О предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ по расходам на лекарства

Вопрос:#

О предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ по расходам на лекарства#

Ответ:#

ФНС России в связи с увеличением количества жалоб налогоплательщиков-физических лиц на неправомерный отказ налоговых органов в предоставлении установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на медицинские услуги сообщает следующее.#

Указанными положениями Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).#

При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 (до 01.01.2021). С 01.01.2021 действуют Перечни, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458.#

Совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (далее – приказ от 25.07.2001) утверждена форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка об оплате медицинских услуг), а также инструкция по ее заполнению.#

Согласно данной инструкции, Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.#

Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговым органам необходимо использовать информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.#

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги, Кодексом не установлен.#

Таким образом, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора на оказание медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета.#

В целях избежания роста жалоб налогоплательщиков на неправомерный отказ налоговых органов в предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.#

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук#