Об отчетности по зарубежным счетам физических лиц - резидентов при изменении перечня стран автоообмена

Вопрос:#

Об отчетности по зарубежным счетам физических лиц - резидентов при изменении перечня стран автоообмена#

Ответ:#

Федеральная налоговая служба в связи с изменением перечня стран (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (далее - Перечень), направляет разъяснения по порядку представления отчетов о движении денежных средств [1] физическими лицами - резидентами с учетом положений части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ[2].#

Отчетность физических лиц - резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода (года), в связи с чем для решения вопроса о правомерности непредставления соответствующей отчетности в соответствии с положениями части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ необходимо руководствоваться Перечнем, действующим на последний день соответствующего отчетного периода.#

Так, при предоставлении отчетности за 2024 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2024 года Перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@[3], вступившим в силу 31.12.2024.#

Таким образом, в случае исключения иностранного государства из Перечня, Отчет за тот год, в котором данное государство (территория) было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства (территории), вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на таких счетах по итогам года.#

В случае, если счет в зарубежном банке или иной организации финансового рынка был закрыт до исключения такого иностранного государства (территории) из Перечня, физическое лицо - резидент может не представлять Отчет при условии, что сумма оборота и остатка денежных средств на дату закрытия счета соответствуют условиям абзаца четвертого части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.#

Кроме того, изменения Перечня необходимо учитывать при определении законности валютных операций, совершаемых с использованием зарубежных счетов. Так, без ограничений могут быть зачислены денежные средства, получаемые от нерезидентов, на счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках стран (территорий), включенных в Перечень на момент проведения валютных операций (часть 5.2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).        #

При этом в настоящее время согласно официальному разъяснению Банка России от 29.06.2023 №4-ОР[4] зачисление денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям вне зависимости от страны нахождения банка, в котором открыт счет.#

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.#

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Ю.В. Шепелева  #

[1] Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных        средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее – Отчеты)#

[2] Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ)#

[3] «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией»#

[4] Официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 №4-ОР «О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года №79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» и Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года №430 «О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации» в части зачисления резидентами денежных средств на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа».#