О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений
Положение Банка России от 17.10.2023 № 829-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
- Вступает в силу
- 14 заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2023 года № ПСД-39) вступает в силу с 1 января 2024 года.
- Приложения
- Приложение к Положению Банка России
Регистрация в Минюсте России № 76010 от 20.11.2023; Официально опубликовано 30.11.2023. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(БАНК РОССИИ) ПОЛОЖЕНИЕ « th ридер LIAS No dah =
г. Москва ___ reer_———— =
МИНИСТЕРСТВО IOC) HHI РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 97600.
ог "20" дебри 2025.
О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами
договоров долгосрочных сбережений
Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных
сбережений.
Глава 1. Общие положения#❝
1.1. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия:#❝
«договор страхования», «условие дискреционного участия», «проверка адекватности обязательств», «страховой риск», «депозитная составляющая»,#❝
Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 4 «Договоры страхования»! (далее —- МСФО (IFRS) 4);#❝
«встроенный производный инструмент» — в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9#❝
! Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044) (далее соответственно — приказ Минфина России № 111н, приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869) (далее — приказ Минфина России № 98н), приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 30 марта 2017 года № 50H «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 мая 2017 года, регистрационный № 46773), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года № 283н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)» и «Поправка к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в действие Ha территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный № 61873), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 23н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62829) (далее — приказ Минфина России № 23н).#❝
2 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие Ha территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный № 56187) (далее — приказ Минфина России № 125н), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный № 58832), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135) (далее — приказ Минфина России № 304н), приказом Минфина России № 23н, приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» (Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства»)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018—2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62828).#❝
1.2. Негосударственный пенсионный фонд (далее — фонд) должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры долгосрочных сбережений (далее — договоры ДС) в соответствии со следующими общими требованиями:#❝
1.2.1. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров ДС фонд должен совершать следующие действия:#❝
1.2.1.1. Разделять договоры ДС при первоначальном признании в соответствии с учетной политикой фонда на следующие договоры:#❝
договоры ДС, классифицированные как страховые, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4 (далее — договоры ДС, классифицированные как страховые);#❝
договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод), учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4 (далее — договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с НВПДВ);#❝
договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод), учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»" (далее - МСФО (IAS) 39) (для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9) или МСФО (IFRS) 9 (для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9) (далее — договоры ДС,#❝
1.2.1.2. Объединять в соответствии с учетной политикой фонда в однородные группы договоры ДС, классифицированные как страховые, и договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с НВПДВ в зависимости от вида договора ДС и наличия (отсутствия) значительного страхового риска и негарантированной возможности получения дополнительных выгод.#❝
1.2.2. После первоначального признания договора JIC, классифицированного как инвестиционный, с НВИДВ фонд должен переклассифицировать его в договор ДС, классифицированный как страховой, на дату передачи страхового риска.#❝
1.2.3. Выделенные фондом из договора ДС в соответствии с пунктами 7-10 МСФО (IFRS) 4 встроенные производные инструменты и депозитные составляющие (далее соответственно — выделенный ВПИ, выделенная депозитная составляющая) фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета отдельно от договора ДС в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Положения.#❝
1.2.4. Фонд должен обеспечивать раздельное отражение пенсионных резервов и собственных средств фонда путем открытия отдельных лицевых счетов на балансовых счетах второго порядка, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».#❝
Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных#❝
2.2. Фонд должен отражать выделенный ВПИ при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:#❝
2.3. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями»”, а также пунктов 2.2, 2.4—2.6 настоящего Положения.#❝
2.4. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с#❝
