О реализации 425-ФЗ с 01.01.2026 в форматах УПД, УКД (ставки НДС, ОГРНИП)

Вопрос:#❝

Увеличение ключевой ставки по НДС и рекомендации по заполнению форматов счет-фактуры и универсального передаточного документа включающего счет-фактуру#❝

Ответ:#❝

МИНФИН РОССИИ#❝

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС России) ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ Неглинная ул., д. 23, Москва, 127381 Телефон: (495) 198-45-67; Телефакс: (495) 198-46-00; www.nalog.gov.ru#❝

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Управление электронного документооборота#❝

№ На №#❝

Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее – Закон) в целях корректной реализации приказа ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (в ред. от 15.11.2024) «Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа…» (далее – Приказ № 970) и приказа ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров…» (далее – Приказ № 736), а также для приведения их в соответствие с проектом постановления Правительства Российской Федерации «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137», сообщает о размещении на официальном сайте ФНС России по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/el_doc/el_bus_entities/approved_formats/ xsd-схем, включающих следующие изменения : – Приказ № 970:#❝

Таблица 5.13 «Сведения об отгруженных товарах (о выполненных работах, оказанных услугах), переданных имущественных правах (СведТов)» Налоговая НалСт ставка (графа 7 счетафактуры)#❝

T(1-35)#❝

ОК Принимает значение:#❝

0% | 5% | 7% | 9,09% | 10% | 16,67% | 18,03% | 20% | 22% | 5/105 | 7/107 | 10/110 | 20/120 | 22/122 | без НДС | НДС исчисляется налоговым агентом#❝

2 – Приказ № 736 Таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)» Налоговая ставка до изменения (графа 7, строка А корректировочного счета-фактуры)#❝

НалСтДо#❝

T(1-35)#❝

ОК Повторяет значение, указанное в графе 7 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.#❝

Принимает значение: 0% | 10% | 18% | 18,03% | 20% | 22% | 10/110 | 18/118 | 20/120 | 22/122 | без НДС | НДС исчисляется налоговым агентом#❝

Налоговая ставка после изменения (графа 7, строка Б корректировочного счета-фактуры)#❝

НалСтПосле#❝

T(1-35)#❝

ОК Принимает значение: 0% | 10% | 18% | 18,03% | 20% | 22% | 10/110 | 18/118 | 20/120 | 22/122 | без НДС | НДС исчисляется налоговым агентом#❝

В целях корректной реализации подпункта «а» пункта 10 статьи 2 Закона при составлении счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, для указания порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты, рекомендуем указывать необходимые сведения в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 Приказа № 970), являющегося составной частью элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 Приказа № 970).#❝

При этом, в целях единого подхода к заполнению данного сложного элемента, рекомендуем при формировании элемента «Наименование документа (РеквНаимДок») (таблица 5.41 Приказа № 970) указывать «АСЧФ», в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) номер авансового счета-фактуры, в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) дату составления авансового счета-фактуры, а в случае необходимости отражения исправления «АСЧФ» следует в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) указывать «ИспАСЧФ №__от ».#❝

В целях корректной реализации подпункта «б» пункта 10 статьи 2 Закона при составлении счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, рекомендуем заполнять элементы «Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)» и «Дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ДатаОГРНИП)» (таблица 5.36 Приказа № 970).#❝

Также, при составлении корректировочного счета-фактуры, универсального корректировочного документа, включающего счет-фактуру, рекомендуем использовать элемент «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (СвГосРегИП)»#❝

3 (таблица 5.30 Приказа № 736) в формате «ч1;ч2», где ч1 - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ОГРНИПТип>, состоящий из 15 знаков), ч2 - дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ДатаТип> в формате ДД.ММ.ГГГГ).#❝

Вышеуказанные изменения применяются с 01.01.2026 года.#❝

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетахфактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.#❝

Таким образом, отсутствие сведений, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 10 статьи 2 Закона, а также их заполнение в соответствии с представленными рекомендациями до внесения соответствующих изменений в Приказ № 970 и Приказ № 736, не является основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) составленным с нарушением установленного порядка.#❝

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.#❝

Во избежание дублирования информации территориальным налоговым органам не выполнять доведение указанной информации до налогоплательщиков через операторов электронного документооборота.#❝

Одновременно поручаю Управлению электронного документооборота ФНС России довести настоящее письмо до всех налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота, операторам электронного документооборота.#❝

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса#❝

Леонтьева Наталья Владимировна (495) 198-46-00 доб. 10-29#❝

А.В. Егоричев#❝

Файлы на сайте ФНС России:#❝

Полный текст письма (pdf, 309 KB)#❝