Положение Банка России от 17.10.2023 № 829-П · О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений · редакция от 17.10.2023 · https://zakonbaza.com/polozhenie-cbr-2023-10-17-829-p/

Положение Банка России от 17.10.2023 № 829-П

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений

Статус уточняется Редакция от 17.10.2023 🔔 Следить в Telegram

Положение Банка России от 17.10.2023 № 829-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений»

Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать

Вступает в силу: 14 заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2023 года № ПСД-39) вступает в силу с 1 января 2024 года.
Издан на основании: 402-ФЗ; ч. 6 ст. 21 402-ФЗ
Приложения: Приложение к Положению Банка России

Регистрация в Минюсте России № 76010 от 20.11.2023; Официально опубликовано 30.11.2023. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.

Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(БАНК РОССИИ) ПОЛОЖЕНИЕ « th ридер LIAS No dah =

г. Москва ___ reer_———— =

МИНИСТЕРСТВО IOC) HHI РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 97600.

ог "20" дебри 2025.

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами

договоров долгосрочных сбережений

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных

сбережений.

Глава 1. Общие положения#❝

1.1. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия:#❝

«договор страхования», «условие дискреционного участия», «проверка адекватности обязательств», «страховой риск», «депозитная составляющая»,#❝

«значительный страховой риск» — В значениях, установленных#❝

Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 4 «Договоры страхования»! (далее —- МСФО (IFRS) 4);#❝

«встроенный производный инструмент» — в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9#❝

«Финансовые инструменты» в редакции 2014 года? (далее - МСФО (IFRS) 9);#❝

! Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044) (далее соответственно — приказ Минфина России № 111н, приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869) (далее — приказ Минфина России № 98н), приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 30 марта 2017 года № 50H «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 мая 2017 года, регистрационный № 46773), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года № 283н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)» и «Поправка к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в действие Ha территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный № 61873), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 23н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62829) (далее — приказ Минфина России № 23н).#❝

2 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие Ha территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный № 56187) (далее — приказ Минфина России № 125н), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный № 58832), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135) (далее — приказ Минфина России № 304н), приказом Минфина России № 23н, приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» (Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства»)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018—2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62828).#❝

«финансовое обязательство» — в значении, установленном пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление»?.#❝

1.2. Негосударственный пенсионный фонд (далее — фонд) должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры долгосрочных сбережений (далее — договоры ДС) в соответствии со следующими общими требованиями:#❝

1.2.1. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров ДС фонд должен совершать следующие действия:#❝

1.2.1.1. Разделять договоры ДС при первоначальном признании в соответствии с учетной политикой фонда на следующие договоры:#❝

договоры ДС, классифицированные как страховые, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4 (далее — договоры ДС, классифицированные как страховые);#❝

договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод), учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4 (далее — договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с НВПДВ);#❝

договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод), учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»" (далее - МСФО (IAS) 39) (для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9) или МСФО (IFRS) 9 (для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9) (далее — договоры ДС,#❝

классифицированные как инвестиционные, без НВПДВ).#❝

3 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 1114, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России № 304н.#❝

4 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России № 55н, приказом Минфина России № 23н.#❝

1.2.1.2. Объединять в соответствии с учетной политикой фонда в однородные группы договоры ДС, классифицированные как страховые, и договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с НВПДВ в зависимости от вида договора ДС и наличия (отсутствия) значительного страхового риска и негарантированной возможности получения дополнительных выгод.#❝

1.2.2. После первоначального признания договора JIC, классифицированного как инвестиционный, с НВИДВ фонд должен переклассифицировать его в договор ДС, классифицированный как страховой, на дату передачи страхового риска.#❝

После первоначального признания договора ДС, классифицированного как страховой, фонд не должен переклассифицировать его в договор ДС, классифицированный как инвестиционный, с НВПДВ.#❝

1.2.3. Выделенные фондом из договора ДС в соответствии с пунктами 7-10 МСФО (IFRS) 4 встроенные производные инструменты и депозитные составляющие (далее соответственно — выделенный ВПИ, выделенная депозитная составляющая) фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета отдельно от договора ДС в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Положения.#❝

