О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаци…
Положение Банка России от 25.04.2022 № 793-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
Регистрация в Минюсте России № 68921 от 20.06.2022; Официально опубликовано 28.06.2022. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
Ww
RCTS EBRD АВС ae ees Tia | _ GAH ROgaHH)
sunt Qi QA EEE ФЕДЕРАЦИИ, | , .
«29» вера ADK АС i No FG3 -/]
| ЗАРЕГИСТРИРО т
О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета
кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных
металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы
Настоящее Положение на основании части первой статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»'!, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395-[ «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ} устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами,
содержащими драгоценные металлы.
1 Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790.
2 Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5187.
3 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 2019, Ne 30, ст. 4151.
Глава 1. Общие положения#❝
1.1. В порядке, установленном настоящим Положением, кредитные организации отражают на счетах бухгалтерского учета операции по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операции по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операции по привлечению и размещению драгоценных металлов и операции с монетами, содержащими драгоценные металлы.#❝
1.2. Аналитический учет драгоценных металлов, операций с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы, ведется кредитными организациями в соответствии с пунктом 18 части | приложения к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»! (далее — Положение Банка России № 579-П).#❝
1.3. Привлеченные и размещенные драгоценные металлы отражаются кредитными организациями на счетах по учету привлеченных средств и по учету предоставленных (размещенных) денежных средств.#❝
Обязательства и активы по операциям по привлечению и размещению драгоценных металлов, классифицированные кредитными организациями в#❝
' Зарегистрировано Минюстом России 20 марта 2017 года, регистрационный № 46021, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 июля 2017 года № 4450-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июля 2017 года, регистрационный № 47474), от 2 октября 2017 года № 4555-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный № 49220), от 15 февраля 2018 года № 4722-У (зарегистрировано Минюстом России 12 марта 2018 года, регистрационный № 50299), от 12 ноября 2018 года № 4965-У (зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный № 52845), от 18 декабря 2018 года № 5019-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный № 53372), от 28 февраля 2019 года № 5087-У (зарегистрировано Минюстом России 26 марта 2019 года, регистрационный № 54165), от 19 мая 2020 года № 5460-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июня 2020 года, регистрационный № 58690), от 14 сентября 2020 года № 5547-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный № 60381), от 24 марта 2021 года № 5753-У (зарегистрировано Минюстом России 27 мая 2021 года, регистрационный № 63660), от 19 августа 2021 года № 5892-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный № 65075), от 23 марта 2022 года № 6096-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный № 67955), от 25 апреля 2022 года № 6131-У (зарегистрировано Минюстом России 7 (pip (2022 года, регистрационный №6593#❝
«Финансовые инструменты» в редакции 2014 года как финансовые обязательства и финансовые активы, отражаются на балансовых счетах согласно требованиям к отражению на счетах бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств, установленным главами | и 2 Положения Банка России от 2 октября 2017 года № 604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов»”, и требованиям к отражению на#❝
1 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044), приказом Минфина России от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный № 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный № 58832), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 23н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62829), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» (Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (ТАЗ) 16 «Основные средства»)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018—2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62828).#❝
2 Зарегистрировано Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный № 49228, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года № 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный № 51629), от 25 апреля 2022 года № 6130-У (зарегистрировано Минюстом России [10.2022 года, регистрационный №6594).#❝
установленным главами | и 2 Положения Банка России от 2 октября 2017 года № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств»'.#❝
1.4. Монеты, содержащие драгоценные металлы, за исключением монет, содержащих драгоценные металлы и обращающихся на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, отражаются кредитными организациями на балансовом счете № 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» по цене приобретения (по отпускной цене). Переоценка драгоценных металлов, содержащихся в монетах, учитываемых на счете по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях, в результате изменения учетных цен на драгоценные металлы не производится.#❝
1.5. Монеты, содержащие драгоценные металлы и обращающиеся на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, учитываются кредитными организациями на балансовом счете № 20202 «Касса кредитных организаций» по номинальной стоимости. Разница между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью отражается на балансовом счете № 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты».#❝
