О возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского ст…
Письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-09/71357 «О возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru). Скачать .doc · Печать
Вывод В связи с изложенным, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.
Фрагменты из текста документа: вывод — итоговая фраза ответа. Читайте полный текст ниже.
В связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу о возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, Министерство финансов Российской Федерации сообщает.#❝
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.#❝
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.#❝
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.#❝
На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.#❝
Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи Закона № 212-ФЗ.#❝
В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей Закона № 212-ФЗ:#❝
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;#❝
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.#❝
Но при этом установлено, что максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.#❝
Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.#❝
Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.#❝
О каких нормах
Похожие разъяснения
- О заполнении книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с учетом принятия Фед — Письмо ФНС России от 23.11.2023 № СД-4-3/14766@
- О разъяснении порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы в ситуации, когда ИП в рамках заключенных с физическими лицами договоров ГПХ выплаты физическ — Письмо ФНС России от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@
- О порядке уплаты страховых взносов в виде «фиксированного платежа», индивидуальным предпринимателем, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — Письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/17105
- О направлении письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228 — Письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18595@
- О порядке заполнения налоговой декларации по УСН — Письмо ФНС России от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@
- О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 — Письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
По общим нормам, на которые ссылаются документы.
К документу
Разъяснения ФНС и Минфина 1
- О направлении письма Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-09/71357 — Письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@
Документы того же органа рядом по дате
- О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — Письмо Минфина России от 03.12.2015 № 03-11-09/70689
- Письмо Минфина России от 04.12.2015 № 02-05-11/71026
- О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2009 г. № 51н — Приказ Минфина России от 04.12.2015 № 193н
- О принятых мерах по выполнению подпункта «г» пункта 1 перечня поручений Президента Российской Федерации по вопросу управления дебиторской задолженност — Письмо Минфина России от 07.12.2015 № 01-02-01/02-71228
- О применении положений статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо Минфина России от 08.12.2015 № 03-01-18/71727
- Об утверждении Порядка передачи Министерству финансов Российской Федерации информации о долговых обязательствах, отраженной в государственной долговой — Приказ Минфина России от 08.12.2015 № 194н
- Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 18.12.2015 № 02-07-07/14347 и 07-04-05/02-867 — Письмо Минфина России от 09.12.2015 № 02-03-10/72254
- Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций положений статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации — Письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486