Методические рекомендации Минфина России от 23.10.2025
Методические рекомендации Минфина России от 23.10.2025 «Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525), и Справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082)»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru). Скачать .doc · Печать
Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525), и Справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082) Справка о принадлежности ЕНП На основании данных Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – Справка о принадлежности ЕНП) осуществляется сверка перечислений, произведенных (признанных) в качестве ЕНП (операций по поступлению ЕНП), а также операций по распределению ЕНП во исполнение налоговых обязательств и возврату на расчетный счет.#❝
Рекомендуется заказывать Справку о принадлежности ЕНП с агрегированными данными (КНД 1120525) - это сокращенный вид Справки о принадлежности ЕНП, где указываются не все операции списания и распределения сумм с ЕНП по обязательствам, а только итоговая (агрегированная) сумма в пределах одного дня.#❝
Запросить Справку о принадлежности ЕНП можно по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через Личный кабинет налогоплательщика или при личном обращении в налоговый орган.#❝
Для формирования запроса (КНД 1166101) Справки о принадлежности ЕНП посредством Личного кабинета юридического лица необходимо перейти в раздел «Заявления. Запросы», выбрать «ЕНС» и далее «Запрос на справку о принадлежности сумм ЕНП»#❝
Период не может быть задан ранее 01.01.2023 – дата начала действия ЕНС Год начала периода запроса должен совпадать с годом окончания периода#❝
Для направления запроса в налоговый орган нужно нажать кнопку «Подписать и отправить». Ответ поступит в раздел «Заявления, направленные в налоговый орган».#❝
Рекомендации по работе со Справкой о принадлежности ЕНП Справка о принадлежности ЕНП содержит сводные показатели «Остаток ЕНП на начало/конец запрашиваемого периода», «Поступления» и «Списания», а также их детализацию в разрезе двух разделов: «Поступления» и «Списания».#❝
В разделе I «Поступления» отражаются: денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП (включая суммы, поступившие от иных лиц), и переплата, образованная по налоговым обязательствам с учетом их признания ЕНП по сроку представления деклараций (расчетов). Указанный способ признания налоговых обязательств в системе налоговых органов (в учете на ЕНС) не совпадает с методом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, что формирует допустимые отклонения по суммам расчетов между данными в системе налоговых органов (данными ЕНС) и данными#❝
Пояснение для раздела «Платежи» Наименование КБК ЕНП, по которому платеж учтен в системе налоговых органов Дата отражения платежа в системе налоговых органов Сумма платежа КБК ЕНП, по которому платеж учтен в системе налоговых органов.#❝
Вид операции, применяемый в системе налоговых органов. Основные возможные виды операций для платежей: «Уплачен ЕНП», «Уплачен налог/пени/штраф/процент (2022)» – это платежи 2022 года, учтённые в 2023 году в системе налоговых органов в качестве ЕНП.#❝
Пояснение для раздела «Учет переплаты с обязательств» Наименование КБК, из которого зачтена переплата на ЕНП Дата зачета переплаты на ЕНП Сумма зачета переплаты на ЕНП КБК, из которого зачтена переплата на ЕНП#❝
ОКТМО/КПП, из которых зачтена переплата на ЕНП Вид операции, применяемый в системе налоговых органов.#❝
Основные возможные виды операций для зачета переплаты на ЕНП: - «Поступило переплаты из ОКНО», - «Поступило переплаты из ОКНО (Отмена зачета в счет предстоящей обязанности в ЕНП)», - «Зачтено в ЕНП (для погашения долга)», - «Зачтено в ЕНП из ОКНО», - «Зачтено налога в ЕНП (Отмена зачета в счет предстоящей обязанности из ОКНО)» – означают зачет переплаты, признанной ЕНП,#❝
на основании, в том числе: - уточненной декларации (уведомления), расчета к уменьшению; - заявления на возврат (перед возвратом переплата зачитывается на ЕНП, и после погашения долга подлежит возврату на расчетный счет); - заявления на отмену зачета (плательщик сам отменяет зачет в счет предстоящих платежей); - разрезервирования переплаты для погашения долга по иным налогам.#❝
Информация о распределении ЕНП в счет уплаты обязательств отражается в разделе II «Списания». Также, в разделе учтены суммы возврата на расчетный счет плательщика и зачета на иное лицо. Операции раздела II «Списания» уменьшают остаток ЕНП.#❝
Пояснение для раздела «Списание в счет уплаты по обязательствам» Наименование КБК, в который зачтена сумма из ЕНП Дата зачета из ЕНП Сумма зачета из ЕНП КБК, в который зачтена сумма из ЕНП#❝
