Канал
Положение Банка России от 18.06.2020 № 723-П · О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения · редакция от 18.06.2020 · https://zakonbaza.com/polozhenie-cbr-2020-06-18-723-p/
Положение Банка России от 18.06.2020 № 723-П

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения

Статус уточняется Редакция от 18.06.2020 🔔 Следить в Telegram

Положение Банка России от 18.06.2020 № 723-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения»

Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать

Вступает в силу
циальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 5 июня 2020 года № 14) вступает в силу с 1 января 2023 года.

Регистрация в Минюсте России № 59041 от 21.07.2020; Официально опубликовано 27.07.2020. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.

Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ)

ПОЛОЖЕНИЕ

NaN НА, ere

МИНИСТЕРСТВО ЮСТИНИН РОССИЙСКОЙ oEREPANAE |

«04 pot L ЙО 7.88 -/7#❝

смо РЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный №9704. от 27 мере 220.#❝

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета#❝

негосударственными пенсионными фондами договоров#❝

негосударственного пенсионного обеспечения#❝

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2019, № 30, ст. 4149) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного#❝

пенсионного обеспечения.#❝

Раздел I. Общие положения Глава 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Положении#❝

1.1. Понятия «инвестиционный договор с условиями дискреционного участия», «договор с условиями прямого участия», «договор без условий прямого участия», «обременительный договор», «значительный страховой риск», «портфель договоров», «маржа за предусмотренные договором услуги», «денежные потоки по выполнению договоров», «денежные потоки в рамках договора», «аквизиционные денежные потоки», «рисковая поправка на#❝

нефинансовый риск», «страховая составляющая», «инвестиционная#❝

составляющая», «обязательство по оставшейся части страхового покрытия», «обязательство по возникшим страховым убыткам», «условия дискреционного участия», «выручка по страхованию», «компонент убытка» применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования», введенным в действие Ha территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года № 51396 (далее соответственно — приказ Минфина России № 125н, МСФО (IFRS) 17).#❝

1.2. Понятие «встроенный производный инструмент» применяется в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869 (далее — приказ Минфина России № 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации | августа 2016 года № 43044 (далее — приказ Минфина России № 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных#❝

стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской#❝

Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50779, приказом Минфина России № 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года № 56187 (далее —- МСФО (IFRS) 9).#❝

1.3. Понятие «финансовое обязательство» применяется в значении, установленном пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года № 40940, 1 августа 2016 года № 43044 (далее — приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 1114, приказом#❝

Минфина России № 125н.#❝

Глава2. Общие требования к отражению договоров негосударственного пенсионного обеспечения на счетах#❝

бухгалтерского учета#❝

2.1. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров#❝

негосударственного пенсионного обеспечения (далее — договоры НПО)#❝

негосударственный пенсионный фонд (далее — фонд) должен совершать следующие действия.#❝

2.1.1. Осуществлять разделение договоров НПО в соответствии с его учетной политикой, содержащей критерии значительности страхового риска, на следующие договоры:#❝

договоры НПО, классифицированные как страховые, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 (далее — договоры НПО, классифицированные как страховые);#❝

договоры НПО, классифицированные как инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, при условии, что фондом также заключаются договоры НПО, классифицированные как страховые (далее — договоры НПО, классифицированные как инвестиционные);#❝

договоры НПО, классифицированные как инвестиционные. договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, при условии, что фондом не заключаются договоры НПО, классифицированные как страховые, и договоры НПО, классифицированные как инвестиционные без условий дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 (далее при совместном упоминании — инвестиционные договоры НПО, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9).#❝

2.1.2. Распределять договоры НПО, классифицированные как страховые, и договоры НПО, классифицированные как инвестиционные, на следующие договоры:#❝

договоры НПО с условиями прямого участия (в случае если договоры НПО соответствуют положениям пункта В101 МСФО (IFRS) 17);#❝

договоры НПО без условий прямого участия (в случае если договоры#❝

НПО не соответствуют положениям пункта В101 МСФО (IFRS) 17).#❝

2.1.3. В соответствии с пунктом 16 МСФО (IFRS) 17 распределять портфели договоров НПО, классифицированных как страховые, и договоров НПО, классифицированных как инвестиционные, на следующие группы договоров:#❝

договоры НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

обременительные договоры НПО на дату первоначального признания;#❝

оставшиеся в портфеле договоры НПО (далее — оставшиеся договоры НПО).#❝

2.2. Пересмотр фондом состава группы договоров НПО после первоначального признания группы фондом и (или) включение в одну группу договоров НПО, классифицированных как страховые, или договоров НПО, классифицированных как инвестиционные, разница между датами заключения которых фондом составляет более чем один год, в целях отражения на счетах бухгалтерского учета договоров НПО не допускаются.#❝

2.3. Составляющие договора НПО, выделенные фондом в соответствии с пунктами 10 и 11 МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета отдельно от договора НПО в соответствии с требованиями глав 3 и 4 настоящего Положения.#❝

2.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры НПО, классифицированные и распределенные фондом в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Положения, за исключением договоров НПО, указанных в абзаце четвертом подпункта 2.1.1 пункта 2.1 настоящего Положения, применяя следующие оценки договоров НПО:#❝

оценка договоров НПО без условий прямого участия в соответствии с пунктами 30—44, 46-52 МСФО (IFRS) 17 (далее — общая модель};#❝

оценка договоров НПО с условиями прямого участия, по которым маржа за предусмотренные договором услуги в соответствии с пунктом 45 МСФО#❝

(IFRS) 17 корректируется с учетом переменного характера вознаграждения 5#❝

(далее — модель с переменным вознаграждением).#❝

2.5. Фонд должен отражать договоры НПО на счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 379-390, предусмотренных приложением | к Положению Банка России от 24 марта 2020 года № 713-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 21 апреля 2020 года № 58153 (далее — Положение Банка России № 713-П).#❝

