Образец формы отчета руководству компании

Отчет руководству компании аудируемого лица C2#❝

Отчет руководству компании аудируемого лица по состоянию на 31 декабря 2005г.#❝

C2#❝

[страницы 2 - 9]#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

1/9#❝

С2#❝

ЗАО «Той Лэнд»#❝

Отчет руководству компании аудируемого лица по состоянию на 31 декабря 2005г.#❝

(МСА 260.2/ПСАД № 22, МСА 260.17/ПСАД № 22, МСА 260.15/ПСАД № 22) Примечание МСА 260.2 / ПСАД №22 В соответствии с МСА 260.2 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» информация представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются одновременно важными для руководства и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней.#❝

Примечание МСА 260.17 / ПСАД №22 В соответствии с МСА 260.17 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» как правило, аудитор предварительно обсуждает с руководством аудируемого лица вопросы аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, за исключением тех вопросов, которые ставят под сомнение компетентность или порядочность самого руководства.#❝

Предварительные обсуждения с руководством аудируемого лица имеют важное значение для прояснения фактов и вопросов, а также для того, чтобы дать возможность руководству аудируемого лица предоставить дополнительную информацию.#❝

Примечание МСА 260.15 / ПСАД № 22 В соответствии с МСА 260.15 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию в устной или письменной форме. На решение аудитора о том, сообщать ли информацию в устной или письменной форме, влияют: а) размер, структура, организационно-правовая форма и техническое обеспечение аудируемого лица; б) характер, важность и особенности информации, полученной по результатам аудита, представляющей интерес для управления аудируемым лицом; в) существующие договоренности между аудитором и аудируемым лицом в отношении регулярных встреч или докладов; принятые аудитором формы взаимодействия с представителями собственника и руководства аудируемого лица. г) принятые аудитором формы взаимодействия с представителями собственника и руководства аудируемого лица..#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

2/9#❝

ABC AUDIT cjsc Yesenin Ave. 12 Moscow 121630 Russian Federation#❝

Telephone Fax#❝

+ 7 (095) 290 92 30 + 7 (095) 290 92 60#❝

Конфиденциальная информация Комитет по аудиту и (МСА 260.5/ПСАД № 22) Руководство ЗАО «Той Лэнд» Апрель 2006 г.#❝

Дамы и господа:#❝

Отчет руководству аудируемого лица по состоянию на 31 декабря 2005г.#❝

Ссылки на соответствующие МСА/ПСАД 260.4/№ 22 Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности компании ЗАО «Той Лэнд» и его дочерних предприятий, далее называемых «Группа», по состоянию на 31 декабря 2005 года, по результатам которого мы подготовили отчет от 31 марта 2006 года. При планировании и проведении аудита консолидированной финансовой отчетности Группы мы познакомились с системой внутреннего контроля Группы для того, чтобы выбрать соответствующие процедуры проведения аудита, позволяющие нам выразить свое мнение о консолидированной финансовой отчетности этой Группы. В цели аудита не входило изучение и подтверждение надежности и эффективности системы внутреннего контроля. После составления данного отчета мы больше не возвращались к работе системы внутреннего контроля.#❝

260.11/№ 22#❝

В ходе аудита мы отметили некоторые области, касающиеся работы системы внутреннего контроля и других операционных подразделений, которые представляем для вашего рассмотрения. Все замечания и рекомендации обсуждались с соответствующими членами руководства аудируемого лица с целью повышения эффективности операционной системы и системы внутреннего контроля.#❝

Настоящий отчет составлен с целью предоставления информации членам Комитета по аудиту и Совета Директоров, руководства и другим сотрудникам организации, и не должен быть использован другими лицами.#❝

Искренне Ваши,#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

3/9#❝

ABC AUDIT cjsc Yesenin Ave. 12 Moscow 121630 Russian Federation#❝

Telephone Fax#❝

+ 7 (095) 290 92 30 + 7 (095) 290 92 60#❝

Аудит «ABC» Аттестованные аудиторы#❝

Примечание МСА 260.5 / ПСАД № 22 В соответствии с МСА 260.5 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» Аудитор#❝

должен установить надлежащих получателей информации из числа руководства и представителей собственника аудируемого лица.#❝

Примечание МСА 260.4 / ПСАД № 22 В соответствии с МСА 260.4 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»#❝

информация представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются одновременно важными для руководства и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней. Информация включает только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита. Аудитор не обязан в ходе аудита разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом.#❝

Примечание МСА 260.11 / ПСАД № 22#❝

В соответствии с МСА 260.11 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» Аудитор должен рассмотреть информацию и сообщить сведения, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, надлежащим получателям такой информации. Как правило, такая информация отражает вопросы, заслуживающие внимания представителей собственника (например, существенные недочеты в области внутреннего контроля, вопросы, касающиеся порядочности руководства аудируемого лица, а также случаи недобросовестных действий руководства).#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

