Об утверждении Положения об осуществлении Федеральной антимонопольной службой внутреннего финансового аудита
Приказ Федеральной антимонопольной службы от 13.03.2017 № 292/17 "Об утверждении Положения об осуществлении Федеральной антимонопольной службой внутреннего финансового аудита"
Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 13.10.2026 11:28. Скачать .doc · Печать
- Приложения
- Приложение · Приложение № 1 · Приложение · Приложение № 2 · Приложение № 3 · Приложение № 4 · Приложение № 5
ФЕДЕРАЛЬНАЯ АНТИМОНОПОЛЬНАЯ СЛУЖБА#❝
ПРИКАЗ#❝
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191; № 52 (ч. I), ст. 6983; 2016, № 1 (ч. I), ст. 26), постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 № 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393, 2016, № 18, ст. 2632), на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 331 "Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3259; 2006, № 45, ст. 4706, № 49 (2 ч.), ст. 5223; 2007, № 7, ст. 903; 2008, № 13, ст. 1316, № 44, ст. 5089, № 46, ст. 5337; 2009, № 3, ст. 378, № 2, ст. 248, № 39, ст. 4613; 2010, № 9, ст. 960, № 25, ст. 3181, № 26, ст. 3350; 2011, № 14, ст. 1935, № 18, ст. 2645, № 44, ст. 6269; 2012, № 27, ст. 3741, № 39, ст. 5283, № 52, ст. 7518; 2013, № 35, ст. 4514, № 36, ст. 4578, № 45, ст. 5822; 2014, № 35, ст. 4774; 2015, № 1 (часть II), ст. 279, № 10, ст. 1543, № 37, ст. 5153; № 44, ст. 6133, № 49, ст. 6994; 2016, № 1 (часть II), ст. 239, № 28, ст. 4741, № 38, ст. 5564, № 43, ст. 6030) п р и к а з ы в а ю:#❝
1. Утвердить Положение об осуществлении Федеральной антимонопольной службой внутреннего финансового аудита согласно приложению к настоящему приказу.#❝
2. Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита возложить на Контрольно-финансовое управление ФАС России (В.Б.Мишеловин).#❝
3. В целях организации и проведении аудиторских проверок Контрольно-финансовому управлению ФАС России (В.Б.Мишеловин) привлекать к проведению внутреннего финансового аудита должностных лиц структурных подразделений центрального аппарата ФАС России, территориальных органов ФАС России и, в качестве независимых экспертов, работников подведомственных государственных учреждений.#❝
Приложение#❝
I. Общие положения#❝
1.1. Положение об осуществлении Федеральной антимонопольной службой внутреннего финансового аудита (далее - Положение) устанавливает порядок осуществления Федеральной антимонопольной службой (далее - ФАС России) внутреннего финансового аудита.#❝
1.2. Система внутреннего финансового аудита ФАС России представляет собой механизм, включающий в себя совокупность процессов и процедур, обеспечивающих оценку качества осуществления внутреннего финансового контроля, направленного на достижение результатов финансово-хозяйственной деятельности, а также выработку рекомендаций по повышению его эффективности.#❝
1.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:#❝
а) оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;#❝
II. Организация проведения внутреннего финансового аудита#❝
2.1. Организация внутреннего финансового аудита в ФАС России возложена на Контрольно-финансовое управление ФАС России.#❝
2.2. При организации и проведении аудиторских проверок одновременно с внутренним финансовым аудитом может быть осуществлен ведомственный контроль в сфере закупок и контроль за деятельностью подведомственных государственных учреждений в рамках осуществления полномочий учредителя.#❝
2.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется аудиторской группой на основе функциональной независимости.#❝
2.4. Аудиторскую группу возглавляет руководитель аудиторской группы, назначаемый приказом руководителя ФАС России. Руководитель аудиторской группы является должностным лицом субъекта аудита.#❝
2.5. Руководитель аудиторской группы планирует, координирует, контролирует работу аудиторской группы, осуществляет:#❝
получение необходимых письменных пояснений от работников проверяемого объекта аудита, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе проведения аудиторской проверки, документов, копий документов;#❝
подписание запросов и получение в установленном порядке от руководителя проверяемого объекта аудита материалы и сведения, относящиеся к проведению аудиторской проверки;#❝
подписание обращений к осведомленным лицам за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;#❝
2.6. Аудиторская группа при проведении внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю ФАС России.#❝
2.7. Деятельность аудиторской группы основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.#❝
2.8. В состав аудиторской группы включаются не менее 3-х членов:#❝
2.9. При организации внутреннего финансового аудита исключается участие должностных лиц аудиторской группы в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.#❝
2.10. При организации и осуществлении внутреннего финансового аудита в Контрольно-финансовом управлении ФАС России формируется аудиторская группа из должностных лиц отдела финансового контроля, не участвующих в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита, и курирующего отдел финансового контроля заместителя начальника Контрольно-финансового управления ФАС России.#❝
2.12. Должностные лица аудиторской группы при проведении аудиторских проверок имеют право:#❝
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;#❝
2.14. В ходе проведения аудиторской проверки срок направления и исполнения мотивированного запроса, указанного в подпункте "а" пункта 2.12 настоящего Положения, устанавливается руководителем аудиторской группы.#❝
Срок исполнения мотивированного запроса указывается в запросе и исчисляется с даты получения объектом аудита такого запроса.#❝
При этом устанавливаемый срок исполнения объектом аудита мотивированного запроса не может составлять:#❝
Ответ на мотивированный запрос в письменной и электронной форме с приложением необходимых документов (копий) составляется объектом аудита и направляется руководителю аудиторской группы в срок, установленный в запросе.#❝
III. Порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего#❝
3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.#❝
3.2. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (Приложение № 1) (далее - План), утверждаемым приказом руководителя ФАС России.#❝
3.3. Проект Плана на очередной финансовый год разрабатывается субъектом аудита и не позднее 15 декабря текущего года представляется на утверждение руководителю ФАС России.#❝