5 Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный № 39326, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года № 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный № 44735), от 14 августа 2017 года № 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный № 48108), от 17 августа 2020 года № 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный № 60303), от 16 августа 2022 года № 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70156), от 26 сентября 2022 года № 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный № 70856).#❝
Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учега выделенных#❝
3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую отдельно от договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.#❝
В случае если депозитная составляющая не выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с отсутствием условий, установленных пунктом 10(а) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда не выделять депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с#❝
5 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н и приказом Минфина России № 111H.#❝
должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.#❝
В случае если депозитная составляющая выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с наличием условий, установленных пунктом 10(а) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда выделить депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
3.2. Фонд должен отражать выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:#❝
3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.#❝
3.4. После первоначального признания фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую:#❝
3.5. Ha дату поступления сберегательного взноса (далее — взнос) по#❝
3.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенной депозитной составляющей:#❝
3.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую бухгалтерскими записями, предусмотренными#❝
4.1. Финансовое обязательство по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
4.2. Финансовое обязательство по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИПДВ при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
4.3. После первоначального признания финансовое обязательство по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВПДВ фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
4.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВПДВ:#❝
4.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, без НВПДВ бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 2.2 приложения к настоящему#❝
5.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета затраты на заключение договоров ДС, включая затраты на анализ рисков, принятие решения о страховании рисков и определение условий страхования (далее — аквизиционные расходы), в составе расходов фонда.#❝
5.2. Фонд должен разделять аквизиционные расходы и ОАР на:#❝
прямые расходы, непосредственно связанные с заключением договоров ДС (в том числе вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров ДС, расходы на оплату труда работников фонда, выполняющих функции, связанные с оформлением документации по заключению договоров ДС, и начисленные на них страховые взносы);#❝
5.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прямые аквизиционные расходы в отчетном периоде, соответствующем отчетному#❝
5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета косвенные аквизиционные расходы на дату понесения расходов.#❝
5.5. Фонд должен отражать ОАР на счетах бухгалтерского учета в составе расходов в течение периода с даты признания ОАР до даты назначения выплат по договору ДС.#❝
5.6. Фонд должен отражать аквизиционные расходы и ОАР бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.1 приложения к#❝
6.1. На дату поступления взносов по договорам ДС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
доход в сумме полученных взносов бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 2, 4—6 таблицы 1.2 приложения к настоящему Положению;#❝
6.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты по договорам ДС следующим образом:#❝
6.2.1. Выплаты по договорам ДС фонд должен отражать на дату выплаты денежных средств бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1-3 таблицы 1.3 приложения к настоящему Положению.#❝
6.2.2. Обязательства по осуществлению выплат по договорам ДС, не исполненные в срок, фонд должен отражать на балансовых счетах РППО второго порядка, открытых для учета не исполненных в срок обязательств по договорам ДС (на отдельных лицевых счетах), бухгалтерской записью, предусмотренной строкой 4 таблицы 1.3 приложения к настоящему Положению.#❝
6.3. На последний календарный день отчетного периода (далее — отчетная дата) фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета результаты проверки адекватности обязательств в соответствии с пунктами 15, 16, 18, 19 МСФО (IFRS) 4 по договорам ДС, заключенным на отчетную дату.#❝
В случае если полученная в результате проведения проверки адекватности обязательств сумма будет больше балансовой величины сформированных пенсионных резервов по договорам ДС (без учета сумм страхового резерва) за вычетом сумм, эквивалентных суммам полученных взносов, признанных ВПИ и депозитными составляющими (при наличии), обязательств по договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, без НВПДВ, связанных с ними ОАР, фонд должен на сумму разницы списать ОАР (при наличии), в отношении которых проводилась проверка адекватности обязательств. Оставшуюся сумму разницы фонд должен признать в составе расходов бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.5 приложения к настоящему Положению.#❝