2.5.1. На счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 379-384, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России № 713-П, фонд должен отражать следующие договоры НПО, оцениваемые с применением общей модели:#❝

договоры НПО, классифицированные как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

договоры НПО, классифицированные как инвестиционные с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

обременительные договоры НПО, классифицированные как страховые, без условий прямого участия;#❝

обременительные договоры НПО, классифицированные как инвестиционные с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия;#❝

оставшиеся договоры НПО, классифицированные как страховые, без условий прямого участия;#❝

оставшиеся договоры НПО, классифицированные как инвестиционные с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия.#❝

2.5.2. На счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 385—390,#❝

предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России № 713-П, фонд должен отражать следующие договоры НПО, оцениваемые с применением модели с переменным вознаграждением:#❝

договоры НПО, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

договоры НПО, классифицированные как инвестиционные с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

обременительные договоры НПО, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия;#❝

обременительные договоры НПО, — классифицированные Kak инвестиционные с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия;#❝

оставшиеся договоры НПО, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия;#❝

оставшиеся договоры НПО, классифицированные как инвестиционные с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия.#❝

2.6. Фонд должен отражать инвестиционные договоры НПО, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на счетах бухгалтерского учета второго порядка № 39901, № 39902, № 39903, № 39905, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России № 713-П, отдельно от договоров НПО, классифицированных как страховые, и договоров НПО, классифицированных как инвестиционные, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.#❝

2.7. При отражении договоров НПО на счетах бухгалтерского учета фонд#❝

должен обеспечивать раздельное отражение пенсионных резервов и#❝

собственных средств фонда путем открытия отдельных лицевых счетов бухгалтерского учета к балансовым счетам второго порядка.#❝

2.8. Фонд должен отражать договоры НПО на счетах бухгалтерского учета, используя бухгалтерские записи, приведенные в приложении к настоящему#❝

Положению.#❝

Раздел П. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных#❝

производных инструментов И инвестиционных составляющих, выделенных ИЗ договоров негосударственного пенсионного обеспечения, И инвестиционных договоров негосударственного#❝

пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции#❝

2014 года#❝

Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, выделенных из договоров#❝

негосударственного пенсионного обеспечения#❝

3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета встроенный производный инструмент, выделенный из договора НПО в соответствии с подпунктом «а» пункта 11 МСФО (IFRS) 17 (далее — выделенный ВПИ), отдельно от договора НПО с соблюдением требований пунктов 4.3.3-4.3.7 МСФО (IFRS) 9.#❝

Фонд должен отражать выделенные ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями»,#❝

зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации#❝

15 октября 2015 года № 39326, 15 декабря 2016 года № 44735, 7 сентября 2017 года № 48108, 25 ноября 2019 года № 56612, а также пунктов 3.2-3.4 настоящего Положения.#❝

3.2. Фонд должен отражать выделенные ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98H и приказом Минфина России № 111н (далее — МСФО (IFRS) 13), с соблюдением требований пункта В4.3.1 МСФО (IFRS) 9.#❝

3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенного ВПИ на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9.#❝

3.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенные ВПИ бухгалтерскими записями, указанными в таблице 9 приложения к#❝

настоящему Положению.#❝

Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных составляющих, выделенных из#❝

договоров негосударсетвенного пенсионного обеспечения#❝

4.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную из договора НПО в соответствии с подпунктом «b» пункта 11 МСФО (IFRS) 17 инвестиционную составляющую (далее — выделенная инвестиционная составляющая) отдельно от договора НПО.#❝

В случае если инвестиционная составляющая из договора НПО не выделяется в связи с отсутствием условий, установленных пунктом B31 МСФО#❝

(IFRS) 17, указанную инвестиционную составляющую фонд должен отражать#❝

на счетах бухгалтерского учета в составе договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.#❝

В случае если инвестиционная составляющая из договора НПО выделяется в связи с наличием условий, установленных пунктом B31 МСФО (IFRS) 17, указанную инвестиционную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований к отражению финансовых обязательств, установленных главами 3—5 МСФО (IFRS) 9.#❝

4.2. Фонд должен отражать первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей на счетах бухгалтерского учета на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.#❝

4.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.#❝

После первоначального признания фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую по стоимости, определяемой фондом с соблюдением требований пунктов 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9.#❝

4.4. При отражении фондом на счетах бухгалтерского учета взносов по договору НПО на дату их поступления фонд должен разделить взносы между страховой составляющей и выделенной инвестиционной составляющей. Сумма взноса по договору НПО, отнесенная к выделенной инвестиционной составляющей, должна быть отражена в размере, равном справедливой стоимости выделенной инвестиционной составляющей при первоначальном признании.#❝

На суммы взносов, ` относимых к выделенной инвестиционной составляющей, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение обязательства по выделенной инвестиционной составляющей.#❝

4.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение#❝

признания выделенной инвестиционной составляющей на дату наступления#❝

10#❝

одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9.#❝

4.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенные инвестиционные составляющие из договоров НПО бухгалтерскими записями,#❝

указанными в таблице 9 приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9#❝

«Финансовые инструменты» в редакции 2014 года#❝

5.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание финансового обязательства по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (ТЕК$) 9.#❝

5.2. Финансовые обязательства фонда по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пунктов 5.1.1 и 5.1.1 А МСФО (IFRS) 9.#❝

5.3. После первоначального признания финансовые обязательства по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по стоимости, определяемой фондом с соблюдением требований пунктов 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9.#❝

5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату наступления одного из#❝

обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9.#❝

11#❝

5.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета инвестиционные договоры НПО, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, бухгалтерскими записями, указанными в таблице 10#❝

приложения к настоящему Положению.#❝

Раздел Ш. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых B соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой — отчетности#❝

