О применении единых пониженных тарифов страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам

Вопрос:#

О применении единых пониженных тарифов страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам#

Ответ:#

Федеральная налоговая служба сообщает, что в соответствии с федеральными законами от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», от 23.11.2024 № 399-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в частности, внесены изменения и дополнения в статью 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), вступающие в силу с 01.01.2025.#

Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Кодекса организации, получившие статус участника Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 253-ФЗ «О Военном инновационном технополисе «Эра» Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процента в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, при соблюдении условий, установленных пунктом 9 статьи 427 Кодекса.#

Кроме того, для плательщиков страховых взносов, поименованных в подпунктах 10 , 17 пункта 1  статьи 427 Кодекса (за исключением плательщиков, указанных в пункте 13.2 статьи 427 Кодекса) и пункте 13.1 статьи 427 Кодекса, а также в пункте 13.2 статьи 427 Кодекса  применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процента и 7,6 процента, соответственно, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.#

Порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее – Расчет) утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@  (далее – Порядок).#

До внесения соответствующих изменений в Приложение № 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, получившие статус участников Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 253-ФЗ  «О Военном инновационном технополисе «Эра» Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», применяющие единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процента в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов «31».#

До внесения соответствующих изменений в Приложение № 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше плательщики страховых взносов при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:#

ТЕХ - Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус участников Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 253-ФЗ «О Военном инновационном технополисе «Эра» Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;#

ВЖТХ - Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года № 4528-1  «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус участников Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года  № 253-ФЗ «О Военном инновационном технополисе «Эра» Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;#

ВПТХ - Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации», с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус участников Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 253-ФЗ «О Военном инновационном технополисе «Эра» Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».#

Также в Приложении № 7 к Порядку в наименовании категорий застрахованного лица слова «над величиной минимального» считать словами «над величиной полуторакратного минимального» в строках со следующими кодами:#

«ИЦС», «ВЖЦС», «ВПЦС»;#

«МС», «ВЖМС», «ВПМС»;#

«ИНТЦ», «ВЖТЦ», «ВПТЦ»;#

«ОВЭД», ВЖОВ», «ВПОВ»;#

«ПО», «ВЖПО», «ВППО».#

Одновременно ФНС России уточняет Приложение № 9 к Порядку в части дополнения кодов периодов освобождения от уплаты страховых взносов лидирующими нулями до длины в 2 цифры.#

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов.#

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
А.С. Петрушин#