1.6. Расхождения в весе драгоценного металла, возникшие вследствие математического округления при пересчете фактической общей массы#❝
' Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный № 49198, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 2] июня 2018 года № 4827-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный № 51623), от 18 декабря 2018 года № 5017-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный № 53375), от 5 октября 2020 года № 5586-У (зарегистрировано Минюстом России 6 ноября 2020 года, регистрационный № 60784), от 25 апреля 2022 года № 6132-У (зарегистрировано Минюстом России 40юи 2022 года, регистрационный № И ,#❝
металла) из тройских унций в граммы или из граммов в тройские унции в соответствии с приложением 1 к Указанию Банка России от | июля 2009 года № 2255-У «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации»', списанные со счета в драгоценных металлах по учетным ценам на дату списания или зачисленные на счет в драгоценных металлах по учетным ценам на дату зачисления, отражаются кредитными организациями в бухгалтерском учете в составе финансовых результатов текущего года.#❝
1.7. Формирование резервов на возможные потери по операциям с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы, осуществляется кредитными организациями в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»? (далее — Положение Банка России № 590-П) и Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»? (далее — Положение Банка России № 611-П).#❝
1.8. Сформированные в соответствии с Положением Банка России#❝
' Зарегистрировано Минюстом России 7 августа 2009 года, регистрационный № 14502, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 13 ноября 2012 года № 2909-У (зарегистрировано Минюстом России 8 февраля 2013 года, регистрационный № 26937), от 28 сентября 2020 года № 5567-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный № 60688).#❝
2 Зарегистрировано Минюстом России 12 июля 2017 года, регистрационный № 47384, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 26 июля 2018 года № 4874-У (зарегистрировано Минюстом России 3 октября 2018 года, регистрационный № 52308), от 27 ноября 2018 года № 4986-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный № 53053), от 26 декабря 2018 года № 5043-У (зарегистрировано Минюстом России 23 января 2019 года, регистрационный № 53505), от 18 июля 2019 года № 5211-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный № 55910), от 16 октября 2019 года № 5288-У (зарегистрировано Минюстом России 27 ноября 2019 года, регистрационный № 56646), от 11 января 2021 года № 5690-У (зарегистрировано Минюстом России 26 апреля 2021 года, регистрационный № 63238), от 18 августа 2021 года № 5889-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный № 65077), от 15 февраля 2022 года № 6068-У (зарегистрировано Минюстом России 24 марта 2022 года, регистрационный № 67894).#❝
3 Зарегистрировано Минюстом России 15 марта 2018 года, регистрационный № 50381, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 ноября 2018 года № 4988-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный № 53054), от 18 июля 2019 года № 5212-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный № 55911), от 27 февраля 2020 года № 5404-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный № 57915), от 22 апреля 2020 года № 5449-У (зарегистрировано Минюстом России 28 мая 2020 года, регистрационный № 58498).#❝
№ 590-П и Положением Банка России № 611-П резервы на возможные потери по операциям с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы, отражаются кредитными организациями на счетах по#❝
2.1. Бухгалтерский учет хранения драгоценных металлов в виде слитков осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
2.1.1. Прием от клиентов на хранение драгоценных металлов в виде слитков в хранилище ценностей кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения (далее — ВСП), в сейф ВСП отражается бухгалтерской записью:#❝
2.1.2. Выдача клиентам находящихся на хранении драгоценных металлов в виде слитков из хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП отражается бухгалтерской записью:#❝
2.1.3. Комиссионное вознаграждение за хранение драгоценных металлов в виде слитков, принятых от клиентов, отражается следующими бухгалтерскими записями:#❝
2.1.3.1. Начисление комиссионного вознаграждения:#❝
Кредит счета № 70601 «Доходы» (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с приложением к Положению Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»! (далее — ОФР), — по символам подраздела 9 раздела 7 части 2).#❝
2.1.3.2. Получение денежных средств в оплату комиссионного вознаграждения:#❝
Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций», или счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или счета № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах», или счета № 30114 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах», или счетов клиентов (далее при совместном упоминании — счета по учету денежных средств)#❝
2.1.4. Сумма комиссионного вознаграждения за хранение драгоценных металлов в виде слитков, полученная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, признается в качестве полученного аванса в составе кредиторской задолженности на счете № 47422 «Обязательства по прочим операциям».#❝
2.1.5. Передача из хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), из сейфа ВСП драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, на хранение в хранилище организации отражается бухгалтерской записью:#❝
' Зарегистрировано Минюстом России 6 февраля 2015 года, регистрационный № 35910, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 ноября 2015 года № 3840-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2015 года, регистрационный № 40025), от 2 октября 2017 года № 4556-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный № 49219), от 9 июля 2018 года № 4858-У (зарегистрировано Минюстом России 31 июля 2018 года, регистрационный № 51743), от 29 июня 2020 года № 5487-У (зарегистрировано Минюстом России 29 июля 2020 года, регистрационный № 59108), от 25 апреля 2022 года № 6133-У (зарегистрировано Минюстом России; {) июи.2022 года, регистрационный №0659 LA)#❝