ОКТМО/КПП, в которые зачтена сумма из ЕНП Вид операции, применяемый в системе налоговых органов. Основные возможные виды операций для зачета из ЕНП:#❝
1) «Начислен налог по расчету» - погашение налога, начисленного на основании декларации или расчёта;#❝
2) «Начислен налог по уведомлению» – погашение аванса на основании уведомления об исчисленных суммах;#❝
3) «Доначислен налог по расчету по УД» -погашение налога, начисленного на основании уточненной декларации или расчёта к увеличению;#❝
4) «Зачтено в налог (пени/ штраф/ процент)» или «Зачет переплаты из ЕНП в КНО» - резервирование денежных средств в счет предстоящей обязанности на основании уведомления об исчисленных суммах налога (НДФЛ, страховые взносы) или заявления плательщика;#❝
5) «Стартовая задолженность ОКНО по налогу (пени/ штрафу/ проценту)» или «Принято отрицательное сальдо (изм.ОКНО)» - погашение задолженности, сложившейся при переходе на ЕНС (на 01.01.2023), или принятой после миграции плательщика.#❝
Справка о сальдо ЕНС Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (КНД 1160082) (далее – Справка о сальдо ЕНС) содержит информацию о сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования справки, детализацию отрицательного сальдо ЕНС (Приложение 1 к Справке о сальдо ЕНС), о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности (Приложение 2 к Справке о сальдо ЕНС), о расчете суммы пени (Приложение 3 к Справке о сальдо ЕНС), о детализации сумм совокупной обязанности (Приложение 4 к Справке о сальдо ЕНС).#❝
Запросить Справку о сальдо ЕНС можно по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через Личный кабинет налогоплательщика или при личном обращении в налоговый орган.#❝
Для формирования запроса (КНД 1166101) Справки о сальдо ЕНС посредством Личного кабинета юридического лица необходимо перейти в раздел «Заявления.#❝
Можно заказать все приложения или каждое по отдельности. Если реквизиты не выбраны, Справка о сальдо ЕНС сформируется по всем приложениям.#❝
В блоке «Приложения к справке» при выборе пункта «Информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности» или «Детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам» необходимо выбрать следующие сведения: – «Признак КБК»:#❝
При выборе признака «По перечню КБК/ОКТМО/КПП» есть возможность задать перечень конкретных значений: становится активной кнопка «Добавить КБК/ОКТМО/КПП» и неактивной кнопка «Очистить список».#❝
При нажатии на кнопку «Добавить КБК/ОКТМО/КПП» появляется окно выбора дополнительных сведений КБК/ОКТМО/КПП.#❝
Необходимо выбрать одно или несколько значений из списка и подтвердить свой выбор, нажав на кнопку «Выбрать».#❝
На странице формирования Справки о сальдо ЕНС отображается список выбранных обязательств, кнопки управления списком активны. Для того, чтобы очистить весь список, необходимо нажать на кнопку «Очистить список» или удалить конкретные значения из списка.#❝
В блоке «Приложения к справке» при выборе пункта «Детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам» необходимо уточнить следующие сведения:#❝
«по срокам уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, которые приходятся на выбранный квартал»;#❝
«по дате учета налоговым органом совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам в выбранном квартале».#❝
Если реквизиты не выбраны, то детализация сумм предоставляется за текущий квартал текущего года по срокам уплаты, которые приходятся на текущие квартал и год.#❝
Для направления запроса в налоговый орган нужно нажать кнопку «Подписать и отправить». Ответ поступит в раздел «Заявления, направленные в налоговый орган».#❝
Рекомендации по работе со Справкой о сальдо ЕНС 10 февраля 2025 года в Справку о сальдо ЕНС внесены изменения, направленные на получение дополнительной информации для проведения сверки: сальдо ЕНС на 01.01.2023 года, детализация имеющегося долга, в том числе по банкротству, предстоящие платежи и зарезервированные под них суммы, начисленные и погашенные платежи, а также подробный расчет сумм пени, в том числе если долг уже погашен.#❝
При желании можно запросить только ту информацию, которая нужна в данный момент. Кроме того, для сверки добавлена возможность получения информации в формате EXCEL.#❝
При наличии вопросов предусмотрена возможность оперативного получения обратной связи: на титульном листе Справки о сальдо ЕНС размещен QR-код для перехода на сервис «Оперативная помощь».#❝
Титульный лист Сальдо ЕНС - рассчитывается с учетом имеющейся задолженности, приостановленной в связи с введением процедуры банкротства, и задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения.#❝
