Об исключении из доходов на АвтоУСН сумм туристического налога

Вопрос:#❝

Об исключении из доходов при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения сумм туристического налога#❝

Ответ:#❝

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу исключения из доходов при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее – АвтоУСН) сумм туристического налога, сообщает следующее.#❝

В соответствии со статье 418.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. #❝

Такими лицами могут быть в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АвтоУСН.#❝

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее - Федеральный закон №17-ФЗ) при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.#❝

Исходя из указанной нормы, суммы туристического налога не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения, уплачиваемого в связи с применением АвтоУСН.#❝

При этом по общему правилу налоговым периодом при применении АвтоУСН признается календарный месяц (часть 1 статьи 10 Федерального закона № 17-ФЗ).#❝

Согласно статьи 418.6 Кодекса налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.#❝

Туристический налог уплачивается в бюджет в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 418.8 Кодекса).#❝

Таким образом, по мнению ФНС России, суммы туристического налога могут быть исключены из состава доходов при применении АвтоУСН. При этом, налогоплательщик указанного режима налогообложения вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате.#❝

При этом, учитывая положения статьи 252 Кодекса, суммы туристического налога не включаются в состав расходов при применении АвтоУСН.#❝

Пример:#❝

С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН, который также является плательщиком туристического налога.#❝

Доходы по АвтоУСН за апрель 2026 года составили 4 200 тыс. руб.#❝

Сумма туристического налога за 1 квартал 2026 года составила 84 тыс. руб., подлежащая уплате по сроку уплаты 28.04.2026.#❝

В указанном примере сумма туристического налога исключается из доходов по АвтоУСН за апрель 2026 года (4 200 тыс. руб. – 84 тыс. руб.).#❝

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.07.2026 №03-11-09/64313.#❝

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.#❝

Действительный государственный советник#❝

Российской Федерации 2 класса#❝

Д.С. Сатин#❝