2.1.6. Поступление на хранение драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, в хранилище организации отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.1.7. Комиссионное вознаграждение за хранение драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, в хранилище организации отражается следующими бухгалтерскими записями:#❝
2.1.7.1. Начисление комиссионного вознаграждения, подлежащего уплате:#❝
2.1.8. Сумма комиссионного вознаграждения за хранение драгоценных металлов в виде слитков, уплаченная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, признается в качестве уплаченного аванса в составе дебиторской задолженности на счете № 47423 «Требования по прочим операциям».#❝
2.2. Бухгалтерский учет вывоза с территории Российской Федерации драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, а также вывоза с территории Российской Федерации драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих#❝
2.2.1. Вывоз с территории Российской Федерации принадлежащих кредитной организации драгоценных металлов в виде слитков из хранилища ценностей кредитной организации или из хранилища организации для зачисления на счет в драгоценных металлах в банке — корреспонденте иностранного государства отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.2.2. Зачисление драгоценных металлов в виде слитков на счет в драгоценных металлах в банке — корреспонденте иностранного государства отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.2.3. Расхождения в весе, возникшие при пересчете массы драгоценного металла из тройских унций в граммы, списанные со счета в драгоценных металлах, отражаются кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.2.4. Расхождения в весе, возникшие при пересчете массы драгоценного металла из тройских унций в граммы, зачисленные на счет в драгоценных металлах, отражаются кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.2.5. Вывоз с территории Российской Федерации драгоценных металлов в виде слитков в дату передачи клиентом слитков драгоценных металлов отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.2.6. В случае если направленные драгоценные металлы в виде слитков подлежат зачислению на счет в банке — корреспонденте иностранного государства, при получении от банка — корреспондента иностранного государства подтверждения факта поступления драгоценных металлов в виде слитков кредитной организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:#❝
Кредит счета № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами», или счетов по учету средств на счетах клиентов (кроме кредитных организаций) (счета №№ 405—407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц -— нерезидентов», или счетов по учету прочих привеченных средств (счета №№ 427—440);#❝
2.3.1. Отправка в аффинажную организацию драгоценных металлов в виде слитков, в том числе поврежденных при перевозке, отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
2.3.2. При получении кредитной организацией подтверждения факта поступления слитков драгоценных металлов в аффинажную организацию осуществляется бухгалтерская запись:#❝
2.3.3. При получении кредитной организацией слитков драгоценных металлов, изготовленных аффинажной организацией, осуществляется бухгалтерская запись:#❝
2.3.4. Расходы от безвозвратных потерь драгоценных металлов и весовых расхождений, полученных в процессе изготовления аффинажной организацией слитков драгоценных металлов, отражаются кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по#❝
3.1. Бухгалтерский учет операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов по сделкам, по которым дата расчетов или поставки драгоценных металлов совпадает с датой заключения сделки, осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
3.1.1. Требования и обязательства по операциям по приобретению (реализации) драгоценных металлов в сумме сделки по цене приобретения (реализации) в валюте расчетов отражаются бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»#❝
Кредит счета № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки}».#❝
3.1.2. При осуществлении операции по приобретению драгоценных металлов сумма требования на получение драгоценных металлов отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 20302 «Золото», или счета № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)», или счета № 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах», или счета № 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах», или счетов по учету средств клиентов на счетах (счета №№ 405—407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица-— нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов» в драгоценных металлах, открытых в кредитной организации.#❝
3.1.3. Финансовый результат в виде разницы между ценой приобретения драгоценных металлов и учетной ценой драгоценных металлов на счетах по учету доходов или расходов отражается следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.1.4. При осуществлении операции по реализации драгоценных металлов сумма обязательства по поставке драгоценных металлов отражается бухгалтерской записью:#❝
3.1.5. Поставка драгоценных металлов по операции по реализации драгоценных металлов отражается бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» в сумме учетной (балансовой) стоимости реализуемого драгоценного металла#❝
Кредит счета № 20302 «Золото», или счета № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)», или счета № 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах», или счета № 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах», или счетов по учету средств клиентов на счетах (счета №№ 405-407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов» в драгоценных металлах, открытых в кредитной организации.#❝
