О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений
Положение Банка России от 21.05.2024 № 838-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
- Вступает в силу
- му опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 апреля 2024 года № ПСД-11) вступает в силу с 1 января 2025 года.
- Приложения
- Приложение
Регистрация в Минюсте России № 78624 от 20.06.2024; Официально опубликовано 27.06.2024. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
«ty Ae ORY »,
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ)
ПОЛОЖЕНИЕ
г Мон . ; Fame TRECTBO ЮСТИЦИИ BCE CHAKA РЕЛЕРАНИИ
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО | Регистрадионный № 756-25 от 20 ети 26: ae
| {
} | | 3
O порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных
сбережений
Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных
сбережений.
Глава 1. Общие положения#❝
1.1. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия:#❝
«договор страхования», «инвестиционный договор с условиями дискреционного участия», «обременительный договор», «договор, в отношении которого отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным», «договор страхования с условиями прямого участия», «договор страхования без условий прямого#❝
договор», «базовые статьи», «маржа за предусмотренные договором услуги», «денежные потоки по выполнению договоров», «денежные потоки в рамках договора», «аквизиционные денежные потоки», «рисковая поправка на нефинансовый риск», «инвестиционная составляющая», «обязательство по оставшейся части покрытия», «обязательство по возникшим требованиям», «условия дискреционного участия», «выручка по страхованию», «компонент убытка», «дезагрегирование», «корректировка на основе опыта» — в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования»! (далее — МСФО (IFRS) 17);#❝
«встроенный производный инструмент» — в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9#❝
1 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года № 65H «О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный № 63562), с поправкой, введенной в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 октября 2023 года № 155н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)», «Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»}», «Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный № 76077).#❝
2 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869) (далее — приказ Минфина России № 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044) (далее — приказ Минфина России № 111н), приказом Минфина России от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396) (далее — приказ Минфина России № 125н), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный № 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный № 58832), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к#❝
1.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений (далее — договоры ДС) негосударственный пенсионный фонд (далее — фонд) должен совершать следующие действия.#❝
1.2.1. Распределять договоры ДС и выделенные из договоров ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (5) МСФО (IFRS) 17 отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, в соответствии с учетной политикой фонда на:#❝
договоры страхования, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее — договоры, классифицированные как страховые, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17);#❝
инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО#❝
МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135) (далее — приказ Минфина России № 304н), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 23н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62829), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» (Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства»)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62828).#❝
3 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40940) (далее — приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России № 304н.#❝
учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее — договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17);#❝
инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что фондом не заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17;#❝
инвестиционные договоры без условий дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (ТЕК5) 9;#❝
отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве договоров, классифицированных как инвестиционные, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17;#❝
отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что фондом не заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17.#❝
1.2.2. Разделять договоры, классифицированные как страховые, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве договоров, классифицированных как инвестиционные, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее при совместном упоминании — договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17), на:#❝
1.2.3. В соответствии с пунктом 16 МСФО (JFRS) 17 разделять портфели договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на следующие группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17:#❝
договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝
1.2.4. В случае принятия фондом решения в соответствии с пунктом 21 МСФО (IFRS) 17 фонд должен разделять группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на подгруппы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.#❝