(IFRS) 17 «Договоры страхования»#❝

Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения при#❝

первоначальном признании#❝

6.1. Договоры НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшиеся договоры НПО при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета на наиболее раннюю из следующих дат:#❝

дату поступления пенсионных взносов;#❝

дату возникновения обязательств фонда по договорам НПО, в случае если они возникли ранее даты внесения пенсионных взносов.#❝

По обременительным договорам НПО на дату их заключения фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка на сумму чистого оттока денежных средств в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.#❝

6.2. После выделения инвестиционных составляющих и выделенных ВПИ в соответствии с пунктом 13 МСФО (IFRS) 17 фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета оставшиеся составляющие договора НПО.#❝

6.3. На дату первоначального признания групп договоров НИО, не#❝

12#❝

являющихся обременительными, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета группу договоров НПО как сумму следующих величин:#❝

денежных потоков по выполнению договоров НПО;#❝

маржи за предусмотренные договором НПО услуги (далее — маржа).#❝

Группу обременительных договоров НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета как величину денежных потоков по их выполнению, включая компонент убытка, признавая маржу по группе договоров равной нулю в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.#❝

6.4. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров НПО фонд должен:#❝

включать в расчетную оценку денежных потоков по выполнению договора НПО денежные потоки, приведенные в пункте Вб5 МСФО (IFRS) 17, не допуская включения денежных потоков, указанных в пункте B66 МСФО (IFRS) 17;#❝

определять ставки дисконтирования, применяемые к расчетным оценкам будущих денежных потоков, в соответствии с пунктами 36 и В72-В85 МСФО (IFRS) 17;#❝

определять рисковую поправку на нефинансовый риск в соответствии с пунктами 37 и В86-В92 МСФО (IFRS) 17;#❝

оценивать маржу в сумме незаработанной прибыли, которую фонд должен признавать по мере оказания услуг в будущем, в соответствии с пунктом 38 МСФО (IFRS) 17 по группе договоров НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам НПО.#❝

6.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание договора НПО бухгалтерскими записями, указанными в таблице 3#❝

приложения к настоящему Положению.#❝

13#❝

Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам негосударственного пенсионного#❝

обеспечения#❝

7.1. До даты признания группы договоров НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по договорам НПО актив в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе договоров НПО.#❝

7.2. На дату признания группы договоров НПО, к которым относятся аквизиционные денежные потоки, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

прекращение признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе договоров НПО;#❝

признание аквизиционных денежных потоков обособленно в составе денежного потока по группе договоров НПО на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка.#❝

7.3. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета первоначального признания группы договоров НПО фонд должен учитывать ожидаемые денежные потоки в рамках договора НПО в соответствии с пунктом B65 МСФО (IFRS) 17.#❝

Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров НПО, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам НПО.#❝

Фонд должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договора НПО на счетах бухгалтерского учета корректировок резерва покрытия пенсионных обязательств (далее — РППО) по договорам НПО в корреспонденции со счетом учета выручки по страхованию по договорам НПО.#❝

7.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционные денежные потоки и денежные потоки в рамках договора НПО следующими#❝

бухгалтерскими записями:#❝

14#❝

бухгалтерскими записями, указанными в таблице | приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 2 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета#❝

доходов и расходов от денежных потоков в рамках договора НПО.#❝

Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения после#❝

первоначального признания#❝

8.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров НПО на последний день каждого периода — с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее — отчетный период) следующие обязательства:#❝

денежные потоки по выполнению договоров НПО, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33-37 и B36—B92 МСФО (IFRS) 17;#❝

маржу по группе договоров НПО, оцениваемых с применением общей модели, с соблюдением требований пунктов 44 и 46 МСФО (IFRS) 17;#❝

маржу по группе договоров НПО, оцениваемых с применением модели с переменным вознаграждением, с соблюдением требований пунктов 45 и 46 МСФО (IFRS) 17.#❝

8.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета групп договоров НПО, классифицированных как инвестиционные, фонд должен осуществлять с соблюдением требований пунктов 33-52, 71 МСФО (IFRS) 17.#❝

8.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пункта 40 МСФО (IFRS) 17 стоимость группы договоров НПО как сумму следующих обязательств по договорам НПО:#❝

обязательства по оставшейся части страхового покрытия;#❝

15#❝

обязательства по возникшим страховым убыткам.#❝

8.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе обязательства фонда по оставшейся части страхового покрытия:#❝

увеличение компонента убытка по обременительным договорам НПО;#❝

создание компонента убытка по договорам НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам НПО, в случае если указанные в настоящем абзаце договоры НПО становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17.#❝

8.5. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета обременительных договоров НПО с соблюдением требований пунктов 50-52 МСФО (IFRS) 17 фонд должен определять величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка и обязательством фонда по обременительным договорам НПО по оставшейся части страхового покрытия, исключая компонент убытка.#❝

8.6. Фонд после признания компонента убытка по договорам НПО должен отражать на счетах бухгалтерского учета следующие величины, распределенные в соответствии с пунктом 50 МСФО (IFRS) 17:#❝

изменение денежных потоков по выполнению договоров НПО;#❝

отнесение на компонент убытка увеличения доли фонда в справедливой стоимости базовых статей;#❝

корректировку маржи.#❝

8.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 последующих изменений денежных потоков по выполнению договоров НПО применительно к обязательству фонда по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия.#❝

8.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры НПО после первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в#❝

таблице 4 приложения к настоящему Положению.#❝

16#❝

Глава 9. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по#❝

договорам негосударственного пенсионного обеспечения#❝

9.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета пенсионные выплаты по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, следующими операциями:#❝

уменьшение РГШТО по оставшейся части страхового покрытия на сумму пенсионной выплаты по договорам НПО, за исключением выплаты инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом учета выручки по страхованию по договорам НПО на дату возникновения страхового убытка;#❝