1.2.4. Фонд должен обеспечивать раздельное отражение пенсионных резервов и собственных средств фонда путем открытия отдельных лицевых счетов на балансовых счетах второго порядка, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».#❝

1.2.5. Фонд должен отражать договоры ДС, выделенные ВПИ и выделенные депозитные составляющие на счетах бухгалтерского учета, используя типовые бухгалтерские записи, предусмотренные приложением к#❝

настоящему Положению.#❝

Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных#❝

встроенных производных инструментов#❝

2.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ отдельно от договора ДС:#❝

с соблюдением требований пунктов 11-13 МСФО (IAS) 39 — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

с соблюдением требований пунктов 4.3.3—4.3.7 МСФО (IFRS) 9 — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

2.2. Фонд должен отражать выделенный ВПИ при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:#❝

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 14 МСФО (IAS) 39, — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9, — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

2.3. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями»”, а также пунктов 2.2, 2.4—2.6 настоящего Положения.#❝

2.4. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с#❝

Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка#❝

5 Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный № 39326, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года № 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный № 44735), от 14 августа 2017 года № 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный № 48108), от 17 августа 2020 года № 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный № 60303), от 16 августа 2022 года № 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70156), от 26 сентября 2022 года № 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный № 70856).#❝

справедливой стоимости»? (далее — МСФО (IFRS) 13):#❝

с соблюдением требований пункта AG33A МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

с соблюдением требований пункта В4.3.1 МСФО (IFRS) 9 — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

2.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенного ВПИ:#❝

на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 39 и 40 МСФО (IAS) 39, — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9, — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

2.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ бухгалтерскими записями, предусмотренными разделом | таблицы 2.1#❝

приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учега выделенных#❝

депозитных составляющих#❝

3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую отдельно от договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.#❝

В случае если депозитная составляющая не выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с отсутствием условий, установленных пунктом 10(а) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда не выделять депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с#❝

пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд#❝

5 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н и приказом Минфина России № 111H.#❝

должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.#❝

В случае если депозитная составляющая выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с наличием условий, установленных пунктом 10(а) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда выделить депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

в соответствии с пунктами 14-70 МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

в соответствии с главами 3-5 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

3.2. Фонд должен отражать выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:#❝

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 14 МСФО (JAS) 39, — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (ТЕК5) 9, — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.#❝

3.4. После первоначального признания фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую:#❝

в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктом 47 МСФО (ТАЗ) 39, — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9, — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

3.5. Ha дату поступления сберегательного взноса (далее — взнос) по#❝

договору ДС его сумма, отнесенная к выделенной депозитной составляющей,#❝

должна отражаться фондом в размере, равном справедливой стоимости выделенной депозитной составляющей при первоначальном признании.#❝

На сумму взносов, отнесенную к выделенной депозитной составляющей, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение обязательства по выделенной депозитной составляющей.#❝

3.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенной депозитной составляющей:#❝

на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

3.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую бухгалтерскими записями, предусмотренными#❝

разделом 2 таблицы 2.1 приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности — получения#❝

дополнительных выгод)#❝

4.1. Финансовое обязательство по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1#❝

МСФО (IFRS) 9, — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

4.2. Финансовое обязательство по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИПДВ при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

в соответствии с пунктами 43, 43A и AG76 МСФО (IAS) 39 — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

в соответствии с пунктами 5.1.1, 5.1.1А и В5.1.2А МСФО (IFRS) 9 — для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.#❝

4.3. После первоначального признания финансовое обязательство по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВПДВ фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктом 47 МСФО (IAS) 39, — для фонда, He применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

4.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВПДВ:#❝

на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 39 и 40 МСФО (JAS) 39, — для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;#❝

4.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, без НВПДВ бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 2.2 приложения к настоящему#❝

Положению.#❝

Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета затрат на заключение договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной — возможностью — получения#❝

дополнительных выгод)#❝

5.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета затраты на заключение договоров ДС, включая затраты на анализ рисков, принятие решения о страховании рисков и определение условий страхования (далее — аквизиционные расходы), в составе расходов фонда.#❝