3.1.6. Финансовый результат от операций по реализации драгоценных металлов, определенный на счете по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов, той же датой подлежит отнесению на счета кредитной организации#❝
3.1.7. В дату осуществления расчетов по операциям по приобретению (реализации) драгоценных металлов суммы обязательств или требований на уплату (получение) денежных средств отражаются следующими бухгалтерскими записями:#❝
Дебет счета № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»#❝
Кредит счетов по учету денежных средств, клиринговых операций, расчетов с биржами или счетов по учету расчетов кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами |#❝
Дебет счетов по учету денежных средств, клиринговых операций, расчетов с биржами или счетов по учету расчетов кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами#❝
3.2. Бухгалтерский учет операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов по сделкам, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки, осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
3.2.1. Требования и обязательства по операциям по приобретению (реализации) драгоценных металлов отражаются в первую по сроку дату: дату поставки драгоценных металлов или дату расчетов в сумме сделки по цене приобретения (реализации) в валюте расчетов — бухгалтерской записью:#❝
3.2.2. Переоценка требований и обязательств по операциям по приобретению (реализации) драгоценных металлов с даты заключения сделки по дату ее исполнения или по дату прекращения требований и обязательств по договорам, не являющимся производными финансовыми инструментами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается на счетах № 47421 и № 47424 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.2.3. При осуществлении операции по приобретению драгоценных металлов суммы переоценки списываются со счетов № 47421 и № 47424 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» в корреспонденции со счетом № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.2.3.2. При отрицательной переоценке:#❝
Дебет счета № 47424 ««Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)»#❝
3.2.4. При осуществлении операции по реализации драгоценных металлов суммы переоценки списываются со счетов № 47421 и № 47424 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.2.5. При осуществлении операции по приобретению драгоценных металлов списание суммы требования на получение драгоценных металлов отражается бухгалтерской записью, предусмотренной подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Положения.#❝
3.2.6. При осуществлении операции по реализации драгоценных металлов списание суммы обязательств по поставке драгоценного металла со счета № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» отражается бухгалтерскими записями, предусмотренными подпунктами 3.1.3-3.1.5 пункта 3.1 настоящего Положения.#❝
3.2.7. Бухгалтерский учет сделок, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки, ведется на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению Банка России#❝
3.3. Операции по сделкам по приобретению драгоценных металлов по мере их добычи недропользователями отражаются кредитными организациями бухгалтерскими записями, предусмотренными пунктами 3.1 и 3.2 настоящего Положения, с учетом следующего:#❝
3.3.1. Приобретение драгоценных металлов по сделке с недропользователем, условиями которой предусматривается переход права собственности на драгоценные металлы в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
3.3.2. Поступление драгоценных металлов в хранилище ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), в сейф ВСП отражается бухгалтерской записью:#❝
3.3.3. Суммы требований и обязательств по сделке с недропользователем, поставка драгоценных металлов по которой осуществляется отдельными партиями, отражаются в дату заключения сделки в полном объеме следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.3.4. При установлении параметров отдельной партии драгоценных металлов дата поставки драгоценных металлов, объем и цена поставляемого драгоценного металла, суммы требований и обязательств по такой сделке переносятся на отдельные лицевые счета счетов № 934 «Требования по поставке драгоценных металлов» и № 963 «Обязательства по поставке денежных средств», соответствующие сроку поставки.#❝
3.4. Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, совершенных по поручению клиента в соответствии с договором брокерского обслуживания, осуществляется кредитными организациями с применением счета № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами» или счета № 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами».#❝
3.4.1. Осуществление операции по приобретению драгоценных металлов по поручению клиента отражается следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.4.1.2. На сумму зачисленных драгоценных металлов:#❝
Кредит счета № 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах», или счета № 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах», или счета № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами», или счета № 30606 «Средства клиентовнерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами», открытых в драгоценных металлах, или счетов по учету средств клиентов на счетах (счета №№ 405-407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов» в драгоценных металлах, открытых в кредитной организации.#❝
3.4.2. Осуществление операции по реализации драгоценных металлов по поручению клиента отражается следующими бухгалтерскими записями:#❝
3.4.2.2. На сумму списанных драгоценных металлов:#❝
Дебет счета № 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах», или счета № 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах», или счета № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами», или счета № 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами», открытых в драгоценных металлах, или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета №№ 405—407), счетов#❝