увеличение РППО по возникшим страховым убыткам на сумму пенсионной выплаты по договорам НПО, за исключением выплаты инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом учета расходов по страхованию по договорам НПО на дату возникновения страхового убытка;#❝

уменьшение РППО по возникшим страховым убыткам на сумму пенсионной выплаты по договорам НПО, за исключением выплаты инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом учета расчетов по пенсионным выплатам по договорам НПО на дату выплаты.#❝

9.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО как уменьшение РШПТО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом учета расчетов по пенсионным выплатам по договорам НПО на дату выплаты.#❝

9.3. Обязательства по осуществлению выплат по договорам НПО, не исполненные в срок, фонд должен отражать на отдельных лицевых счетах бухгалтерского учета РППО в составе обязательств по оставшейся части страхового покрытия и обязательств по возникшим страховым убыткам.#❝

9.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты по договорам НПО бухгалтерскими записями, указанными в таблице 6#❝

приложения к настоящему Положению.#❝

17#❝

Глава 10. Отражение на счетах бухгалтерского учета страхового#❝

резерва#❝

10.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета страховой резерв, создаваемый в соответствии с требованиями статьи 20 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 19, ст. 2071; 2013, № 52, ст. 6975), который не признается фондом обязательством по договорам НПО.#❝

10.2. На дату формирования и (или) использования страхового резерва фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета следующие корректировки страхового резерва:#❝

бухгалтерской записью по дебету счета корректировки страхового резерва в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли № 10801, предусмотренным приложением 1 к Положению Банка России № 713-П, — при формировании страхового резерва на сумму, в которой он сформирован;#❝

бухгалтерской записью по кредиту счета корректировки страхового резерва в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли № 10801, предусмотренным приложением | к Положению Банка России № 713-П, — при использовании страхового резерва на сумму, в которой он использован.#❝

10.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета страховой резерв бухгалтерскими записями, указанными в таблице 7 приложения к#❝

настоящему Положению.#❝

Глава 11. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, активы и обязательства по которым выражены в#❝

иностранной валюте#❝

11.1. Фонд для целей отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых#❝

18#❝

разниц по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, должен осуществлять пересчет активов и обязательств по указанным в настоящем пункте договорам НПО с соблюдением требований Международного стандарта финансовой отчетности (JAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н и приказом Минфина России № 111н, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст.#❝

2790; 2020, № 14, ст. 2036), на дату совершения операции с активами и обязательствами, выраженными в иностранной валюте, и на последний день каждого месяца.#❝

11.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета курсовые разницы по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, бухгалтерскими записями, указанными в таблице 5#❝

приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 12. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по страхованию по договорам негосударственного#❝

пенсионного обеспечения#❝

12.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета уменьшение обязательства фонда по договорам НПО по оставшейся части страхового покрытия и признание выручки по страхованию в соответствии с пунктами B119-B124 МСФО (IFRS) 17 на сумму услуги по договорам НПО, оказанной фондом в течение отчетного периода.#❝

12.2. Фонд должен определять выручку по страхованию, связанную с#❝

19#❝

аквизиционными денежными потоками, для целей ее отражения на счетах бухгалтерского учета, а также отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по страховым услугам, связанные с аквизиционными денежными потоками, с соблюдением требований пункта В125 МСФО (IFRS) 17.#❝

12.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета финансовые доходы и расходы по страхованию, определенные в соответствии с пунктами 87, B128, B131, В132 МСФО (IFRS) 17.#❝

12.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы по страхованию следующими бухгалтерскими записями:#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 4 и 5 таблицы 1 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от аквизиционных денежных потоков;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 2 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от денежных потоков в рамках договора НПО;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1, 1.2, 1.5, 1.8-1.14, 2.7 и 2.8 таблицы 4 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от маржи, рисковой поправки на нефинансовый риск, изменения обязательств по договорам НПО, финансовых доходов и расходов;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1-4 таблицы 5 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от курсовой разницы по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1 и 1.2 таблицы 6 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от выплат по договорам НПО;#❝

бухгалтерской записью, указанной в строке 1.2.1 таблицы 7 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета#❝

` расходов по формированию страхового резерва по договорам НПО;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1-1.3, 2.1-2.3,#❝

20#❝

3.1-3.3 таблицы 8 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от дохода от размещения#❝

средств пенсионных резервов по договорам НПО.#❝

Глава 13. Отражение на счетах бухгалтерского учета дохода от#❝

размещения средств пенсионных резервов#❝

13.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета доход от размещения средств пенсионных резервов в течение отчетного периода и в качестве корректирующего события после окончания отчетного периода.#❝

13.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета доход от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО бухгалтерскими#❝

записями, указанными в таблице 8 приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 14. Отражение на счетах бухгалтерского учета изменения условий договоров негосударственного пенсионного#❝

обеспечения#❝

14.1. В случае изменения условий договора НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания первоначального договора НПО и признание нового договора НПО при соблюдении одного или нескольких условий, предусмотренных подпунктами «а» и «b» пункта 72 МСФО (IFRS) 17.#❝

14.2. В случае если изменение условий договора не удовлетворяет ни одному из условий, предусмотренных подпунктами «а» и «by» пункта 72 МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета суммы изменения денежных потоков в качестве изменений расчетных оценок денежных потоков по выполнению договора НПО с соблюдением требований#❝

пунктов 40—52 МСФО (IFRS) 17.#❝

21#❝

Глава 15. Отражение на счетах бухгалтерского учета прекращения признания договоров негосударственного пенсионного#❝

обеспечения#❝

15.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета операции по прекращению признания договора НПО в соответствии с пунктом 74 МСФО (IFRS) 17 в одном из следующих случаев:#❝

предусмотренная договором НПО обязанность фонда в соответствии с условиями договора НПО прекращена, исполнена или аннулирована;#❝