В случае если учетная политика фонда предусматривает капитализацию затрат на заключение договоров ДС, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета отложенные аквизиционные расходы (далее — ОАР).#❝

5.2. Фонд должен разделять аквизиционные расходы и ОАР на:#❝

прямые расходы, непосредственно связанные с заключением договоров ДС (в том числе вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров ДС, расходы на оплату труда работников фонда, выполняющих функции, связанные с оформлением документации по заключению договоров ДС, и начисленные на них страховые взносы);#❝

косвенные расходы, связанные с заключением договоров ДС (в том числе расходы на рекламу деятельности по формированию долгосрочных сбережений, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров ДС).#❝

5.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прямые аквизиционные расходы в отчетном периоде, соответствующем отчетному#❝

периоду признания взносов по договорам ДС.#❝

10#❝

5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета косвенные аквизиционные расходы на дату понесения расходов.#❝

5.5. Фонд должен отражать ОАР на счетах бухгалтерского учета в составе расходов в течение периода с даты признания ОАР до даты назначения выплат по договору ДС.#❝

В случае расторжения договора ДС фонд должен отражать ОАР на счетах бухгалтерского учета в составе расходов на дату прекращения признания договора ДС.#❝

5.6. Фонд должен отражать аквизиционные расходы и ОАР бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.1 приложения к#❝

настоящему Положению.#❝

Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной#❝

возможностью получения дополнительных выгод)#❝

6.1. На дату поступления взносов по договорам ДС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

доход в сумме полученных взносов бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 2, 4—6 таблицы 1.2 приложения к настоящему Положению;#❝

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств (далее — РППО) по договорам ДС в соответствии с условиями договоров ДС бухгалтерской записью, предусмотренной строкой 7 таблицы 1.2 приложения к настоящему Положению;#❝

выделенные ВПИ и депозитные составляющие, учитываемые в#❝

соответствии с главами 2 и 3 настоящего Положения (в случае их наличия).#❝

11#❝

6.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты по договорам ДС следующим образом:#❝

6.2.1. Выплаты по договорам ДС фонд должен отражать на дату выплаты денежных средств бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1-3 таблицы 1.3 приложения к настоящему Положению.#❝

6.2.2. Обязательства по осуществлению выплат по договорам ДС, не исполненные в срок, фонд должен отражать на балансовых счетах РППО второго порядка, открытых для учета не исполненных в срок обязательств по договорам ДС (на отдельных лицевых счетах), бухгалтерской записью, предусмотренной строкой 4 таблицы 1.3 приложения к настоящему Положению.#❝

6.3. На последний календарный день отчетного периода (далее — отчетная дата) фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета результаты проверки адекватности обязательств в соответствии с пунктами 15, 16, 18, 19 МСФО (IFRS) 4 по договорам ДС, заключенным на отчетную дату.#❝

В случае если полученная в результате проведения проверки адекватности обязательств сумма будет больше балансовой величины сформированных пенсионных резервов по договорам ДС (без учета сумм страхового резерва) за вычетом сумм, эквивалентных суммам полученных взносов, признанных ВПИ и депозитными составляющими (при наличии), обязательств по договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, без НВПДВ, связанных с ними ОАР, фонд должен на сумму разницы списать ОАР (при наличии), в отношении которых проводилась проверка адекватности обязательств. Оставшуюся сумму разницы фонд должен признать в составе расходов бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.5 приложения к настоящему Положению.#❝

В случае если полученная в результате проведения проверки#❝

адекватности обязательств сумма будет меньше балансовой величины#❝

12#❝

сформированных пенсионных резервов по договорам ДС (без учета сумм страхового резерва) за вычетом сумм, эквивалентных суммам полученных взносов, признанных ВПИ и депозитными составляющими, обязательств по договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, без НВИДВ, связанных с ними ОАР, фонд не должен проводить корректировку сумм пенсионных резервов.#❝

6.4. Расходы по оплате гарантийных взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» (далее — Агентство) фонд должен отражать бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1.1-1.3, 2.1-2.4 таблицы 1.6 приложения к настоящему Положению.#❝

