 Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение: Правлению рассмотреть список подарков для детского дома № 11.#❝
Принятое решение: Правление утвердило список подарков для детского дома № 11. № 01/06 16 февраля 2006г.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение:#❝
Рассмотреть стратегию компании на период 2006-2008гг. с точки зрения целевых клиентов и возможности выхода на новые рынки стран СНГ.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Присутствовали – Олег Морозов, Евгений Орлов, Николай Иванов, Константин Дмитриев, Борис Василевский Секретарь – Антонина Шарова Вынесено на обсуждение: Продление контрактов с дистрибьюторами в Украине и Белоруссии.#❝
Принятое решение: Подписать новые контракты с дистрибьюторами в Украине и Белоруссии. На период с марта 2006 г по март 2007 г.#❝
Примечание МСА 315.11 / ПСАД № 34 [проект] Как указано в МСА 315.11 «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации», аудиторские процедуры по получению информации о предприятии и условиях его деятельности включают, помимо прочих, изучение отчетов, подготовленных руководством (например, ежеквартальные отчеты руководства и промежуточная финансовая отчетность), а также лицами, наделенными управленческими полномочиями (например, протоколы собраний совета директоров).#❝
Примечание МСА 250.22 / ПСАД №14 Как указано в МСА 250.22 «Учет требований нормативно-правовых документов при проведении аудита финансовой отчетности», аудитор должен быть готов к тому, что по результатам выполнения аудиторских процедур с целью формирования мнения о достоверности данных финансовой отчетности могут быть выявлены случаи несоблюдения требований нормативно-правовых документов. Такие аудиторские процедуры включают, в частности, изучение протоколов заседаний, рассылку запросов руководству и юристам предприятия по вопросам судебных разбирательств, исков, претензий и оценок, а также проведение аудиторских проверок по существу путем детального тестирования различных категорий операций, оборотов по счетам или раскрытий информации.#❝
Примечание МСА 550.7(e) / ПСАД №9 МСА 550.7(е) «Аффилированные лица» указывает, что аудитор обязан провести обзор информации, предоставленной лицами, наделенными управленческими полномочиями, и руководством, с указанием названий всех известных связанных сторон, провести обзор других протоколов собраний акционеров и лиц, наделенных управленческими полномочиями, а также иных документов, таких как реестр долей директоров, на предмет полноты такой информации.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Примечание МСА 550.12/ПСАД №9 В частности, как указано в МСА 550.12 «Связанные стороны», примеры аудиторских процедур, которые помогут выявить операции со связанными сторонами, включают обзор протоколов собраний акционеров и лиц, наделенных управленческими полномочиями.#❝
Примечание МСА 560.5/ПСАД №10 МСА 560.5 «События после отчетной даты» указывает, что дата выполнения аудиторских процедур, направленных на выявление событий, для отражения влияния которых может потребоваться внесение корректировок или раскрытие информации в финансовой отчетности, должна быть как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения. При выполнении таких аудиторских процедур учитываются результаты оценки риска, проведенной аудитором.#❝
Процесс выполнения аудиторских процедур включает, помимо прочих, изучение протоколов собраний акционеров, лиц, наделенных управленческими полномочиями, а также протоколов заседаний комитетов, например, исполнительного комитета и комитета по аудиту, которые проводились после окончания отчетного периода, и рассылку запросов о предоставлении информации по вопросам, которые обсуждались на заседаниях, но протоколы этих заседаний еще не оформлены.#❝