соблюдается любое из условий, предусмотренных подпунктами «а» и «Б» пункта 72 МСФО (IFRS) 17.#❝

15.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания договора НПО с соблюдением требований пункта 76#❝

МСФО (IFRS) 17.#❝

Глава 16. Заключительные положения#❝

16.1. При применении настоящего Положения фонды руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2013, № 36, ст. 4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря#❝

2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».#❝

22#❝

16.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 5 июня 2020 года № 14)#❝

вступает в силу с 1 января 2023 года.#❝

Председатель Центрального банка#❝

Российской Федерации Э.С. Набиуллина#❝

23#❝

Приложение к Положению Банка России#❝

от« SS дер Sarbrona № 2523 п#❝

«О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами#❝

договоров#❝

обеспечения»#❝

негосударственного#❝

БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ#❝

денежных потоков#❝

пенсионного#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных#❝

Таблица 1 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид п/п Жизни счета счета деятель-#❝

ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение признания актива в| Ne 35612, | Ne 48308 - 3 отношении аквизиционных| № 35613, денежных потоков до заключения| № 35614, договора НПО № 35615, № 35616, № 35617 2 Отражение оплаты| № 48308 | №20501 - 3 аквизиционных денежных потоков 3 Отражение прекращения| № 37903, | № 35612, - 3 признания актива, признанного ранее| № 38003, | № 35613, B отношении аквизиционных| № 38103, | № 35614, денежных потоков, на дату| № 38203, | № 35615, признания договора НПО № 38303, | № 35616, № 38403, | № 35617 № 38503, № 38603, № 38703, № 38803,#❝

24#❝

1 2 3 4 5 6 № 38903, № 39003 4 Отражение аквизиционных| № 71310 | № 37903, | 25101 3 расходов № 38003, № 38103, № 38203, № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 5 Отражение в составе выручки| № 37903, | №71309 | 15103 3 части сумм, предназначенных для| № 38003, восстановления аквизиционных| № 38103, денежных потоков № 38203, № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков в рамках#❝

договора НПО Таблица 2 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид п/п Жизни счета счета деятельности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение фактических расходов | № 71310 Счета 25104 3 раздела 6 главы A приложения 1к Положению Банка России № 713-П#❝

25#❝

Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках договора НПО в выручке#❝

№ 37903, № 38003, № 38103, № 38203, № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003#❝

№ 71309#❝

15104#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания#❝

договоров НПО Таблица 3 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид ПИТ Жизни счета счета деятельности#❝

1 2 3 4 5 6#❝

1 Отражение поступления| № 20501 | №48302, - 2 пенсионных взносов по договору № 48304#❝

НПО#❝

2 Отражение РППО по договору| № 48302, | № 37902, - 2 НПО № 48304 | № 38002, № 38102, № 38202, № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002#❝

3 Отражение маржи по договору| № 37903, | № 37901, - 3 НПО № 38003, | № 38001, № 38303, | Ne 38301, № 38403, | № 38401, № 38503, | № 38501, № 38603, | №38601, № 38903, | № 38901, № 39003 | № 39001#❝

26#❝

1 2 3 4 5 6 4 Отражение убытка по| №71313 | №38101, | 25301 3 обременительному договору НПО № 38201, № 38701, № 38801 5 Отражение рисковой поправки на| № 37903, | № 37904, - 3 нефинансовый риск по договору| № 38003, | № 38004, НПО № 38103, | № 38104, № 38203, | № 38204, № 38303, | № 38304, № 38403, | № 38404, № 38503, | № 38504, № 38603, | № 38604, № 38703, | № 38704, № 38803, | № 38804, № 38903, | № 38904, № 39003 | № 39004#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров НПО после#❝

первоначального признания#❝

Таблица 4 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид п/п Жизни счета счета деятель-#❝

ности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров НПО после#❝

первоначального признания, за исключением отражения компонента#❝

убытка 1.1 Отражение маржи в составе| № 37901, | №71309 | 15101 3 выручки по страхованию № 38001, № 38105, № 38205, № 38301, № 38401, № 38501, № 38601, № 38705, № 38805, № 38901, № 39001 1.2 Отражение финансовых расходов| № 71312 | №37901, | 25202 3 (результат дисконтирования маржи) № 38001, по договорам НПО, оцениваемым по № 38105,#❝

27#❝

1 2 3 4 5 общей модели № 38205, № 38301, № 38401 1.3 Отражение увеличения маржи № 37903, | № 37901, - № 38003, | № 38001, № 38103, | № 38105, № 38203, | № 38205, № 38303, | № 38301, № 38403, | № 38401, № 38503, | № 38501, № 38603, | № 38601, № 38703, | № 38705, № 38803, | № 38805, № 38903, | № 38901, № 39003 | № 39001 1.4 Отражение уменьшения маржи № 37901, | № 37903, - № 38001, | № 38003, № 38105, | № 38103, № 38205, | № 38203, № 38301, | №38303, № 38401, | № 38403, № 38501, | № 38503, № 38601, | № 38603, № 38705, | № 38703, № 38805, | № 38803, № 38901, | № 38903, № 39001 | № 39003 1.5 Отражение рисковой поправки на| № 37904, | № 71309 | 15102 нефинансовый риск в составе| № 38004, выручки по страхованию № 38104, № 38204, № 38304, № 38404, № 38504, № 38604, № 38704, № 38804, № 38904, № 39004 1.6 Отражение увеличения рисковой| № 37903, | № 37904, - поправки на нефинансовый риск в| № 38003, | № 38004, отношении услуг будущих периодов | № 38103, | № 38104, № 38203, | № 38204, № 38303, | № 38304, № 38403, | № 38404, № 38503, | № 38504, № 38603, | № 38604,#❝