6.5. Доходы, полученные в виде гарантийного возмещения от Агентства, фонд должен отражать бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 3.1—3.3 таблицы 1.6 приложения к настоящему Положению.#❝

6.6. Фонд должен отражать гарантийное восполнение РТШТО за счет собственных средств бухгалтерскими записями, предусмотренными#❝

таблицей 1.7 приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата размещения средств пенсионных резервов по договорам#❝

долгосрочных сбережений и вознаграждения фонда#❝

7.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленного на увеличение (уменьшение) РШТО по договорам ДС, бухгалтерскими записями, предусмотренными строками |.1—1.6 таблицы 1.4 приложения к настоящему Положению.#❝

7.2. Фонд должен отражать вознаграждение фонда на счетах#❝

бухгалтерского учета следующим образом:#❝

13#❝

переменную часть вознаграждения фонда, удерживаемую из дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленную в состав собственных средств, — бухгалтерскими — записями, предусмотренными строками 2.1 и 2.2 таблицы 1.4 приложения к настоящему Положению;#❝

постоянную часть вознаграждения фонда, удерживаемую из средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленную в состав собственных средств, — бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 2.3—2.5 таблицы 1.4 приложения к настоящему Положению.#❝

7.3. На дату назначения выплаты по договору ДС и на дату назначения выкупной суммы по договору ДС фонд должен отражать перенос дохода (отрицательного результата), полученного от размещения средств пенсионных резервов, направляемого на формирование РППО, бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1.2 и 1.5 таблицы 1.4 приложения к настоящему#❝

Положению.#❝

Глава 8. Заключительные положения#❝

8.1. При применении настоящего Положения фонд должен руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности’, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».#❝

8.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и#❝

в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол#❝

7 Введены в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации».#❝

14#❝

заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2023 года#❝

№ ПСД-39) вступает в силу с 1 января 2024 года.#❝

И.о. Председателя Центрального банка#❝

Российской Федерации Д.В. Тулин#❝

15#❝

Приложение к Положению Банка России#❝

от дева. 2023 года № #9 -п#❝

«О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений»#❝

Типовые бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений, выделенных встроенных производных инструментов и выделенных депозитных составляющих на#❝

счетах бухгалтерского учета#❝

Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных Kak страховые, и договоров долгосрочных — сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью#❝

получения дополнительных выгод)#❝

Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных#❝

расходов и отложенных аквизиционных расходов#❝

S Я Е Содержание факта Дебет Кредит | Символ Код вида в ws g | Деятель- Se = хозяйственной жизни счета счета ОФР о ности jl 2 3 4 5 6 Раздел 1. Аквизиционные расходы 1.1 Отражение аквизиционных № 71306 | № 48328, | 23211, 3 расходов № 48329, | 23212, № 60305, | 23213, № 60306, | 23214 № 60311, № 60312,#❝

$ Отчет о финансовых результатах.#❝

16#❝

1 2 3 4 5 6#❝

№ 60322,#❝

№ 60323,#❝

№ 60335,#❝

№ 60336#❝

Раздел 2. Отложенные аквизиционные расходы#❝

2.1 Отражение ОАР № 35601 | №71305 | 13301 3 2.2 Отражение списания ОАР Ne 71306 | №35601 | 23501 3#❝

Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета взносов по#❝

договорам долгосрочных сбережений#❝

о 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ Hom BAe о Е. хозяйственной жизни счета счета ОФР | A°*TtPмо ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение перевода средств № 20501 | № 30305 - р) пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору ДС 2 Отражение единовременного № 30305 | №71301 | 11401, 2 взноса по договору ДС 11501 в составе доходов 3 Отражение поступления № 20501 | № 48321, - 2 взносов по договорам ДС № 48323, № 48325 4 Отражение взносов вкладчиков | № 48323 | № 71301 | 11402, 2 по договорам ДС в составе 11502 доходов 5 Отражение дополнительного № 48321 | №71301 | 11403, й стимулирующего взноса по 11503 договорам ДС из федерального бюджета и (или) Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в составе доходов 6 Отражение взносов по № 48325 | №71301 | 11401, 2 договорам ДС из других 11402, фондов (в случае расторжения 11403, договора ДС с другим фондом 11501, и перевода выкупной суммы) 11502, в составе доходов 11503#❝