сформированных пенсионных резервов по договорам ДС (без учета сумм страхового резерва) за вычетом сумм, эквивалентных суммам полученных взносов, признанных ВПИ и депозитными составляющими, обязательств по договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, без НВИДВ, связанных с ними ОАР, фонд не должен проводить корректировку сумм пенсионных резервов.#❝
6.4. Расходы по оплате гарантийных взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» (далее — Агентство) фонд должен отражать бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1.1-1.3, 2.1-2.4 таблицы 1.6 приложения к настоящему Положению.#❝
Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата размещения средств пенсионных резервов по договорам#❝
7.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленного на увеличение (уменьшение) РШТО по договорам ДС, бухгалтерскими записями, предусмотренными строками |.1—1.6 таблицы 1.4 приложения к настоящему Положению.#❝
7.3. На дату назначения выплаты по договору ДС и на дату назначения выкупной суммы по договору ДС фонд должен отражать перенос дохода (отрицательного результата), полученного от размещения средств пенсионных резервов, направляемого на формирование РППО, бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1.2 и 1.5 таблицы 1.4 приложения к настоящему#❝
Глава 8. Заключительные положения#❝
8.1. При применении настоящего Положения фонд должен руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности’, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».#❝
8.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и#❝
7 Введены в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации».#❝
Приложение к Положению Банка России#❝
«О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений»#❝
Типовые бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений, выделенных встроенных производных инструментов и выделенных депозитных составляющих на#❝
Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных Kak страховые, и договоров долгосрочных — сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью#❝
S Я Е Содержание факта Дебет Кредит | Символ Код вида в ws g | Деятель- Se = хозяйственной жизни счета счета ОФР о ности jl 2 3 4 5 6 Раздел 1. Аквизиционные расходы 1.1 Отражение аквизиционных № 71306 | № 48328, | 23211, 3 расходов № 48329, | 23212, № 60305, | 23213, № 60306, | 23214 № 60311, № 60312,#❝
Раздел 2. Отложенные аквизиционные расходы#❝
2.1 Отражение ОАР № 35601 | №71305 | 13301 3 2.2 Отражение списания ОАР Ne 71306 | №35601 | 23501 3#❝
о 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ Hom BAe о Е. хозяйственной жизни счета счета ОФР | A°*TtPмо ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение перевода средств № 20501 | № 30305 - р) пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору ДС 2 Отражение единовременного № 30305 | №71301 | 11401, 2 взноса по договору ДС 11501 в составе доходов 3 Отражение поступления № 20501 | № 48321, - 2 взносов по договорам ДС № 48323, № 48325 4 Отражение взносов вкладчиков | № 48323 | № 71301 | 11402, 2 по договорам ДС в составе 11502 доходов 5 Отражение дополнительного № 48321 | №71301 | 11403, й стимулирующего взноса по 11503 договорам ДС из федерального бюджета и (или) Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в составе доходов 6 Отражение взносов по № 48325 | №71301 | 11401, 2 договорам ДС из других 11402, фондов (в случае расторжения 11403, договора ДС с другим фондом 11501, и перевода выкупной суммы) 11502, в составе доходов 11503#❝
1 2 3 4 5 6 7 Отражение первоначального № 71303 | № 34811, | 22501, 2 признания (увеличения) РППО № 34911 | 22601 по договорам ДС Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат участникам, правопреемникам по договорам долгосрочных сбережений oS Код 28 Содержание факта Дебет Кредит | Символ | вида Se E хозяйственной жизни счета счета ОФР |деятель- HOCTH 1 2 3 4 5 6 1 Отражение начисления выплат | № 71302 | № 48326 | 21401, 2 участникам, правопреемникам 21402, по договорам ДС 21403, 21404, 21405, 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507 2 Отражение выплат участникам, | № 48326 | № 20501 - 2 правопреемникам по договорам ДС 3 Отражение уменьшения РИПО | № 34811, | № 71304 | 12501, 2 по договорам ДС № 34911 12601 4 Отражение обязательств по № 34811, | № 34811, - й осуществлению выплат по № 34911 | № 34911 договорам ДС, не исполненных в срок (отдельный лицевой счет)#❝
Раздел 1. Отражение распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленного в состав средств пенсионных резервов#❝
Отражение распределения дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование РПО#❝
Отражение переноса дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование РППО#❝
резервов 1.4 Отражение распределения № 34812, | № 71304, | 12502, 2 отрицательного результата № 34912 | № 72304 | 12602 размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС 1.5 Отражение переноса № 71303, | № 34812, | 22502, 2 отрицательного результата № 72303 | № 34912 | 22602 размещения средств пенсионных резервов на счета РППО по договорам ДС 1.6 Отражение уменьшения РШТО | № 34811, | № 71304, | 12501, 2 по договорам ДС № 34911 | № 72304 | 12601#❝
Раздел 2. Отражение переменной и постоянной части вознаграждения фонда#❝
Отражение переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, распределенного в состав собственных средств, на дату принятия решения уполномоченным органом фонда, на отдельном лицевом счете#❝