28#❝

1 2 3 4 5 Ne 38703, | № 38704, Ne 38803, | Ne 38804, № 38903, | Ne 38904, Ne 39003 | № 39004 1.7 Отражение уменьшения рисковой| № 37904, | № 37903, - поправки на нефинансовый риск в| № 38004, | № 38003, отношении услуг будущих периодов | № 38104, | № 38103, № 38204, | № 38203, № 38304, | № 38303, № 38404, | № 38403, № 38504, | № 38503, № 38604, | № 38603, № 38704, | № 38703, № 38804, | № 38803, № 38904, | № 38903, № 39004 | № 39003 1.8 Отражение финансового дохода от| № 37903, | № 71311 15201 изменения в процентных ставках и| № 38003, других допущениях № 38103, № 38203, № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 1.9 Отражение финансового расхода | № 71312 | № 37903, | 25201 от изменения в процентных ставках № 38003, и других допущениях № 38103, № 38203, № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 1.10 Отражение прочих финансовых! № 37903, | № 71311 15203 доходов по договорам НПО № 38003, № 38103, № 38203, № 38303, № 38403, № 38503,#❝

29#❝

Ne 38603, № 38703, № 38803, Ne 38903, Ne 39003#❝

1.11#❝

Отражение прочих финансовых расходов по договорам НПО#❝

№ 71312#❝

№ 37903, № 38003, № 38103, № 38203, № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003#❝

25206#❝

1.12#❝

Отражение расхода от изменения величины обязательств по возникшим убыткам#❝

№ 71310#❝

№ 37911, № 38011, № 38111, № 38211, № 38311, № 38411, № 38511, № 38611, № 38711, № 38811, № 38911, № 39011#❝

25103#❝

1.13#❝

Отражение процентного расхода от влияния и изменения временной стоимости денег#❝

№ 71312#❝

№ 37911, № 38011, № 38111, № 38211, № 38311, № 38411, № 38511, № 38611, № 38711, № 38811, № 38911, № 39011#❝

25202#❝

1.14#❝

Отражение начисления рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам#❝

№ 71310#❝

№ 37912, № 38012, № 38112, № 38212, № 38312, № 38412,#❝

25103#❝

30#❝

1 2 3 4 5 № 38512, Ne 38612, № 38712, No 38812, № 38912, № 39012 Раздел 2. Отражение Ha счетах бухгалтерского учета компонента убытка по договорам НПО 2.1 Отражение списания маржи, в| № 37901, | № 37903, - случае если по договору НПО|! № 38001, | № 38003, возникает компонент убытка № 38105, | № 38103, № 38205, | № 38203, № 38301, | № 38303, № 38401, | № 38403, № 38501, | № 38503, № 38601, | № 38603, № 38705, | № 38703, № 38805, | №38803, № 38901, | № 38903, № 39001 | № 39003 2.2 Отражение увеличения рисковой| № 37903, | № 37904, - поправки № 38003, | № 38004, № 38103, | № 38104, № 38203, | № 38204, № 38303, | № 38304, № 38403, | № 38404, № 38503, | № 38504, № 38603, | № 38604, № 38703, | № 38704, № 38803, | № 38804, № 38903, | № 38904, № 39003 | № 39004 2.3 Отражение (корректировка)| № 71313 | № 37905, | 25301 компонента убытка № 38005, № 38101, № 38201, № 38305, № 38405, № 38505, № 38605, № 38701, № 38801, № 38905, № 39005 2.4 Отражение восстановления| № 37905, | №71313 | 25301 компонента убытка № 38005, | № 71314 | 15301#❝

31#❝

1 2 3 4 5 Ne 38101, Ne 38201, No 38305, № 38405, № 38505, № 38605, Ne 38701, No 38801, № 38905, Ne 39005 2.5 Отражение корректировки! № 37904, | № 37903, - рисковой поправки при| № 38004, | № 38003, восстановлении компонента убытка | № 38104, | № 38103, № 38204, | № 38203, № 38304, | № 38303, № 38404, | № 38403, № 38504, | № 38503, № 38604, | № 38603, № 38704, | № 38703, № 38804, | № 38803, № 38904, | № 38903, № 39004 | № 39003 2.6 Отражение уменьшения| № 37905, | №71313 | 25301 компонента убытка в части рисковой| № 38005, | №71314 | 15301 поправки № 38101, № 38201, № 38305, № 38405, № 38505, № 38605, № 38701, № 38801, № 38905, № 39005 2.7 Отражение финансовых расходов| № 71312 | №37905, | 25206 по компоненту убытка № 38005, № 38101, № 38201, № 38305, № 38405, № 38505, № 38605, № 38701, № 38801, № 38905, № 39005 2.8 Отражение выручки по| №71310 | №38103, | 25104#❝

32#❝

1 2 3 4 5 6 обременительному договору НПО № 38203, № 38703, № 38803 № 38103, | №71309 | 15105 3 № 38203, № 38703, Ne 38803#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовой разницы по#❝

договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в#❝

иностранной валюте#❝

Таблица 5 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид п/п Жизни счета счета деятель-#❝

ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение курсовой разницы в| № 37902, | №71311 | 15202 2 доходах по договорам НПО, активы и| № 38002, обязательства по которым выражены| № 38102, в иностранной валюте и по которым| № 38202, расчеты производятся в иностранной| № 38302, валюте № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002 2 Отражение курсовой разницы в| № 71312 | № 37902, | 25205 2 расходах по договорам НПО, активы № 38002, и обязательства по — которым № 38102, выражены в иностранной валюте и по № 38202, которым расчеты производятся в № 38302, иностранной валюте № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002 3 Отражение курсовой разницы в| № 37903, №7131 15202 3 доходах по договорам НПО, активыи| № 38003,#❝