1.3. Пересмотр фондом состава группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, после первоначального признания группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фондом и (или) включение в одну группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, разница между датами заключения которых фондом составляет более чем один год, в целях отражения на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, не допускаются.#❝
1.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, включенные фондом в#❝
1.5. Фонд должен отражать договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 379-390, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России от | августа 2022 года № 803-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения»" (далее — План счетов).#❝
1.6. Фонд должен отражать инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия и отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что фондом не заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и инвестиционные договоры без условий дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (далее при совместном упоминании — инвестиционные договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 9), на счетах бухгалтерского учета второго порядка №№ 39921, 39922, 39924, 39925, предусмотренных#❝
4 Зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70158, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года № 6665-У (зарегистрировано Минюстом России 12 февраля 2024 года, регистрационный № 77223), от 21 мая 2024 года № 6729-У (зарегистрировано Минюстом России AO Деро/А® _ 202 Тода, регистрационный № PIAS ).#❝
Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов, учитываемых в#❝
2.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета встроенный производный инструмент, выделенный из договора ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (а) МСФО (IFRS) 17 (далее — выделенный ВПИ), отдельно от договора ДС с соблюдением пунктов 4.3.3—4.3.7 МСФО (IFRS) 9.#❝
2.2. Фонд должен отражать выделенный ВПИ при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.#❝
2.3. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных#❝
> Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный № 39326, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года № 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный № 44735), от 14 августа 2017 года № 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный № 48108), от 17 августа 2020 года № 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный № 60303), от 16 августа 2022 года № 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70156), от 26 сентября 2022 года № 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный № 70856).#❝
2.4. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее — МСФО (IFRS) 13)°, с соблюдением пункта В4.3.1 МСФО (IFRS) 9.#❝
Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных#❝
3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную из договора ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (6) МСФО (IFRS) 17 инвестиционную составляющую, кроме отличимой инвестиционной составляющей, определяемой фондом в качестве инвестиционного договора с условиями дискреционного участия (далее — выделенная инвестиционная составляющая), отдельно от договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктами 3.23.6 настоящей главы и главами 3—5#❝
3.2. Фонд должен отражать выделенную — инвестиционную составляющую при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.#❝
3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.#❝
3.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую после первоначального признания в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9.#❝
3.5. На дату поступления сберегательного взноса по договору ДС ero сумма, отнесенная фондом к выделенной инвестиционной составляющей в соответствии с учетной политикой фонда, должна быть отражена фондом в размере, равном справедливой стоимости выделенной инвестиционной составляющей при первоначальном признании.#❝
Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета#❝
4.1. При первоначальном признании финансовое обязательство по инвестиционному договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктами 5.1.1, 5.1.1А и В5.1.2А МСФО (IFRS) 9 на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.#❝
4.2. После первоначального признания финансовое обязательство по инвестиционному договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9.#❝
Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, до даты признания групп договоров,#❝
5.2. До даты признания договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы или обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к указанным группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктом B66A МСФО (IFRS) 17. =#❝
5.3. В соответствии с пунктом 28Е МСФО (IFRS) [7 на конец каждого отчетного периода — с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее — отчетный период) фонд должен произвести оценку возмещаемости актива, признанного в отношении АДП, и актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, если факты и обстоятельства указывают на возможное обесценение данного актива.#❝
5.4. В случае если величина убытка от обесценения активов уменьшается, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление (уменьшение) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, отраженных в соответствии с пунктом 5.3 настоящего Положения.#❝
5.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета денежные потоки до даты первоначального признания договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17:#❝
Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при#❝