3.5. Бухгалтерский учет обеспечения, вносимого кредитными организациями (в драгоценных металлах, в рублях, в иностранной валюте) для заключения сделок по приобретению (реализации) драгоценных металлов, совершаемых на организованных торгах, осуществляется кредитными организациями на счетах по учету клиринговых операций, или счетах по учету#❝
Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по#❝
4.1. Бухгалтерский учет привлекаемых (поступающих) от клиентов драгоценных металлов осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
4.1.1. Получение драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 20302 «Золото» или счета № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)», или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность внесения денежных средств в сумме, эквивалентной стоимости привлекаемого драгоценного металла), или счета № 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах», или счета № 30119 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах в драгоценных металлах», или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета №№ 405-407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817#❝
Кредит счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета №№ 410- 423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета №№ 405—407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», Ne 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов».#❝
4.1.3. В случае если операция по внесению драгоценного металла осуществляется в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, получение привлекаемого (поступающего) драгоценного металла отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:#❝
Кредит счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета №№ 410—423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета №№ 405-407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели» № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов».#❝
4.1.4. Поступление в хранилище ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), в сейф ВСП привлеченного (поступившего) драгоценного металла, полученного ранее в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, отражается#❝
4.1.5. Перечисление (возврат) драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:#❝
Дебет счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета №№ 410—423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета №№ 405—407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»#❝
Кредит счета № 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организация в драгоценных металлах», или счета № 30119 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах», или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета №№ 405—407), счетов № 40802 «Индивидуальные предприниматели», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты», № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лицнерезидентов», или счета № 20302 «Золото», или счета № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)», или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность выдачи денежными средствами эквивалентной стоимости этого драгоценного металла).#❝
4.1.6. Выплата процентов отражается бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 47426 «Обязательства по уплате процентов» или счета № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»#❝
Кредит счета № 20302 «Золото», или счета № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)», или счетов по учету средств на счетах#❝
4.2. Бухгалтерский учет драгоценных металлов, привлеченных в депозит от кредитных организаций, в том числе кредитных организаций — нерезидентов, осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
4.2.1. Привлечение драгоценного металла от кредитной организации, в том числе кредитной организации — нерезидента, отражается бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах», или счета № 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах», или счета № 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах», или счета № 30119 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах в драгоценных металлах»#❝
4.2.3. Выплата процентов отражается бухгалтерской записью:#❝
организаций в драгоценных металлах», или счета Ne 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах», или счета № 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах», или счета № 30119 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах», или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность уплаты начисленных процентов денежными средствами).#❝
4.3. Бухгалтерский учет драгоценных металлов, размещенных в депозит в кредитных организациях, в том числе кредитных организациях — нерезидентах, осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
4.3.1. Размещение драгоценного металла в кредитной организации, в том числе кредитной организации — нерезиденте, отражается бухгалтерской записью:#❝
4.3.3. Получение процентов отражается бухгалтерской записью:#❝
Дебет счета № 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах», или счета № 30119#❝
4.3.4. Возврат кредитной организации размещенного в депозит драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:#❝
4.3.5. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по возврату кредитной организации размещенного в депозит драгоценного металла и (или) процентов по нему просроченная задолженность переносится на балансовые счета по учету просроченной задолженности по депозиту и (или) просроченным процентам следующими бухгалтерскими записями:#❝
Дебет счета № 32401 «по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» или счета № 32402 «по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам» счета № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»#❝
Кредит счета № 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» или счета № 321 «Кредиты и депозиты, предоставленные#❝
Дебет счета № 32501 «по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» или счета № 32502 «по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам» счета № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»#❝