33#❝

2 3 4 5 обязательства по которым выражены| № 38103, в иностранной валюте и по которым! № 38203, расчеты производятся в рублях № 38303, № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 Отражение курсовой разницы в| №71312 | № 37903, | 25205 расходах по договорам НПО, активы № 38003, и обязательства по которым № 38103, выражены в иностранной валюте и по № 38203, которым расчеты производятся в № 38303, рублях № 38403, № 38503, № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 Отражение увеличения маржи на| № 37903, | № 37901, - сумму курсовых разниц № 38003, | № 38001, № 38103, | № 38105, № 38203, | № 38205, № 38303, | № 38301, № 38403, | № 38401, № 38503, | № 38501, № 38603, | № 38601, № 38703, | № 38705, № 38803, | № 38805, № 38903, | № 38901, № 39003 | № 39001 Отражение уменьшения маржи на| № 37901, | № 37903, - сумму курсовых разниц № 38001, | № 38003, № 38105, | № 38103, № 38205, | № 38203, № 38301, | № 38303, № 38401, | № 38403, № 38501, | № 38503, № 38601, | № 38603, № 38705, | № 38703, № 38805, | № 38803, № 38901, | № 38903, № 39001 | № 39003#❝

34#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам НПО#❝

Таблица 6 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид п/п Жизни счета счета деятель-#❝

ности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение расчетов по пенсионным выплатам по договорам НПО, за исключением выплаты инвестиционных составляющих#❝

1.1 Отражение уменьшения РППО по| № 37902, | № 71309 15104 2 оставшейся части страхового! № 38002, покрытия на сумму выплат по| № 38102, договору НПО № 38202, № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002 1.2 Отражение увеличения РППО по| № 71310 | №37911, | 25102 2 возникшим страховым убыткам на № 38011, сумму выплат по договору НПО № 38111, № 38211, № 38311, № 38411, № 38511, № 38611, № 38711, № 38811, № 38911, № 39011 1.3 Отражение уменьшения РППО по| № 37911, | № 48305 - 2 возникшим страховым убыткам на| № 38011, сумму выплат по договору НПО № 38111, № 38211, № 38311, № 38411, № 38511, № 38611, № 38711, № 38811, № 38911, № 39011 1.4 Отражение удержания налога на| № 48305 | № 60301 - 2#❝

35#❝

1 2 3 4 5 6 доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам НПО#❝

1.5 Отражение выплаты по договору| № 48305 | № 20501 - 2#❝

НПО#❝

Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по#❝

договорам НПО 2.1 Отражение уменьшения РППО по| № 37902, | № 48305 - 2 оставшейся части страхового| № 38002, покрытия на сумму выплаты| № 38102, инвестиционных составляющих по| № 38202, договорам НПО № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002 2.2 Отражение удержания налога Ha} № 48305 | № 60301 - 2 доходы физических лиц при осуществлении выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО 2.3 Отражение выплаты| № 48305 | № 20501 - 2#❝

инвестиционных составляющих по договорам НПО#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета страхового резерва по#❝

договорам НПО Таблица 7 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид пит жизни счета счета деятельности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение формирования страхового резерва#❝

Подраздел 1.1. Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договору НПО#❝

36#❝

1.1.1#❝

Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договору НПО#❝

№ 37902, № 38002, № 38102, № 38202, № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002#❝

№ 39703#❝

1.1.2#❝

Отражение страхового резерва#❝

корректировки#❝

№ 39704#❝

№ 10801#❝

Подраздел 1.2. Отражение формирования страхового резерва за счет части дохода#❝

от размещения средств пенсионных резервов#❝

1.2.1 Отражение направления части| № 71312 | №39703 | 25202, дохода от размещения средств 25203 пенсионных резервов на формирование страхового резерва#❝

1.2.2 Отражение корректировки| № 39704 | № 10801 -#❝

страхового резерва#❝

Подраздел 1.3. Отражение формирования страхового резерва за счет части#❝

пенсионных взносов#❝

1.3.1 Отражение направления части| № 48302 | № 39703 - поступивших пенсионных взносов B| № 48304 страховой резерв 1.3.2 Отражение корректировки| № 39704 | № 10801 - страхового резерва Раздел 2. Отражение использования страхового резерва 2.1 Отражение уменьшения средств| № 39703 | № 37902, - страхового резерва для пополнения № 38002, РППО № 38102, № 38202, № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002#❝

37#❝

2.2#❝

Отражение страхового резерва#❝

корректировки#❝

№ 10801#❝

№ 39704#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета дохода от размещения#❝

средств пенсионных резервов по договорам НПО#❝

Таблица 8 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид n/a Жизни счета счета деятель-#❝

ности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов,#❝

направляемого в состав РППО по договорам НПО, оцениваемым по общей модели и по модели с переменным вознаграждением#❝

1.1 Отражение начисления| № 71312 | № 37902, | 25202, 2,3 финансовых расходов по договорам № 38002, | 25203 НПО № 38102, № 38202, № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002 1.2 Отражение корректировки| № 37902, | №71312 | 25202, 3 начисленных финансовых расходов| Ne 38002, 25203 за счет собственных средств при| № 38102, отражении результата размещения| № 38202, средств пенсионных резервов № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002 1.3 Отражение начисления| № 72312 | № 37902, | 25202, 2 финансовых расходов в качестве № 38002, | 25203 корректирующих событий после № 38102, окончания отчетного периода № 38202, № 38302,#❝

38#❝

№ 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002#❝

1.4#❝

Отражение начисленными расходами и положительным размещения средств резервов#❝

разницы — между финансовыми полученным результатом пенсионных#❝

№ 10801#❝

№ 37902, № 38002, № 38102, № 38202, № 38302, № 38402, № 38502, № 38602, № 38702, № 38802, № 38902, № 39002#❝

Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств по договорам НПО,#❝

оцениваемым по общей модели#❝

2.1 Отражение начисления| № 71312 | № 37901, | 25202 процентных расходов на маржу за № 38001, счет собственных средств на конец № 38105, месяца № 38205, № 38301, № 38401 2.2 Отражение корректировки| № 37901, | №71312 | 25202 начисленных процентных расходов| № 38001, на маржу за счет собственных № 38105, средств при отражении результата| № 38205, размещения средств пенсионных| № 38301, резервов № 38401 2.3 Отражение начисления| № 71312 | №30305 | 25202 процентных расходов на маржу № 72312 № 30306 № 37901, - Ne 38001, Ne 38105, Ne 38205, Ne 38301, Ne 38401 2.4 Отражение части pesynbtara) № 10801 | Ne 30305 - размещения средств пенсионных| № 30306 | № 10801 -#❝

резервов фонда, направленной в#❝

39#❝

состав собственных средств, рассчитанной как разница между маржей за предусмотренные договором услуги и фактически полученным результатом размещения пенсионных резервов;#❝

отражение результата размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО#❝

средств#❝

2.5#❝

Отражение перевода денежных средств с расчетного — счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета#❝

собственных средств#❝

№ 30305 № 20501#❝

№ 20501 № 30306#❝

Раздел 3. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением#❝

3.1 Отражение изменения| № 71312 | № 38503, | 25204 справедливой стоимости базовых № 38603, статей № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 3.2 Отражение изменения| № 38503, | №71312 | 25204 начисленной справедливой! № 38603, стоимости базовых статей № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 3.3 Отражение доли фонда в| № 71312, | №30305 | 25204 изменении справедливой стоимости| № 72312 базовых статей № 30306 | № 38503, - № 38603, № 38703, № 38803, № 38903, № 39003 3.4 Отражение части положительного! № 10801 № 30305 - результата размещения средств! № 30306 | № 10801 - пенсионных резервов фонда, направленного в состав собственных средств, по обременительным договорам НПО#❝

40#❝

1 2 3 4 5 6#❝

3.5 Отражение перевода денежных| № 30305 № 20501 - 2#❝

средств с расчетного счета, № 20501 | № 30306 - 3 предназначенного для учета#❝

пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета#❝

собственных средств#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных#❝

производных инструментов и выделенных инвестиционных#❝

составляющих Таблица 9 № Содержание факта хозяйственной Дебет Кредит | Символ | Вид пут Жизни счета счета деятельности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных ВПИ 1.1 Отражение первоначального| № 37906, | № 52702 - 3 признания выделенного ВПИ| № 38006, (опциона) № 38106, № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906, № 39006 1.2 Отражение переоценки,| № 71510 | №52702 | 27201 3 увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод 1.3 Отражение переоценки,| № 52702 | №71509 | 17201 3 уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод 1.4 Отражение корректировки РППО| № 37906, | № 71315 15401 3 Ha сумму переоценки,| № 38006,#❝

41#❝

1 2 3 4 5 увеличивающей справедливую| № 38106, стоимость выделенного ВПИ № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906, № 39006 1.5 Отражение корректировки РППО|! № 71316 | №37906, | 25401 на сумму переоценки, уменьшающей № 38006, справедливую стоимость № 38106, выделенного ВПИ № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906, № 39006 1.6 Отражение прекращения| № 52702 | № 37906, - признания выделенного ВПИ, по № 38006, которому ожидается уменьшение № 38106, экономических выгод № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906, № 39006#❝

Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных#❝

инвестиционных составляющих#❝

2.1#❝

Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей, корректировки стоимости выделенной инвестиционной#❝

составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков#❝

№ 37906, № 38006, № 38106, № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906,#❝

№ 39904#❝

42#❝

1 2 3 4 5 № 39006 2.2 Отражение корректировки,| № 71103 | №39904 | 27302 увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающей процентные расходы 2.3 Отражение корректировки,| № 39904 | № 71104 | 17301 уменыпающей — амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающей процентные расходы 2.4 Отражение корректировки РППО| № 37906, | №71315 | 15401 на сумму переоценки,| № 38006, увеличивающей стоимость| № 38106, выделенной инвестиционной | № 38206, составляющей № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906, № 39006 2.5 Отражение корректировки РППО| № 71316 | № 37906, | 25401 на сумму переоценки, уменьшающей № 38006, стоимость выделенной № 38106, инвестиционной составляющей № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906, № 39006 2.6 Отражение прекращения| № 39904 | № 37906, - признания выделенной № 38006, инвестиционной составляющей № 38106, № 38206, № 38306, № 38406, № 38506, № 38606, № 38706, № 38806, № 38906,#❝

43#❝

№ 39006#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных договоров#❝

НПО, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

Таблица 10#❝

№ п/п#❝

Содержание факта хозяйственной Жизни#❝

Дебет счета#❝

Кредит счета#❝

Символ#❝

Вид деятельности#❝

Отражение первоначального признания (увеличения) РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

№ 48302, № 48304#❝

№ 39901#❝

Отражение первоначального признания (увеличения) обязательства по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

Ne 39905#❝

№ 39902, Ne 39903#❝

Отражение начисления выплат по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшения РИПО#❝

№ 39901#❝

№ 48305#❝

Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

№ 71508#❝

№ 39902, № 39903#❝

27103#❝

Отражение уменынающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

переоценки, справедливую#❝

№39902, № 39903#❝

№ 71507#❝

17102#❝

Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО#❝

№ 71103#❝

№ 39902, № 39903#❝

27102#❝

44#❝

(IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы#❝

Отражение корректировки, уменьшающей — амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы#❝

№ 39902, № 39903#❝

№ 71104#❝

17101#❝

Отражение начисления процентов по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

№ 71101#❝

№ 39902, № 39903#❝

27101#❝

Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

№ 39905#❝

№ 71315#❝

15401#❝

10#❝

Отражение корректировки РИПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

Ne 71316#❝

№ 39905#❝

25401#❝

11#❝

Отражение прекращения признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9#❝

№ 39902, № 39903#❝

№ 39905#❝

45#❝

О каких нормах

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: Банк России →