6.1. По обременительным договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату их заключения фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия (далее — ООЧП) на сумму чистого оттока денежных средств в соответствии с пунктами 47, 49 МСФО (IFRS) 17.#❝
6.2. Группу обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета как величину денежных потоков по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, включая компонент убытка, признавая маржу за предусмотренные договором услуги (далее — маржа) по указанной группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, равной нулю в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.#❝
6.3. Группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и группу оставшихся договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при первоначальном признании фонд должен#❝
6.4. На дату первоначального признания групп договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшихся договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета указанные группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, как сумму следующих величин:#❝
6.5. На дату первоначального признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
прекращение признания активов в отношении АДП, относящихся к данным группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктом 28С МСФО (IFRS) 17 и их признание в составе денежных потоков по группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на отдельных лицевых счетах балансовых счетах второго порядка;#❝
прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к данным группам договоров, учитываемых в#❝
(IFRS) 17 и их признание в составе денежных потоков по группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;#❝
6.6. В случае если фонд в соответствии с пунктом B35C МСФО (IFRS) 17 включает договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, определенную в соответствии с подпунктом 1.2.3 пункта 1.2 настоящего Положения, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝
6.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета на дату первоначального признания групп договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, денежные потоки по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, бухгалтерскими записями, указанными в строке 3 таблицы 1.1, строках 1.3, 2.2 таблицы 1.2, в таблице 1.3 приложения#❝
Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, после#❝
7.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на последний день каждого отчетного периода следующие объекты бухгалтерского учета:#❝
денежные потоки по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33-37, В3З6-В92 МСФО (IFRS) 17;#❝
7.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктами 33-52, 71 МСФО (IFRS) 17 договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, включенные фондом в группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.#❝
7.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета балансовую стоимость группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, как сумму следующих обязательств по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17:#❝
7.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе ООЧП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17:#❝
создание компонента убытка по группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и по группе оставшихся договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, если указанные договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17;#❝
7.2. На счетах бухгалтерского учета обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать в соответствии с пунктами 50 — 52 МСФО (IFRS) 17:#❝
величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка в составе ООЧИ и ООЧП, исключая компонент убытка, по группе обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17;#❝
7.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 изменений денежных потоков по выполнению обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.#❝
7.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, полученное гарантийное возмещение из фонда гарантирования пенсионных резервов бухгалтерскими записями, указанными в строках 3.1-3.2 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению.#❝
7.9. Фонд должен отражать гарантийное восполнение резерва покрытия пенсионных обязательств (далее — РППО) по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, за счет собственных средств бухгалтерскими#❝
8.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета пожизненные периодические выплаты по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, следующими операциями:#❝
уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в корреспонденции со счетом учета выручки по страхованию по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату возникновения требования;#❝
корреспонденции со счетом учета расходов по страхованию по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату возникновения требования;#❝
уменьшение РПО в составе OBT на сумму пожизненных периодических выплат по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в корреспонденции со счетом учета расчетов по выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату осуществления пожизненной периодической выплаты по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17.#❝
8.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета срочные периодические выплаты, единовременные выплаты, выплаты выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам), являющиеся выплатами инвестиционных составляющих по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, следующими операциями:#❝