Отражение направления переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, в состав собственных средств на дату фактического перечисления денежных средств:#❝
Отражение начисления постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов по договорам ДС#❝
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств:#❝
Код о 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ | вида < E хозяйственной жизни счета счета ОФР |деятельности 1 2 3 4 5 6 1 Увеличение обязательств по № 71303 | № 34814, | 22503, 3 договорам ДС в результате № 34914 | 22603 проверки адекватности обязательств 2 Уменьшение обязательств по № 34814, | № 71304 | 12503, 3 договорам ДС в результате № 34914 12603 проверки адекватности обязательств#❝
Раздел 1. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств#❝
Раздел 2. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств страхового резерва#❝
Раздел 3. Отражение полученного гарантийного возмещения#❝
3.3 Отражение увеличения № 71303 | № 34811, | 22501, 2 обязательств по договорам ДС № 34911 | 22601#❝
c 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ Код вида o & хозяйственной жизни счета счета ОФР | MATTE то ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение направления № 10801 | №30305 - 3 собственных средств в состав | № 71802 55706 3 РППО 2 Отражение начисления № 30306 | № 71304 | 12501, 2 гарантийного восполнения 12601 в состав РИПО 3 Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов:#❝
3.1 № 30305 | № 20501 - 3 3.2 № 20501 | Ne 30306 = 2 4 Отражение увеличения PIITIO | № 71303 | № 34811, | 22501, 2 по договорам ДС- № 34911 | 22601#❝
депозитных составляющих и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной#❝
с 2 Содержание факта Дебет Кредит | Символ Код вида о Е хозяйственной жизни счета счета ОФР | ТСР мо ности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение Ha счетах бухгалтерского учета выделенных ВПИ 1.1 Отражение первоначального № 71301 | № 52702 | 11401, 3 признания выделенного ВПИ 11402, 11403, 11501, 11502, 11503 Я Отражение корректировки № 34815, | № 71304 | 12503, 3 обязательств по договору ДС № 34915 12603 на сумму выделенного ВПИ 1.3 Отражение переоценки, № 71510 | №52702 | 24302 3 увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод 1.4 Отражение переоценки, № 52702 | №71509 | 14202 3 уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод 1.5 Отражение прекращения № 52702 | № 71302 | 21401, 3 признания выделенного ВПИ, 21402, по которому ожидается 21403, уменьшение экономических 21404, выгод 21405,#❝
1 2 3 4 5 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507 1.6 Отражение списания № 71303 | № 34815, | 22503, корректировки обязательств № 34915 | 22603 по договору ДС на сумму выделенного ВПИ при прекращении его признания Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных депозитных составляющих 2.1 Отражение первоначального № 71301 | № 35104 | 11401, признания выделенной 11402, депозитной составляющей, 11403, корректировки стоимости 11501, выделенной депозитной 11502, составляющей при 11503 последующем получении взносов от вкладчиков, участников 2.2 Отражение корректировки № 34815, | № 71304 | 12503, обязательств по договору ДС № 34915 12603 на сумму выделенной депозитной составляющей 2.3 Отражение корректировки, № 71103 | № 35104 | 24402 увеличивающей амортизированную стоимость выделенной депозитной составляющей 2.4 Отражение корректировки, № 35104 | № 71104 | 14301 уменьшающей амортизированную стоимость выделенной депозитной составляющей 2.5 Отражение начисления № 71101 | №35104 | 24401 процентных расходов по выделенной депозитной составляющей 2.6 Отражение переоценки, № 71508 | №35104 | 24403#❝
1 2 3 4 5 6 Рай Отражение переоценки, № 35104 | № 71507 | 14302 3 уменьшающей справедливую стоимость выделенной депозитной составляющей 2.8 Отражение прекращения № 35104 | № 71302 | 21401, 3 признания выделенной 21402, депозитной составляющей 21403, 21404, 21405, 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507 2.9 Отражение списания № 71303 | № 34815, | 22503, 3 корректировки обязательств № 34915 | 22603#❝
долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод} as Код вида 28 Содержание факта Дебет Кредит | Символ — 5 .. Е деятельa = хозяйственной жизни счета счета ОФР о ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение первоначального № 48321, | № 35106 _ 2 признания (увеличения) РППО | № 48323, по договору ДС, № 48325 классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ 2 Отражение первоначального № 35107 | № 35105 — 3 признания обязательства по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВПДВ#❝
Отражение начисления процентных расходов по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость обязательств по договору ДС, классифицированному как инвестиционный, без НВИДВ#❝
Отражение корректировки РППО на сумму увеличения стоимости договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВПИДВ#❝
Отражение увеличения РППО на сумму увеличения стоимости договора ДС, классифицированного как инвестиционный, без НВИДВ#❝
О каких нормах
- 402-ФЗ
- ч. 12 ст. 21 402-ФЗ
- О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в
- 86-ФЗ
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о п
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поп
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправк
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения о
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на терр
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Рос