Примечание МСА 570.28/ПСАД №11 В случае выявления факторов, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, аудитор должен в соответствии с МСА 570.28 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» проверить планы аудируемой организации в отношении будущей деятельности на основе ее оценки допущения непрерывности деятельности; путем проведения необходимых аудиторских процедур собрать достоверные аудиторские доказательства в целях подтверждения или опровержения наличия факторов существенной неопределенности, в том числе рассмотреть последствия любых планов аудируемого лица и возможных смягчающих ситуацию обстоятельств; потребовать от руководителей аудируемого лица представить в письменном виде информацию, касающуюся их планов деятельности в будущем#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Изучение протоколов собраний и заседаний МСА 500.2, 500.6/ПСАД №5 [переработан] Примечание МСА 500.2/ПСАД №5 [переработан] В соответствии с МСА 500.2 «Аудиторские доказательства» аудитор обязан получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, для того чтобы иметь возможность сделать разумный вывод, на основе которого будет строиться аудиторское заключение.#❝
МСА 500.6/ПСАД №5 [переработан] Как указывается далее в МСА 500.6 «Аудиторские доказательства», в качестве аудиторских доказательств аудитор может использовать наряду с другой информацией протоколы собраний и заседаний.#❝
Присутствовали: Петр Гуськов, Наталья Пахомова, Игорь Крутой Секретарь: Вера Савина Слушали: Независимость членов Комитета по аудиту.#❝
Постановили: Каждый из членов Комитета по аудиту подтвердил, что в отчетном периоде он не предоставлял никаких консультационных услуг и не выступал в качестве провайдера услуг.#❝
Присутствовали: Петр Гуськов, Наталья Пахомова, Игорь Крутой, Борис Василевский (финансовый директор) Секретарь: Вера Савина#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Анализ условий независимого аудита за 2005 год, анализ объема работ, предусмотренных планом аудита.#❝
Присутствовали: Петр Гуськов, Наталья Пахомова, Игорь Крутой, Борис Василевский (финансовый директор) Секретарь: Вера Савина Слушали:#❝
Не было выявлено никаких существенных событий или обстоятельств, которые могли бы вызвать сомнения в том, что компания может продолжать свою деятельность в соответствии с допущением непрерывности.#❝
© проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝
Присутствовали: Петр Гуськов, Наталья Пахомова, Игорь Крутой, Борис Василевский (финансовый директор) Секретарь: Вера Савина Слушали:#❝
Каждый из членов Комитета по аудиту подтвердил, что в отчетном периоде он не предоставлял никаких консультационных услуг и не выступал в качестве провайдера услуг.#❝
Примечание МСА 550.12/ПСАД №9 Как указывается в МСА 550.12 «Аффилированные лица», примером аудиторских процедур, которые могут выявить наличие операций со связанными сторонами, является изучение протоколов собраний акционеров и лиц, исполняющих функции корпоративного управления.#❝
Примечание МСА 560.5/ПСАД №10 В МСА 560.5 «События после отчетной даты» говорится, что аудиторские процедуры с целью выявления событий, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую отчетность или раскрытия в ней той или иной информации, должны проводиться как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения. При проведении данных аудиторских процедур учитывается оценка аудиторских рисков. Как правило, такие процедуры включают изучение протоколов собраний акционеров и лиц, исполняющих функции корпоративного управления, в том числе различных комитетов (таких как исполнительный комитет и комитет по аудиту), состоявшихся по окончании отчетного периода, а также опрос сотрудников компании с целью выяснить вопросы, обсуждавшиеся на собраниях, протоколы которых на данный момент отсутствуют.#❝
Документы того же органа рядом по дате
- Письмо Минфина России № 03-11-09/70689 от 03.12.2015 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдель — Письмо Минфина России от 29.06.2015 № ГД-4-3/11262
- Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015
- Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015
- Об утверждении порядка представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера в Министерстве финансов Росс — Приказ Минфина России от 29.06.2015 № 99н
- Об утверждении Положения об экспертной комиссии Министерства финансов Российской Федерации по ценностям Госфонда России — Приказ Минфина России от 30.06.2015 № 100н
- О внесении изменений в Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное прика — Приказ Минфина России от 30.06.2015 № 101н
- О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 161н — Приказ Минфина России от 30.06.2015 № 102н
- Примеры заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) — Письмо Минфина России от 01.07.2015 № 02-07-07/38257