уменьшение РППО в составе ОВТ на сумму срочных периодических выплат, единовременных выплат, выплат выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам), являющихся выплатами инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом учета расчетов по выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату срочных периодических выплат, единовременных выплат, выплат выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам) по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17.#❝
8.3. Обязательства по осуществлению периодических (срочных и пожизненных) выплат, единовременных выплат, выплат выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам) по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, не исполненные в срок,#❝
8.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета периодические (срочные и пожизненные) выплаты, единовременные выплаты, выплаты выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам) по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.41.6 таблицы#❝
Глава 9. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (за исключением расходов по#❝
9.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета уменьшение ООЧП фонда по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и признание выручки по страхованию по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктами В119, В119А, B119B, B120-B124 МСФО (IFRS) 17.#❝
9.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выручку по страхованию по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, связанную с АДП, а также расходы по страховым услугам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, связанные с АДП, с соблюдением пункта В125 МСФО (IFRS) 17.#❝
9.3. Сумму фактически понесенных фондом расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам,#❝
9.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета финансовые доходы и расходы по страхованию по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, определенные в соответствии с пунктами 87-89, В128 МСФО (IFRS) 17.#❝
9.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы по страхованию по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.5 приложения к настоящему Положению.#❝
9.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по уплате гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1-1.3, 2.1-2.3 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению.#❝
9.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, направленного на увеличение (уменьшение) РПИО по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1—1.6 таблицы 1.7 приложения к настоящему Положению.#❝
Глава 10. Отражение на счетах бухгалтерского учета изменения,#❝
10.1. При изменении договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, за исключением случая, указанного в пункте 10.2 настоящего#❝
10.2. В случае изменения договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания первоначального договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и признание нового договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с подпунктами (а) и (b) пункта 72 МСФО (IFRS) 17.#❝
Глава 11. Заключительные положения#❝
11.1. При применении настоящего Положения фонд должен руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности’, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».#❝
11.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 апреля 2024 года № ПСД-11) вступает в силу с 1 января 2025 года.#❝
11.3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать#❝
7 Введены в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации».#❝
Приложение#❝
м Содержание факта Дебет Кредит | Символ | Код 5 хозяйственной жизни счета счета ОФР® вида Е Ee деятельности 2 3 4 5 6 й Отражение признания актива| № 35622 Счета — 3 в отношении АДП разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Плану счетов 2 Отражение признания актива | № 35623, | № 35622 - 3 B отношении AJIT, | № 35624, относящегося к группе| № 35625, договоров, учитываемых в| № 35626, соответствии с МСФО (IFRS)| № 35627, 17, до признания договора,| № 35628#❝
1 2 3 4 5 6 учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17 3 Отражение прекращения | № 37925, | № 35623, - 3 признания актива в отношении | № 38025, | № 35624, АДП, на дату признания| № 38125, | № 35625, договора, учитываемого B| № 38225, | № 35626, соответствии с МСФО (ТЕК$)| № 38325, | № 35627, 17 № 38425, | № 35628 № 38525, № 38625, № 38725, Ne 38825, № 38925, Ne 39025#❝
договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 a. 5 Содержание факта Дебет Кредит | Символ | Код вида Е =) хозяйственной жизни счета счета ОФР деятельam E ности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 1.1 Отражение признания | № 35562 Счета _ 3 актива B отношении разделов денежных потоков, не 4, 6 являющихся АДП главы А приложе ния | к Плану счетов 1.2 Отражение признания | № 35570, | № 35562 - 3 актива В отношении | № 35572, денежных потоков, He | № 35574, являющихся АДП, | № 35576,#❝
1 2 3 4 5 относящегося к группе | № 35578, договоров, учитываемых в| № 35580 соответствии с МСФО (IFRS) 17, до признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17 1.3 Отражение прекращения | № 37925, | № 35570, - признания актива B | Ne 38025, | № 35572, отношении денежных | № 38125, | № 35574, потоков, не являющихся | № 38225, | № 35576, АДП, на дату признания | № 38325, | № 35578, договора, учитываемого в| Ne 38425, | № 35580 соответствии с МСФО (IFRS) | № 38525, 17 Ne 38625, Ne 38725, Ne 38825, № 38925, Ne 39025#❝
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам,#❝