17#❝

1 2 3 4 5 6 7 Отражение первоначального № 71303 | № 34811, | 22501, 2 признания (увеличения) РППО № 34911 | 22601 по договорам ДС Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат участникам, правопреемникам по договорам долгосрочных сбережений oS Код 28 Содержание факта Дебет Кредит | Символ | вида Se E хозяйственной жизни счета счета ОФР |деятель- HOCTH 1 2 3 4 5 6 1 Отражение начисления выплат | № 71302 | № 48326 | 21401, 2 участникам, правопреемникам 21402, по договорам ДС 21403, 21404, 21405, 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507 2 Отражение выплат участникам, | № 48326 | № 20501 - 2 правопреемникам по договорам ДС 3 Отражение уменьшения РИПО | № 34811, | № 71304 | 12501, 2 по договорам ДС № 34911 12601 4 Отражение обязательств по № 34811, | № 34811, - й осуществлению выплат по № 34911 | № 34911 договорам ДС, не исполненных в срок (отдельный лицевой счет)#❝

18#❝

Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата#❝

размещения средств пенсионных резервов по договорам#❝

долгосрочных сбережений#❝

a, Код вида 3 x Содержание факта Дебет Кредит | Символ ae 5 . e деятель- = = хозяйственной жизни счета счета ОФР о HOCTH 1 р) 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленного в состав средств пенсионных резервов#❝

Распределение дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов#❝

1.1#❝

Отражение распределения дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование РПО#❝

по договорам ДС#❝

№ 71303, № 72303#❝

№ 34813, № 34913#❝

22502, 22602#❝

1.2#❝

Отражение переноса дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование РППО#❝

по договорам ДС#❝

№ 34813, № 34913#❝

№ 71304, № 72304#❝

12502, 12602#❝

1.3#❝

Отражение увеличения РПО по договорам ДС#❝

Ne 71303, Ne 72303#❝

Ne 34811, Ne 34911#❝

22501, 22601#❝

Распределение отрицательного результата размещения средств пенсионных#❝

резервов 1.4 Отражение распределения № 34812, | № 71304, | 12502, 2 отрицательного результата № 34912 | № 72304 | 12602 размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС 1.5 Отражение переноса № 71303, | № 34812, | 22502, 2 отрицательного результата № 72303 | № 34912 | 22602 размещения средств пенсионных резервов на счета РППО по договорам ДС 1.6 Отражение уменьшения РШТО | № 34811, | № 71304, | 12501, 2 по договорам ДС № 34911 | № 72304 | 12601#❝

19#❝

Раздел 2. Отражение переменной и постоянной части вознаграждения фонда#❝

по договорам ДС#❝

Переменная часть вознаграждения#❝

2.1#❝

Отражение переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, распределенного в состав собственных средств, на дату принятия решения уполномоченным органом фонда, на отдельном лицевом счете#❝

№ 10801#❝

2.2#❝

Отражение направления переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, в состав собственных средств на дату фактического перечисления денежных средств:#❝

2M#❝

Ne 30306#❝

Ne 10801#❝

2.2.2#❝

Ne 10801#❝

Ne 30305#❝

2.2.3#❝

№ 30305#❝

№ 20501#❝

2.2.4#❝

№ 20501#❝

№ 30306#❝

42|#❝

Постоянная часть вознаграждения#❝

2.3#❝

Отражение начисления постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов по договорам ДС#❝

№ 71308, № 72308#❝

№ 30305#❝

24202#❝

2.4#❝

Отражение начисления дохода по постоянной части вознаграждения в составе собственных средств#❝

№ 30306#❝

№ 71307, № 72307#❝

14102#❝

2.5#❝

Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств:#❝

2.5.1#❝

№ 30305#❝

№ 20501#❝

2.5.2#❝

№ 20501#❝

№ 30306#❝

20#❝

Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата#❝

проведения проверки адекватности обязательств#❝

Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета гарантийных#❝

взносов,#❝

«Агентство по страхованию вкладов»,#❝

уплачиваемых в государственную корпорацию#❝

и гарантийного#❝

возмещения >. = Код вида 25 Содержание факта Дебет Кредит | Символ a 5 7 ¥ деятель- | хозяйственной жизни счета счета ОФР по ности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств#❝

