О порядке исчисления минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества

Вопрос:#

О порядке исчисления минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества#

Ответ:#

Федеральная налоговая служба в дополнение к ранее направленному письму Министерства финансов Российской Федерации от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@ направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 о порядке исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимости в целях применения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.#

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.#

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук#

Приложение #

Письмо Минфина России от 12.09.2023 № 03-04-07/87163#

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и сообщает следующее.#

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.#

Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.#

В частности, на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.#

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.#

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.#

В то же время согласно пункту 6 статьи 217.1 Кодекса законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, установленный пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса, для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля.#

По мнению Департамента, особенности налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками НДФЛ в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.#

Директор Департамента
Д.В. Волков#