2.1 Отражение обязательства в | Счета | № 35571, _ отношении денежных | разделов | № 35573, потоков, не являющихся 4,6 № 35575, АДП, по договорам, | главы А | № 35577, учитываемым в соответствии | приложе | № 35579, с МСФО (IFRS) 17 ния |к | №35581#❝
2.2 Отражение прекращения | № 35571, | № 37925, _ признания обязательства в| №35573, | № 37926, отношении денежных | № 35575, | № 38025, потоков, не являющихся | № 35577, | № 38026, АДП, на дату признания | № 35579, | № 38125, договора, учитываемого в| №35581 | № 38126, соответствии с МСФО (IFRS) № 38225, 17 № 38226,#❝
Содержание факта Дебет Кредит | Символ | Код a 2 хозяйственной жизни счета счета ОФР вида ‚2 E деятельности 2 3 4 5 6 1 Отражение перевода № 20501 № 30306 _ 2 средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных — резервов B качестве единовременного взноса по договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 17 я Отражение № 30306 | № 37922, - 2 единовременного взноса по № 38022, договору, Учитываемому в № 38122, соответствии с МСФО (IFRS) № 38222, 17, в составе обязательств № 38322, № 38422, № 38522, № 38622, № 38722, № 38822, № 38922, № 39022 3 Отражение поступления| № 20501, | № 48323 - 2 сберегательных взносов по| № 20202 договорам, учитываемым в#❝
2 3 4 5 6 соответствии с МСФО (IFRS) 17, от вкладчиков — физических лиц Отражение поступления| № 20501 | №48325 - 2 сберегательных взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, от юридических лиц Отражение в составе PITIIO| № 48323, № 37923, - 2 сберегательных взносов, | № 48325 № 38023, уплачиваемых вкладчиком — № 38123, физическим лицом, № 38223, юридическим лицом по № 38323, договорам, учитываемым в № 38423, соответствии с МСФО (IFRS) № 38523, 17 Ne 38623, Ne 38723, Ne 38823, Ne 38923, Ne 39023 Отражение маржи по| № 37925, | № 37921, — 3 договорам, учитываемым в| № 37926, | № 38021, соответствии с МСФО (IFRS)| № 38025, | № 38321, 17 № 38026, | № 38421, № 38325, | № 38521, Ne 38326, | № 38621, № 38425, | № 38921, Ne 38426, | № 39021 Ne 38525, Ne 38526, Ne 38625, Ne 38626, Ne 38925, Ne 38926, Ne 39025, Ne 39026 Отражение компонента| № 71329 | №38121, | 24301 3 убытка по обременительным № 38221, договорам, учитываемым в № 38721, соответствии с МСФО (IFRS) № 38821 17 Отражение рисковой| № 37925, | № 37927, _ 3#❝
МСФО (IFRS) 17 № 38125, | № 38327, № 38126, | № 38427, № 38225, | № 38527, № 38226, | № 38627, № 38325, | № 38727, № 38326, | № 38827, № 38425, | № 38927, № 38426, | № 39027 № 38525, № 38526, № 38625, № 38626, № 38725, № 38726, № 38825, № 38826, № 38925, № 38926, № 39025, № 39026#❝
9.1 № 37925, | № 37926, № 38025, | № 38026, № 38125, | № 38126, № 38225, | № 38226, № 38325, | № 38326, № 38425, | № 38426, № 38525, | № 38526, № 38625, | № 38626, № 38725, | № 38726, № 38825, | № 38826, № 38925, | № 38926, № 39025 | № 39026 (отдельный | (отдельный лицевой лицевой счет) счет)#❝
9.2 № 37926, | № 37925, — 3 № 38026, | № 38025, № 38126, | № 38125, № 38226, | № 38225, № 38326, | № 38325, № 38426, | № 38425, № 38526, | № 38525, № 38626, | № 38625, № 38726, | № 38725, № 38826, | № 38825, № 38926, | № 38925, № 39026 № 39025#❝
9.3 № 37926, | № 37926, — 3 № 38026, | № 38026, № 38126, | № 38126, № 38226, | № 38226, № 38326, | № 38326, No 38426, | № 38426, No 38526, | № 38526, № 38626, | № 38626, № 38726, | № 38726, № 38826, | № 38826, No 38926, | No 38926, № 39026 № 39026#❝
os Содержание факта Дебет Кредит |Символ| Код 28 хозяйственной жизни счета счета ОФР вида + E деятельности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение перевода| № 20501 № 30306 _ 2#❝
2 3 4 6 средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных — резервов В качестве единовременного взноса по договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 17 Отражение № 30306 | № 37922, 2 единовременного взноса по № 38022, договору, учитываемому в № 38122, соответствии с МСФО (IFRS) № 38222, 17, в составе обязательств № 38322, № 38422, № 38522, № 38622, № 38722, № 38822, № 38922, № 39022 Отражение поступления| № 20501, | № 48323 2 сберегательных взносов по| № 20202 договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, от вкладчиков — физических лиц Отражение поступления| № 20501 № 48321, 2 сберегательных взносов от № 48325 юридических лиц и дополнительных стимулирующих взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) ТИ Отражение в составе РППО| № 48321, № 37923, р сберегательных взносов, | № 48323, № 37924, уплачиваемых вкладчиком —| № 48325 № 38023, физическим лицом, № 38024, юридическим лицом, а также № 38123, дополнительных № 38124, стимулирующих взносов по № 38223, договорам, учитываемым в № 38224, соответствии с МСФО (IFRS) № 38323, 17 № 38324,#❝
Ne 38423, Ne 38424, Ne 38523, Ne 38524, Ne 38623, Ne 38624, № 38723, Ne 38724, Ne 38823, Ne 38824, Ne 38923, Ne 38924, Ne 39023, Ne 39024#❝
Отражение признания| № 37925, | № 37921, (увеличения) маржи № 37926, | № 38021, № 38025, | № 38128, Ne 38026, | Ne 38228, № 38125, | Ne 38321, № 38126, | № 38421, № 38225, | № 38521, No 38226, | № 38621, № 38325, | № 38728, № 38326, | № 38828, Ne 38425, | № 38921, Ne 38426, | № 39021 № 38525, № 38526, № 38625, Ne 38626, № 38725, № 38726, № 38825, № 38826, № 38925, № 38926, № 39025, № 39026#❝
Отражение уменьшения| № 37921, | № 37925, маржи № 38021, | № 37926, № 38128, | № 38025, № 38228, | № 38026, № 38321, | №38125, № 38421, | № 38126,#❝