РППО, собственных средств#❝

1.1 Отражение начисления гарантийных взносов в#❝

Агентство за счет РППО#❝

№ 71308#❝

№ 60322#❝

24203#❝

1.2 Отражение начисления гарантийных взносов в Агентство за счет собственных#❝

средств#❝

№ 71802#❝

№ 60322#❝

55707#❝

1.3 Отражение оплаты гарантийных взносов#❝

в Агентство#❝

№ 60322#❝

№ 20501#❝

дэ#❝

Раздел 2. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств страхового резерва#❝

2.1 Отражение уменьшения средств страхового резерва#❝

по договорам ДС#❝

№ 34804#❝

№ 71304#❝

12203#❝

21#❝

1 2 3 4 5 6#❝

2.2 Отражение начисления № 71308 | № 60322 | 24203 2 гарантийных взносов в Агентство за счет страхового резерва#❝

2.3 Отражение корректировки № 71303 | № 34806 | 22503 3 страхового резерва#❝

2.4 Отражение оплаты № 60322 | № 20501 - 2 гарантийных взносов в Агентство#❝

Раздел 3. Отражение полученного гарантийного возмещения#❝

3.1 Отражение полученного № 20501 | № 60322 - 2 гарантийного возмещения от Агентства#❝

3.2 Отражение гарантийного № 60322 | № 71307 | 14103 2 возмещения от Агентства в составе доходов#❝

3.3 Отражение увеличения № 71303 | № 34811, | 22501, 2 обязательств по договорам ДС № 34911 | 22601#❝

Таблица 1.7. Отражение гарантийного восполнения резерва покрытия#❝

пенсионных обязательств за счет собственных средств#❝

c 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ Код вида o & хозяйственной жизни счета счета ОФР | MATTE то ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение направления № 10801 | №30305 - 3 собственных средств в состав | № 71802 55706 3 РППО 2 Отражение начисления № 30306 | № 71304 | 12501, 2 гарантийного восполнения 12601 в состав РИПО 3 Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов:#❝

3.1 № 30305 | № 20501 - 3 3.2 № 20501 | Ne 30306 = 2 4 Отражение увеличения PIITIO | № 71303 | № 34811, | 22501, 2 по договорам ДС- № 34911 | 22601#❝

22#❝

Часть 2.#❝

Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных#❝

встроенных производных инструментов, выделенных#❝

депозитных составляющих и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной#❝

возможности получения дополнительных выгод)#❝

Таблица 2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных#❝

встроенных производных инструментов и выделенных#❝

депозитных составляющих#❝

с 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ Код вида о Е хозяйственной жизни счета счета ОФР | ТСР мо ности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение Ha счетах бухгалтерского учета выделенных ВПИ 1.1 Отражение первоначального № 71301 | № 52702 | 11401, 3 признания выделенного ВПИ 11402, 11403, 11501, 11502, 11503 Я Отражение корректировки № 34815, | № 71304 | 12503, 3 обязательств по договору ДС № 34915 12603 на сумму выделенного ВПИ 1.3 Отражение переоценки, № 71510 | №52702 | 24302 3 увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод 1.4 Отражение переоценки, № 52702 | №71509 | 14202 3 уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод 1.5 Отражение прекращения № 52702 | № 71302 | 21401, 3 признания выделенного ВПИ, 21402, по которому ожидается 21403, уменьшение экономических 21404, выгод 21405,#❝