4.4. Получение (предоставление) займов в драгоценных металлах отражается кредитной организацией бухгалтерскими ‘записями, предусмотренными пунктами 4.2 и 4.3 настоящего Положения.#❝
4.5. Бухгалтерский учет полученного обеспечения по выданным займам в драгоценных металлах осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
4.5.1. Принятые в обеспечение ценности и имущество по размещенным займам в драгоценном металле в сумме принятого обеспечения, а также увеличение стоимости принятого обеспечения отражаются бухгалтерской записью:#❝
Кредит счета № 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», или счета № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов», или счета № 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».#❝
4.5.2. Уменьшение стоимости принятого обеспечения, а также возврат ценностей и имущества, принятых в обеспечение, отражаются бухгалтерской записью:#❝
4.5.3. Полученные в обеспечение по выданным займам в драгоценном металле независимые гарантии, поручительства отражаются в сумме полученного обеспечения бухгалтерской записью:#❝
Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с#❝
5.1. Бухгалтерский учет приобретенных кредитной организацией монет, содержащих драгоценные металлы, осуществляется кредитными организациями следующим образом:#❝
5.1.2. В случае если приобретенные кредитной организацией монеты, содержащие драгоценные металлы, обращаются на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, получение указанных монет отражается бухгалтерской записью:#❝
5.1.3. Получение приобретенных кредитной организацией монет, содержащих драгоценные металлы, не являющихся законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, и эмитированных иностранными государствами монет, содержащих драгоценные металлы, являющихся и не являющихся законным средством наличного платежа на территории своего происхождения, отражается бухгалтерской записью:#❝
5.2. В бухгалтерском учете реализация кредитными организациями монет, содержащих драгоценные металлы, обращающихся на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, отражается кредитными организациями с применением счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества» следующим образом:#❝
5.2.3. Финансовый результат от реализации монет, определенный на счете по учету выбытия (реализации) имущества, подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов в дату реализации монет следующими бухгалтерскими записями:#❝
5.3. В бухгалтерском учете реализация кредитными организациями монет, содержащих драгоценные металлы, не являющихся законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, и эмитированных иностранными государствами монет, содержащих драгоценные металлы, являющихся и не являющихся законным средством наличного платежа на территории своего происхождения, отражается кредитными организациями с применением счета № 61213 «Выбытие#❝
5.3.1. Выручка за монеты в сумме стоимости монет по цене реализации отражается бухгалтерской записью:#❝
5.3.3. Финансовый результат от реализации монет, определенный на счете по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов, подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов в дату реализации монет следующими бухгалтерскими записями:#❝
5.4. Отражение в бухгалтерском учете операций по перемещению монет, содержащих драгоценные металлы, обращающихся на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, между структурными подразделениями кредитной организации или в целях хранения в хранилище ценностей другой кредитной организации (филиала, ВСП), в сейфе ВСП, в хранилище сторонней организации осуществляется кредитными организациями с применением счета № 20209 «Денежные средства в пути» в соответствии с пунктом 2.5 части I приложения к Положению Банка России#❝
5.5. Отражение в бухгалтерском учете операций по перемещению монет, содержащих драгоценные металлы, не являющихся законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, или эмитированных иностранными государствами монет, содержащих драгоценные металлы, являющихся и не являющихся законным средством наличного платежа на территории своего происхождения, между структурными подразделениями кредитной организации или в целях хранения в хранилище ценностей другой кредитной организации (филиала, ВСП), в сейфе ВСП, в хранилище сторонней организации осуществляется кредитными организациями с применением счета № 20305 «Драгоценные металлы в пути» следующим образом:#❝
5.5.1. Выдача монет, содержащих драгоценные металлы, из хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), из сейфа ВСП для их перемещения между структурными подразделениями кредитной организации или на хранение в хранилище ценностей другой кредитной организации (филиала, ВСП), в сейфе ВСП, в хранилище сторонней организации отражается в дату выдачи монет бухгалтерской записью:#❝
5.5.2. При поступлении в хранилище ценностей другой кредитной организации (филиала, ВСП), в сейф ВСП, в хранилище сторонней организации переданных на хранение монет, содержащих драгоценные металлы, осуществляется бухгалтерская запись:#❝
5.5.3. При получении от ВСП информации о поступлении в хранилище ценностей филиала, ВСП, в сейф ВСП переданных на хранение монет, содержащих драгоценные металлы, осуществляется бухгалтерская запись:#❝
Глава 6. Заключительные положения#❝
6.1. При применении настоящего Положения кредитные организации должны руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации», а также частью 12 статьи 21 Федерального#❝
закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»”.#❝
О каких нормах
- 402-ФЗ
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о п
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поп
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправк
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на терр
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Рос