2 3 4 № 38521, | Ne 38225, № 38621, | Ne 38226, № 38728, | № 38325, № 38828, | Ne 38326, № 38921, | Ne 38425, Ne 39021 | Ne 38426, Ne 38525, № 38526, Ne 38625, Ne 38626, Ne 38725, Ne 38726, Ne 38825, № 38826, № 38925, № 38926, Ne 39025, Ne 39026 Отражение увеличения| № 37925, | № 37927, рисковой поправки на| № 37926, | № 38027, нефинансовый риск B| №38025, | № 38127, отношении услуг будущих| № 38026, | № 38227, периодов № 38125, | № 38327, № 38126, | № 38427, № 38225, | № 38527, № 38226, | № 38627, № 38325, | № 38727, Ne 38326, | Ne 38827, № 38425, | № 38927, № 38426, | № 39027 No 38525, № 38526, Ne 38625, Ne 38626, Ne 38725, Ne 38726, Ne 38825, Ne 38826, № 38925, No 38926, № 39025, Ne 39026 Отражение уменьшения| № 37927, | № 37925, рисковой поправки на| № 38027, | № 37926,#❝
} 2 3 4 нефинансовый риск в| №38127, | № 38025, отношении услуг будущих| № 38227, | № 38026, периодов № 38327, № 38125,#❝
№ 38427, | № 38126, № 38527, | № 38225, № 38627, | № 38226, Ne 38727, | Ne 38325, Ne 38827, | Ne 38326, № 38927, | № 38425, Ne 39027 | № 38426, № 38525, Ne 38526, Ne 38625, Ne 38626, № 38725, Ne 38726, № 38825, № 38826, № 38925, № 38926, № 39025, № 39026 10 Отражение величины| № 38527, | № 38521, изменения рисковой поправки| № 38627, | № 38621, на нефинансовый риск по| № 38727, | № 38728, договорам, учитываемым в| №38827, | № 38828, соответствии с МСФО (IFRS)} № 38927, | № 38921, 17, оцениваемым по модели с| № 39027 № 39021 переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 11 Отражение денежных потоков По — выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на счетах корректировок РППО | 11.1 № 37925, | № 37926, № 38025, | № 38026, № 38125, | № 38126, № 38225, | № 38226,#❝
1 3 4 Ne 38325, | Ne 38326, № 38425, | № 38426, Ne 38525, | Ne 38526, Ne 38625, | Ne 38626, Ne 38725, | Ne 38726, Ne 38825, | Ne 38826, Ne 38925, | Ne 38926, Ne 39025 | № 39026 (отдельный | (отдельный лицевой лицевой счет) счет) 11.2 № 37926, | № 37925, № 38026, | № 38025, № 38126, | № 38125, № 38226, | № 38225, Ne 38326, | Ne 38325, Ne 38426, | No 38425, Ne 38526, | Ne 38525, Ne 38626, | Ne 38625, № 38726, | № 38725, № 38826, | № 38825, № 38926, | № 38925, № 39026 | № 39025 (отдельный | отдельный лицевой лицевой счет) счет) 11.3 № 37926, | № 37926, № 38026, | № 38026, № 38126, | № 38126, № 38226, | № 38226, Ne 38326, | № 38326, № 38426, | № 38426, № 38526, | № 38526, № 38626, | № 38626, № 38726, | № 38726, № 38826, | № 38826, № 38926, | № 38926, Ne 39026 | № 39026 (отдельный | (отдельный лицевой лицевой счет) счет)#❝
os Содержание факта Дебет Кредит | Символ | Код вида 36 хозяйственной жизни счета счета ОФР | деятель- = E ности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение выручки по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 1.1 Отражение маржи в составе| № 37921, | № 71325 14101 3 выручки по страхованию № 38021, № 38128, № 38228, № 38321, № 38421, № 38521, № 38621, № 38728, № 38828, № 38921, № 39021 12. Отражение рисковой | № 37927, | № 71325 14102 3 поправки Ha нефинансовый | № 38027, риск в составе выручки по| № 38127, страхованию № 38227, № 38327, № 38427, № 38527, № 38627, № 38727, № 38827, № 38927, № 39027 1.3 Отражение корректировки| № 71325 | № 37925, | 14102, 3 выручки при восстановлении № 37926, 14103 компонента убытка: № 38025, в части рисковой поправки № 38026, на нефинансовый риск; № 38125, В части пожизненной № 38126, периодической выплаты по № 38225, договорам, учитываемым в № 38226,#❝
Ne 38425, Ne 38426, Ne 38525, Ne 38526, Ne 38625, Ne 38626, Ne 38725, Ne 38726, Ne 38825, Ne 38826, Ne 38925, Ne 38926, Ne 39025, Ne 39026 1.4 Формирование выручки за счет собственных средств фонда 1.4.1 № 37925, | № 71325 14103#❝
Ne 37925, Ne 37926, Ne 38025, Ne 38026, Ne 38125, Ne 38126, Ne 38225, Ne 38226, Ne 38325, № 38326, Ne 38425, Ne 38426, Ne 38525, № 38526, Ne 38625, Ne 38626, Ne 38725, Ne 38726, Ne 38825, № 38826, Ne 38925, Ne 38926, № 39025, Ne 39026#❝
Отражение В составе выручки суммы уменьшения РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
№ 38022, Ne 38023, Ne 38024, № 38122, № 38123, Ne 38124, № 38222, Ne 38223, Ne 38224, № 38322, № 38323, № 38324, № 38422, № 38423, № 38424,#❝
No 38522, No 38523, No 38524, No 38622, No 38623, No 38624, № 38722, No 38723, № 38724, No 38822, No 38823, No 38824, Ne 38922, № 38923, No 38924, № 39022, No 39023, No 39024#❝
в случае превышения суммы фактических расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой ожидаемых расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
в случае превышения суммы ожидаемых расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой фактических расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS)#❝
1 2 3 4 5 6 17 Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП 1.7 Отражение расходов от| № 71326 | № 37925, | 24101 3 амортизации АДП по № 38025, договорам, учитываемым в № 38125, соответствии с МСФО (IFRS) № 38225, 17 № 38325, № 38425, № 38525, № 38625, № 38725, № 38825, № 38925, № 39025 1.8 Отражение в составе| № 37925, | № 71325 14104 3 выручки части сумм, | № 38025, предназначенных для| № 38125, восстановления AJIT по| № 38225, договорам, учитываемым в| № 38325, соответствии с МСФО (ТЕК $) | № 38425, 17 No 38525, Ne 38625, Ne 38725, № 38825, Ne 38925, Ne 39025 ny Отражение расходов по| № 71326 | № 35621 24106 3 формированию (доначислению) резервов под обесценение активов В отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 1.10 Отражение восстановления| № 35621 | № 71331 14403 3#❝
(уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
1 2 3 4 5 1.11 Отражение списания | № 35621 | № 35622, = резервов под обесценение при № 35623, прекращении признания № 35624, активов в отношении АДП по № 35625, договорам, учитываемым в № 35626, соответствии с МСФО (IFRS) № 35627,#❝
1.12 Отражение расходов по| № 71326 | № 37925, | 24105 денежным потокам, не № 38025, являющимся АДП, по № 38125, договорам, учитываемым в № 38225, соответствии с МСФО (IFRS) № 38325, 17 № 38425,#❝
