Письмо ФНС России от 19.06.2025 № ШЮ-4-17/5965@
Текст — по данным сайта ФНС России (nalog.gov.ru). Скачать .doc · Печать
Федеральная налоговая служба в целях корректного исполнения обязанности, предусмотренной положениями статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции Федерального закона от 25.12.2023 № 647-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ;#❝
Законом от 25.12.2023 № 647-ФЗ, внесены изменения, в соответствии с которыми устанавливается обязанность юридических лиц - резидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами (далее - МГК):#❝
уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее – Уведомления); представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам, а также отчеты о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее – Отчеты).#❝
Юридические лица - резиденты, входящие в одну МГК с юридическими лицами - нерезидентами, представляют налоговым органам по месту своего учета Отчеты с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.#❝
Постановлением № 633 утверждены правила представления указанных Отчетов, а также форма такого Отчета.#❝
В соответствии с Постановлен ием № 633 Отчеты представляются в течении 30 дней по окончании отчетного полугодия. Учитывая, что требования Закона № 647-ФЗ о представлении Отчетов вступают в силу с 1 июля 2024 года, то первым отчетным полугодием для представления Отчетов является второе полугодие 2024 года, а обязанность представления таких отчетов возникла у юридических лиц - резидентов с 1 января 2025 года.#❝
1. Определение круга российских организаций, входящих в МГК, для целей выполнения обязанности по представлению Отчетов и Уведомлений.#❝
С учетом положений части 2 статьи 1 Закона № 173-ФЗ используемое в Законе № 647-ФЗ понятие «международная группа компаний» применяется в значении, указанном в статье 105.16-1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).#❝
В целях определения наличия обязанности по представлению Отчетов, необходимо определить круг российских юридических лиц, входящих в соответствующую МГК, в периоде, за который представляется Отчет, или на дату открытия (закрытия, изменения реквизитов) зарубежного счета (вклада).#❝
Такими лицами являются российские юридические лица, финансовая отчетность которых подлежала бы включению в консолидированную финансовую отчетность МГК в отчетном периоде в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете либо требованиям фондовых бирж, в том числе иностранных фондовых бирж, при допуске к торгам на фондовой бирже, в том числе на иностранной фондовой бирже.#❝
2. Определение круга иностранных лиц, в отношении которых предоставляется Отчет и Уведомление.#❝
иностранных юридических лиц, в капитале которых они прямо или косвенно участвуют или иным образом контролируют; иностранных юридических лиц, которые прямо или косвенно участвуют в капитале или иным образом контролируют такие российские юридические лица.#❝
При этом такие иностранные юридические лица также должны входить в круг лиц - участников соответствующей МГК, определяемый по правилам, указанным в пункте 1 настоящего письма для российских юридически лиц.#❝
Материнская компания МГК обязана представлять Отчеты и Уведомления за российских юридических лиц, при условии, что такая материнская компания является российским резидентом.#❝
Поскольку материнская компания МГК прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой МГК или иным способом осуществляет контроль над ними (подпункт 1 пункта 7 статьи 105.16-1 Кодекса), Уведомление и Отчет подаются в отношении всех иностранных лиц, входящих в круг лиц - участников соответствующей МГК, как указано выше.#❝
В случае, если материнской компанией МГК является юридическое лицо - нерезидент, обязанность по представлению Отчета и Уведомления исполняется юридическим лицом - резидентом, являющимся участником МГК, на которого такой материнской компанией возложена обязанность по представлению Уведомления и Отчета в налоговый орган.#❝
3. Определение обязанности по представлению Отчета и Уведомления, исходя из размера активов МГК, находящихся на территории Российской Федерации.#❝
Постановлением № 633, а также Постановлением № 1257 установлено, что Уведомление и Отчет представляется МГК, более 50 процентов активов которой находятся на территории Российской Федерации.#❝
Проверка выполнения условия о нахождении более 50% активов МГК на территории Российской Федерации, осуществляется с учетом письма ФНС России от 27.03.2025 № ШЮ-4-13/3277@.#❝
При этом, в целях определения суммарной стоимости активов участников МГК используются данные годовой консолидированной финансовой отчетности и (или) локальной финансовой отчетности по состоянию на дату окончания финансового года, предшествующего году, в котором требуется представление Уведомления или Отчета.#❝
В случае, когда консолидированная финансовая отчетность и (или) локальная финансовая отчетность за отчетный финансовый год отсутствует в связи с тем, что срок составления такой отчетности не наступил или не предусмотрен, то в целях определения суммарной стоимости всех активов МГК может быть использована следующая отчетность (в порядке убывания приоритета):#❝
последняя подготовленная промежуточная консолидированная финансовая отчетность за соответствующий период отчетного финансового года; консолидированная финансовая отчетность и (или) локальная финансовая отчетность, подготовленная по состоянию на дату окончания финансового года, предшествующего отчетному финансовому году.#❝
О каких нормах
Похожие разъяснения
По общим нормам, на которые ссылаются документы.
Документы того же органа рядом по дате
- Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и — Приказ ФНС России от 18.06.2025 № ЕД-7-26/535@
- Заполнение раздела 7 декларации по НДС в части отражения нового кода операции, предусмотренной пп.23.2 п. пункта 3 статьи 149 НК РФ — Письмо ФНС России от 19.06.2025 № СД-4-3/5962@
- О применении НДС при реализации банку налогоплательщиком, осуществляющим добычу драгоценных металлов, слитков драгоценных металлов, ранее полученных п — Письмо ФНС России от 19.06.2025 № СД-4-3/5963@
- По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной — Письмо ФНС России от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@
- По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 р — Письмо ФНС России от 23.06.2025 № БС-4-11/6039@
- Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ — Письмо ФНС России от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@
- Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика — Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@
- О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ — Приказ ФНС России от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@