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 - указывается сальдо ЕНС, сформированное при переходе на учет начисленных и уплаченных налогов и взносов на ЕНС.#❝
Остаток ЕНП - заполняется только при наличии задолженности по банкротству. При отсутствии такой задолженности остаток ЕНП заполняется значением «0».#❝
Детализация отрицательного сальдо ЕНС (Приложение 1 к Справке о сальдо ЕНС) В детализацию отрицательного сальдо включена задолженность, приостановленная в связи с введением процедуры банкротства, а также задолженность по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (Таблица 1).#❝
В Таблице 2 отображена расшифровка задолженности по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам), пеням, штрафам, процентам, а также государственной пошлине, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (расшифровка граф 2, 4-6 Таблицы 1), в разрезе обязательств, срока уплаты и документа-основания.#❝
В Таблице 3 отображена расшифровка задолженности, приостановленной в связи с введением процедуры банкротства (расшифровка графы 7 Таблицы 1), в разрезе обязательств и срока уплаты.#❝
В Таблице 4 отображена расшифровка задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (расшифровка графы 8 Таблицы 1) в разрезе обязательств и срока уплаты.#❝
Справочно приведены суммы задолженности, не входящие в сальдо ЕНС: Отсроченная/рассроченная задолженность; Задолженность по ненаступившим срокам графика платежей мирового соглашения; Задолженность, по которой истек срок взыскания; Задолженность, приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа; Задолженность, по которой приостановлено исполнение обязанности по иным основаниям, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.#❝
Дополнительно приводится детализация задолженности, по которой приостановлено исполнение обязанности по иным основаниям, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.#❝
Информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности (Приложение 2 к Справке о сальдо ЕНС) Таблица 1 содержит информацию о предстоящих платежах в разрезе обязательств, сроков уплаты и документов-оснований (декларация, расчет, уведомление об исчисленных суммах и т.д.). В случае, если в счет исполнения обязанности по предстоящему платежу денежные средства уже зачтены, зачтенная сумма отобразится в графе 9 Таблицы 1.#❝
Таблица 2 содержит информацию о суммах, зачтенных в счет исполнения обязанности по предстоящему платежу по заявлению налогоплательщика либо на основании уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам.#❝
Расчет сумм пени (Приложение 3 к Справке о сальдо ЕНС) Информация доступна даже при нулевом или положительном сальдо ЕНС и содержит данные о расчете сумм пени, начисленных с 01.01.2023.#❝
Таблица 1 содержит общую информацию о пене: входящее сальдо по пене (графа 1) сумму пени, начисленной (с учетом уменьшений) за период с 01.01.2023 по дату формирования Справки о сальдо ЕНС (графа 2) сумму пени, погашенной за период с 01.01.2023 по дату формирования Справки о сальдо ЕНС (графа 3) сумму приостановленной задолженности по пеням (графа 4) непогашенный остаток по пене (графа 5)#❝
Таблица 2 содержит расчет суммы начисления/уменьшения пени (детализация суммы, отраженной в графе 2 Таблицы 1 Приложения 3 Справки о сальдо ЕНС) в разрезе периодов, за которые начислены пени. В графе 7 Таблицы 2 «Уменьшено пени по решению суда или вышестоящего налогового органа» указываются суммы, в том числе, уменьшенные за периоды до 01.01.2023.#❝
Таблица 3 содержит сумму, на которую начислена пеня (детализация суммы, отраженной в графе 2 Таблицы 2 Приложения 3 Справки о сальдо ЕНС) в разрезе обязательств, сроков уплаты и документов-оснований.#❝
Справочно приведены суммы приостановленной задолженности по пени (детализация графы 4 Таблицы 1 Приложения 3): Отсроченная/рассроченная задолженность по пеням; Задолженность по пеням, по которой истек срок взыскания; Задолженность по пеням, приостановленная в связи с введением процедуры банкротства (утверждением графика платежей мирового соглашения); Задолженность по пеням, приостановленная к взысканию по иным основаниям, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.#❝
Дополнительно приводится детализация задолженности по пеням, приостановленной к взысканию по иным основаниям, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.#❝
Детализация сумм совокупной обязанности (Приложение 4 к Справке о сальдо ЕНС) Приложение содержит данные о начисленных и уплаченных суммах за выбранный квартал. Информация формируется в разрезе документов – оснований по срокам уплаты, которые приходятся на выбранный квартал, либо по дате учета налоговым органом в выбранном квартале.#❝