1.13 Отражение В составе| № 37925, | № 71325 14105 выручки части сумм, | № 38025, предназначенных для| № 38125, восстановления денежных | № 38225, потоков, не являющихся АДП, | № 38325, по договорам, учитываемым в| № 38425, соответствии с МСФО (ЕК $)| № 38525,#❝
1.14 Отражение расходов по| № 71326 | № 35561 24107 формированию (доначислению) резервов под обесценение активов В отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS)#❝
1 2 3 4 5 6 1.15 Отражение восстановления| № 35561 | № 71331 14404 3 (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДИ, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 1.16 Отражение списания| № 35561 | № 35562, _ 3 резервов под обесценение при № 35570, прекращении признания № 35572, активов по денежным № 35574, потокам, не являющимся № 35576, АДП, по договорам, № 35578, учитываемым в соответствии с № 35580 МСФО (IFRS) 17 Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17 1.17 Отражение ожидаемых | № 37926, | № 71325 14106 3 денежных потоков в рамках| № 38026, договора, учитываемого в| № 38126, соответствии с МСФО (IFRS)| № 38226, 17, в составе выручки № 38326, № 38426, № 38526, № 38626, № 38726, № 38826, № 38926, № 39026 (отдельны й лицевой счет) 1.18 Отражение фактических | № 71326 Счета 24104 ay) расходов по денежным разделов 4, потокам в рамках договора, 6 главы А учитываемого в соответствии приложени с МСФО (IFRS) 17 я 1 кПлану счетов 1.19 Отражение корректировки| № 71326 24108 3 на основе опыта в случае превышения суммы № 71326 24104#❝
фактических расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой ожидаемых расходов по — договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам,#❝
Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; прочих финансовых#❝
№ 37925, № 37926, № 38025, № 38026, № 38125, № 38126, № 38225, № 38226, № 38325, № 38326, № 38425, № 38426, № 38525, № 38526, № 38625, № 38626, № 38725, № 38726, № 38825, № 38826, № 38925, № 38926, № 39025, № 39026#❝
Отражение финансовых доходов на величину изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17#❝
№ 37925, № 37926, № 37927, № 38025, № 38026, № 38027, № 38125, № 38126, № 38127, № 38225, № 38226, № 38227, № 38325, № 38326, № 38327, № 38425, № 38426, № 38427, № 38525, № 38526, № 38527, № 38625, № 38626, № 38627, № 38725, № 38726, № 38727, № 38825, № 38826, № 38827, № 38925, № 38926, № 38927, № 39025, № 39026, № 39027#❝
№ 37928, № 38028, № 38121, № 38221, № 38328, № 38428, № 38528, № 38628, № 38721, № 38821, № 38928, № 39028#❝
Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования#❝
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных В прочем совокупном доходе, в составе РППО В случае дезагрегирования#❝
№ 37922, № 37923, № 37924, № 37931, № 37932, № 37933, № 37934, № 37935, № 37936, № 37937, № 38022, № 38023, № 38024, № 38031, № 38032, № 38033, № 38034, № 38035, № 38036, № 38037, № 38122, № 38123, № 38124, № 38131,#❝
№ 38136, № 38137, № 38222, № 38223, № 38224, № 38231, № 38232, № 38233, № 38234, № 38235, № 38236, № 38237, № 38322, № 38323, № 38324, № 38331, № 38332, № 38333, № 38334, № 38335, № 38336, № 38337, № 38422, № 38423, № 38424, № 38431, № 38432, № 38433, № 38434, № 38435, № 38436, № 38437, № 38522, № 38523, № 38524, № 38531, № 38532, № 38533, № 38534, Ne 38535, Ne 38536,#❝
№ 38537, № 38622, № 38623, № 38624, № 38631, № 38632, № 38633, № 38634, № 38635, № 38636, № 38637, № 38722, № 38723, № 38724, № 38731, № 38732, № 38733, № 38734, № 38735, № 38736, № 38737, № 38822, № 38823, № 38824, № 38831, № 38832, № 38833, № 38834, № 38835, № 38836, № 38837, № 38922, № 38923, № 38924, № 38931, № 38932, № 38933, № 38934, № 38935, № 38936, № 38937, № 39022, № 39023, № 39024, № 39031,#❝
2 3 4 5 Ne 39032, Ne 39033, Ne 39034, Ne 39035, Ne 39036, Ne 39037 2.7 Перенос сумм, признанных | № 10801, | № 10637 _ в прочем совокупном доходе, B| № 10901 состав капитала в случае дезагрегирования по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением 2.8 Перенос сумм, признанных| № 71328 | № 10637 24201, в прочем совокупном доходе, в 24202, состав прибыли или убытка в 24207 случае дезагрегирования 2.9 Перенос сумм, признанных | № 37922, | № 10637 - в прочем совокупном доходе, в| № 37923, состав РППО в случае] № 37924, дезагрегирования № 37931, № 37932, № 37933, № 37934, № 37935, № 37936, № 37937, № 38022, № 38023, № 38024, № 38031, № 38032, № 38033, № 38034, № 38035, № 38036, № 38037, № 38122, № 38123, № 38124, № 38131, № 38132,#❝
№ 38133, № 38134, № 38135, № 38136, № 38137, No 38222, No 38223, No 38224, No 38231, No 38232, № 38233, № 38234, № 38235, № 38236, № 38237, № 38322, № 38323, No 38324, № 38331, № 38332, № 38333, № 38334, № 38335, No 38336, № 38337, No 38422, № 38423, № 38424, Ne 38431, № 38432, № 38433, No 38434, № 38435, № 38436, No 38437#❝
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
Раздел 1. Отражение расчетов по пожизненным периодическим#❝
№ 37931, № 38031, № 38131, № 38231, № 38331, № 38431, № 38531, № 38631, № 38731, № 38831, № 38931, № 39031#❝
Отражение начисления (увеличения) рисковой поправки Ha нефинансовый риск по ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
Ne 37938, Ne 38038, № 38138, № 38238, Ne 38338, Ne 38438, № 38538, № 38638, No 38738, Ne 38838, Ne 38938, № 39038#❝
Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
№ 37938, № 38038, № 38138, № 38238, № 38338, № 38438, № 38538, № 38638, № 38738, № 38838, № 38938, № 39038#❝
Отражение доходов OT восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с#❝
№ 37938, № 38038, № 38138, № 38238, № 38338, № 38438, Ne 38538, № 38638, № 38738, № 38838, № 38938, № 39038#❝
