Письмо ФНС России от 24.10.2012 № АС-4-2/18029@
Текст — по данным сайта ФНС России (nalog.gov.ru). Скачать .doc · Печать
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов по вопросу отражения выявленных по результатам налоговых проверок сумм неудержанных и неперечисленных налоговыми агентами налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, сообщает следующее.#❝
1. Суммы неудержанного и неперечисленного налоговыми агентами налога на добавленную стоимость отражаются в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения в качестве недоимки.#❝
2. Суммы неудержанного и неперечисленного налоговыми агентами налога на прибыль организаций отражаются в иных предложениях в резолютивной части решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения путем совершения следующей записи:#❝
«Предлагается удержать и перечислить неудержанный и неперечисленный в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог на прибыль организаций в сумме (_____ руб.).».#❝
Поскольку выявленные в ходе налоговых проверок суммы налога на прибыль организаций, которые не были удержаны налоговыми агентами при выплате доходов, не могут быть взысканы налоговым органом ни с налогового агента, ни с налогоплательщика (иностранной организации), то операция по отражению указанных сумм в карточках базы данных «Расчеты с бюджетом» до момента удержания их налоговыми агентами и уплаты в бюджетную систему Российской Федерации не должна быть сальдообразующей. Указанные суммы по налогу на прибыль организаций в информационных ресурсах налоговых органов должны отражаться справочно, с целью начисления пеней за период с даты решения за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Суммы пеней до даты решения и штрафы отражаются в решении в общеустановленном порядке.#❝
3. Обращается внимание, что документально подтвержденные обстоятельства совершенного проверяемым налоговым агентом нарушения, выразившегося в неудержании и неперечислении сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, должны быть отражены в описательной части решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе с указанием наименований и иных сведений о лицах, получивших доход.#❝