23#❝

1 2 3 4 5 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507 1.6 Отражение списания № 71303 | № 34815, | 22503, корректировки обязательств № 34915 | 22603 по договору ДС на сумму выделенного ВПИ при прекращении его признания Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных депозитных составляющих 2.1 Отражение первоначального № 71301 | № 35104 | 11401, признания выделенной 11402, депозитной составляющей, 11403, корректировки стоимости 11501, выделенной депозитной 11502, составляющей при 11503 последующем получении взносов от вкладчиков, участников 2.2 Отражение корректировки № 34815, | № 71304 | 12503, обязательств по договору ДС № 34915 12603 на сумму выделенной депозитной составляющей 2.3 Отражение корректировки, № 71103 | № 35104 | 24402 увеличивающей амортизированную стоимость выделенной депозитной составляющей 2.4 Отражение корректировки, № 35104 | № 71104 | 14301 уменьшающей амортизированную стоимость выделенной депозитной составляющей 2.5 Отражение начисления № 71101 | №35104 | 24401 процентных расходов по выделенной депозитной составляющей 2.6 Отражение переоценки, № 71508 | №35104 | 24403#❝

увеличивающей справедливую стоимость выделенной депозитной составляющей#❝

24#❝

по договору ДС на сумму выделенной депозитной составляющей при прекращении ее признания#❝

1 2 3 4 5 6 Рай Отражение переоценки, № 35104 | № 71507 | 14302 3 уменьшающей справедливую стоимость выделенной депозитной составляющей 2.8 Отражение прекращения № 35104 | № 71302 | 21401, 3 признания выделенной 21402, депозитной составляющей 21403, 21404, 21405, 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507 2.9 Отражение списания № 71303 | № 34815, | 22503, 3 корректировки обязательств № 34915 | 22603#❝

Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров#❝

долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод} as Код вида 28 Содержание факта Дебет Кредит | Символ — 5 .. Е деятельa = хозяйственной жизни счета счета ОФР о ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение первоначального № 48321, | № 35106 _ 2 признания (увеличения) РППО | № 48323, по договору ДС, № 48325 классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ 2 Отражение первоначального № 35107 | № 35105 — 3 признания обязательства по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝

25#❝

Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝

№ 71103#❝

№ 35105#❝

24502#❝

Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВПДВ#❝

№ 35105#❝

№ 71104#❝

14401#❝

Отражение начисления процентных расходов по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝

№ 71101#❝

№ 35105#❝

24501#❝

Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝

№ 35105#❝

№ 71507#❝

14402#❝

Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝

№ 71508#❝

№ 35105#❝

24503#❝

Отражение корректировки РППО на сумму увеличения стоимости договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВПИДВ#❝

№ 35107#❝

№ 30305#❝

Отражение увеличения РППО на сумму увеличения стоимости договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВИДВ#❝

№ 30306#❝

№ 35106#❝

10#❝

Отражение прекращения признания договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВПДВ#❝

№ 35105#❝

№ 35107#❝

11#❝

Отражение начисления выплат по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВПДВ и уменьшения РППО#❝

№ 35106#❝

№ 48326#❝

26#❝

О каких нормах

и ещё 1

Документы того же органа рядом по дате

О внесении изменений в Указание Банка России от 28 декабря 2021 года № 6043-У, Указание Банка России от 28 декабря 2021 года № 6044-У и Указание Банка — Указание Банка России от 16.10.2023 № 6577-У
О требованиях к порядку расчета кредитными организациями или микрофинансовыми организациями суммы величин среднемесячных платежей и расчета величины с — Указание Банка России от 16.10.2023 № 6579-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 487-П — Указание Банка России от 17.10.2023 № 6580-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П — Указание Банка России от 17.10.2023 № 6581-У
О внесении изменения в подпункт 1.10 пункта 1 Указания Банка России от 29 июля 2022 года № 6210-У «О перечне должностных лиц Банка России, уполномочен — Указание Банка России от 20.10.2023 № 6582-У
О требованиях к содержанию положений, указанных в части 7 статьи 12 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 222-ФЗ «О деятельности кредитных рейтин — Указание Банка России от 23.10.2023 № 6583-У
О внесении изменений в пункты 2.6 и 2.10 Инструкции Банка России от 8 ноября 2021 года № 207-И — Указание Банка России от 24.10.2023 № 6584-У
О внесении изменений в Указание Банка России от 26 декабря 2017 года № 4666-У — Указание Банка России от 24.10.2023 № 6585-У

Все документы: Банк России →