Отражение расчетов по начисленной пожизненной периодической выплате по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS)#❝
Раздел 2. Отражение расчетов по срочным периодическим выплатам, единовременным выплатам, выплатам выкупных сумм вкладчикам и (или)#❝
2.1.1 PINIO по ОВТ по срочным | № 37922, | № 37932, - 2 периодическим выплатам по| № 37923, | № 38032, договорам, учитываемым в| № 37924, | № 38132, соответствии с МСФО (IFRS)|} № 38022, | № 38232, IFA № 38023, | № 38332,#❝
Ne 38222, | Ne 38832, Ne 38223, | Ne 38932, Ne 38224, | Ne 39032 Ne 38322, Ne 38323, № 38324, № 38422, № 38423, № 38424, № 38522, № 38523, № 38524, № 38622, № 38623, № 38624, № 38722, № 38723, № 38724, № 38822, № 38823, № 38824, № 38922, № 38923, № 38924, № 39022, № 39023, № 39024#❝
2.1.2 РИПО по ОВТ по| № 37922, | № 37933, единовременным выплатам по| № 37923, | № 38033, договорам, учитываемым в| № 37924, | № 38133, соответствии с МСФО (IFRS)| № 38022, | № 38233, 17 № 38023, | № 38333, № 38024, | № 38433, № 38122, | № 38533, № 38123, | Ne 38633, № 38124, | № 38733, № 38222, | № 38833, № 38223, | № 38933, № 38224, | № 39033#❝
№ 38424, № 38522, № 38523, № 38524, № 38622, № 38623, № 38624, № 38722, № 38723, № 38724, № 38822, No 38823, № 38824, № 38922, Ne 38923, No 38924, № 39022, № 39023, № 39024#❝
РИПО по выплатам выкупных сумм участникам, вкладчикам по — договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (3a исключением выкупных сумм, указанных в строках 2.1.4, 2.1.5 настоящей таблицы)#❝
№ 37934, № 38034, № 38134, № 38234, № 38334, № 38434, № 38534, № 38634, № 38734, № 38834, № 38934, № 39034#❝
РИПО при переводе в другой фонд выкупных сумм вкладчику, участнику или их правопреемникам при расторжении договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
№ 37935, № 38035, № 38135, № 38235, № 38335, № 38435, № 38535, № 38635, № 38735, № 38835, № 38935, № 39035#❝
Ne 38322, № 38323, № 38324, Ne 38422, Ne 38423, Ne 38424, Ne 38522, Ne 38523, Ne 38524, № 38622, № 38623, Ne 38624, № 38722, Ne 38723, Ne 38724, № 38822, № 38823, № 38824, Ne 38922, Ne 38923, Ne 38924, № 39022, Ne 39023, Ne 39024#❝
PHO по выплатам выкупных сумм участнику по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при возникновении особых жизненных ситуаций#❝
№ 38022, № 38023, № 38024, № 38122, № 38123, № 38124, № 38222, № 38223, № 38224, № 38322, № 38323, № 38324, № 38422, № 38423, № 38424, № 38522, № 38523,#❝
№ 37936, № 38036, № 38136, № 38236, № 38336, № 38436, № 38536, № 38636, № 38736, № 38836, № 38936, № 39036#❝
Ne 38524, Ne 38622, Ne 38623, Ne 38624, № 38722, № 38723, № 38724, № 38822, № 38823, № 38824, № 38922, № 38923, № 38924, № 39022, № 39023, № 39024#❝
РППО по выплатам выкупных сумм правопреемникам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
№ 38022, № 38023, № 38024, No 38122, № 38123, № 38124, No 38222, № 38223, Ne 38224, № 38322, № 38323, № 38324, No 38422, № 38423, № 38424, № 38522, № 38523, № 38524, № 38622, № 38623, № 38624, № 38722, № 38723, № 38724, № 38822,#❝
№ 37937, № 38037, № 38137, № 38237, № 38337, № 38437, № 38537, № 38637, № 38737, № 38837, № 38937, № 39037#❝
Отражение расчетов по срочным периодическим выплатам, единовременным выплатам, выплатам выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам), являющимся выплатами инвестиционных составляющих#❝
№ 37932, № 37933, № 37934, № 37935, № 37936, № 37937, № 38032, № 38033, № 38034, № 38035, № 38036, № 38037, № 38132, № 38133, № 38134, № 38135, № 38136, № 38137, № 38232, № 38233, № 38234, № 38235, № 38236, № 38237, № 38332, № 38333, № 38334, № 38335, № 38336, № 38337, № 38432, № 38433, № 38434, № 38435, № 38436, № 38437, № 38532,#❝
Ne 38533, Ne 38534, Ne 38535, № 38536, Ne 38537, № 38632, № 38633, № 38634, № 38635, № 38636, № 38637, № 38732, № 38733, № 38734, № 38735, № 38736, № 38737, № 38832, № 38833, № 38834, № 38835, № 38836, № 38837, № 38932, № 38933, № 38934, № 38935, № 38936, № 38937, № 39032, № 39033, № 39034, № 39035, № 39036, № 39037#❝
Раздел 1. Отражение распределения результата размещения средств#❝
Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав РИППО, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17#❝
1.1 Отражение начисления | № 71328 | № 37926, | 24202, 3 финансовых — расходов по № 38026, | 24203, договорам, учитываемым в № 38126, | 24204, соответствии с МСФО (IFRS) 17 № 38226, | 24205#❝
1.2 Отражение списания | № 37926, | № 71328, | 24202, 3 начисленных финансовых | № 38026, | № 72328 | 24203, расходов за счет собственных | № 38126, 24204, средств № 38226, 24205#❝
Отражение начисления финансовых расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при направлении дохода, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов#❝
№ 38022, № 38023, № 38024, № 38122, № 38123, № 38124, № 38222, № 38223, № 38224, № 38322, № 38323, № 38324, № 38422, № 38423, № 38424, № 38522, № 38523, № 38524, № 38622, № 38623, № 38624, № 38722, № 38723, № 38724, № 38822, № 38823, № 38824, № 38922, № 38923, № 38924, № 39022, № 39023, № 39024#❝
№ 37925, № 38025, № 38125, № 38225, № 38325, № 38425, № 38525, № 38625, № 38725, № 38825, № 38925, № 39025#❝
Отражение начисления финансовых доходов pH направлении отрицательного результата, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов#❝
О каких нормах
- 402-ФЗ
- ч. 12 ст. 21 402-ФЗ
- О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о п
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (I
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поп
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправк
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на терр
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Рос