4/9#❝

ABC AUDIT cjsc#❝

Toy Land cjsc Management Report April 2006#❝

Оглавление 1#❝

БИЗНЕС ПЛАН ..................................................................................................................6#❝

ДОМИНИРУЮЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ВЫСШЕГО РУКОВОДСТВА ......................7#❝

МАРКИРОВКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ .....................................................................8#❝

БАНКОВСКИЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ............................................................................9#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

5/9#❝

ABC AUDIT cjsc#❝

Toy Land cjsc Management Report April 2006#❝

Бизнес план Наблюдения Формализованный документ, описывающий общее направление развития и деятельности Группы отсутствует, т.е. Группа не располагает актуальным бизнес планом.#❝

D5-25#❝

Выводы и предположения Отсутствие формализованного плана развития Группы осложняет координирование действий, обеспечивающих выполнение стратегических задач.#❝

Поскольку в настоящее время Группа пытается привлечь финансирование третьей стороны, она должна будет продемонстрировать надежную практику управления.#❝

Одним из способов такой демонстрации может стать бизнес план. Отсутствие бизнес плана может оказаться основанием по формированию отрицательного мнения о способностях руководства управлять Группой, что усложнит процесс получения финансирования.#❝

Рекомендации Группа должна разработать формализованный план развития и периодически пересматривать его для обеспечения соответствия положений бизнес плана с текущими целями и задачами Группы.#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

6/9#❝

ABC AUDIT cjsc#❝

Toy Land cjsc Management Report April 2006#❝

Доминирующее положение высшего руководства Наблюдение D5-21#❝

Доминирующая роль принадлежит Исполнительному директору, одновременно являющемуся Председателем Совета Директоров, держателем 85% акций компании и имеющему доступ ко всем участкам системы учета в компании.#❝

Исполнительный директор и финансовый директор имеют возможность нарушать положения системы контроля, при этом в компании отсутствуют достаточные рычаги контроля, способные снизить такой риск:#❝

Они могут заниматься «приписками» и могут проводить журнальные проводки на конец дня. ƒ#❝

Совет директоров утверждает любые изменения в учетной политике компании. У руководства компании есть возможность вручную обойти этот рычаг контроля.#❝

Совет директоров принимает решение о любых учетных расчетах и планах, требующих личного суждения. У руководства компании есть возможность вручную обойти этот рычаг контроля.#❝

Как следствие два директора, не являющихся исполнительными директорами, были назначены Исполнительным директором без согласования с другими членами Совета директоров. Эти новые члены Совета директоров были утверждены Советом уже после их назначения.#❝

Выводы и предположения Текущие недостатки могут привести к риску существенного искажения информации, содержащейся в финансовой отчетности, в ряде различных утверждений, на основании которых составлена финансовая отчетность, так как нарушаются положения системы внутреннего контроля.#❝

Кроме того, это может послужить причиной появления или сокрытия ошибок или случаев мошенничества.#❝

Рекомендации В качестве рекомендации мы предлагаем руководству аудируемого лица исполнять свои контролирующие функции. Для обеспечения надлежащей процедуры утверждения и рассмотрения существенных учетных планов и расчетов, а также вносимых изменений в учетную политику Советом директоров, руководство должно внедрить дополнительные рычаги контроля.#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

7/9#❝

ABC AUDIT cjsc#❝

Toy Land cjsc Management Report April 2006#❝

Маркировка основных средств Наблюдение EA#❝

Были отмечены случаи, когда некоторые статьи из категории основных средств не были четко промаркированы.#❝

Выводы и предположения В результате нечеткой маркировки может быть ослаблена система внутреннего контроля и это может отрицательно отразиться на аудиторских документах. В этой связи может быть снижена эффективность процесса физической выверки данных и может возрасти риски незаконного присвоения активов.#❝

Рекомендации Компании необходимо отрегулировать процесс маркировки основных средств с надлежащим учетом их местонахождения.#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

8/9#❝

ABC AUDIT cjsc#❝

Toy Land cjsc Management Report April 2006#❝

Банковские подтверждения Наблюдение GA#❝

В ходе проведенного аудита нами было отмечено, что одно из подтверждений, полученных из банка, не было подписано финансовым контроллером.#❝

Выводы и предположения Процесс выверки банковских счетов необходим для обеспечения того, что все выверяемые статьи действительны. Отсутствие соответствующей подписи на таком подтверждении может привести к неправильному его рассмотрению и принятию, а также ненадлежащему исследованию выверяемых статей.#❝

Рекомендации Подтверждения по всем банковским счетам регулярно, как минимум, раз в месяц, должны подписываться руководством компании, что будет служить доказательством контроля со стороны руководства.#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

9/9#❝