3.4. При составлении Плана субъектом аудита производится предварительный анализ финансово-хозяйственной деятельности (отдельных бюджетных процедур) объектов аудита, с учетом:#❝
а) значимости операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ФАС России в случае неправомерного исполнения этих операций;#❝
б) факторов, влияющих на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;#❝
3.5. Включение объектов аудита в проект Плана производится при наличии одного из следующих оснований:#❝
- наличие информации о нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации в предыдущие периоды, установленных Счетной палатой Российской Федерации, органами, осуществляющими функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, их территориальными органами и (или) правоохранительными органами (обращения контролирующих органов в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита);#❝
3.6. В целях разработки и составления Плана Контрольно-финансовое управление ФАС России (структурное подразделение ФАС России, наделенное полномочиями по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита) (далее - субъект аудита) проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, а также сведений о результатах:#❝
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (иных проверяющих органов) в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.#❝
3.7. Предварительный анализ данных об объектах аудита осуществляется отделом финансового контроля Контрольно-финансового управления ФАС России ежемесячно в течение текущего финансового года, по результатам которого готовится заключение.#❝
3.8. В целях осуществления предварительного анализа данных об объектах аудита отдел финансового контроля Контрольно-финансового управления ФАС России вправе:#❝
проводить мониторинг финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями (отделами) центрального аппарата ФАС России;#❝
анализировать данные годовой и (или) квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности, предоставляемой объектами аудита в текущем финансовом году;#❝
изучать записи и документы, связанные с осуществлением операций внутренних бюджетных процедур и (или) активов;#❝
систематически изучать действия должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;#❝
проводить анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур;#❝
3.9. Отдел финансового контроля Контрольно-финансового управления ФАС России вправе по поручению начальника Контрольно-финансового управления ФАС России осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов, направляемых ФАС России в Министерство финансов Российской Федерации в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.#❝
3.10. План утверждается до начала очередного финансового года и доводится до сведения объектов аудита посредством размещения приказа на внутреннем портале ФАС России.#❝
3.11. По мере необходимости в утвержденный План вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План принимается руководителем ФАС России на основании мотивированной служебной записки субъекта аудита. Внесение изменений в План и доведение их до объектов аудита осуществляются в порядке, установленном для утверждения Плана.#❝
3.12. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению руководителя ФАС России. Оформление и проведение внеплановых аудиторских проверок осуществляется в порядке, установленном для плановых аудиторских проверок. При оформлении приказа на проведение внеплановой аудиторской проверки тема мероприятия указывается в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения внеплановой аудиторской проверки.#❝
IV. Проведение аудиторской проверки#❝
4.1. Аудиторская проверка назначается руководителем ФАС России и оформляется приказом, в котором указываются наименование аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, проверяемый период финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита, состав аудиторской группы, срок представления отчета о результатах аудиторской проверки.#❝
4.2. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа и распределяются обязанности между членами аудиторской группы.#❝
4.3. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (Приложение № 2), утверждаемой руководителем аудиторской группы.#❝
4.4. При проведении аудиторской проверки одновременно с мероприятиями ведомственного контроля в сфере закупок и контроля за деятельностью подведомственных государственных учреждений в рамках осуществления полномочий учредителя в программу аудиторской проверки могут включаться дополнительные вопросы, необходимые для осуществления ведомственного контроля в сфере закупок и контроля за деятельностью подведомственных государственных учреждений в рамках осуществления полномочий учредителя.#❝
4.5. Руководитель объекта аудита обеспечивает:#❝
прием и размещение аудиторской группы, необходимые условия для работы аудиторской группы в течение всего срока проведения аудиторской проверки непосредственно на территории объекта аудита (оформление пропусков, организация рабочих мест);#❝
доступ к документации и к информационным учетным базам данных проверяемого объекта аудита (в том числе, базы учета договоров, базы данных по закупочной деятельности, базы документооборота и иные запрашиваемые сведения первичного учета);#❝
4.6. Работники объекта аудита обязаны:#❝
предоставлять на основании запросов руководителя аудиторской группы в установленные сроки первичные учетные документы, регистры (в том числе в электронном виде), письменные пояснения и расчетную информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки;#❝
4.7. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:#❝
б) законности выполнения объектом аудита внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;#❝
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;#❝
г) применения объектом аудита автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;#❝
д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение, исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;#❝
е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;#❝
4.8. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:#❝
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;#❝
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;#❝
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам, в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;#❝
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;#❝
д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;#❝
е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.#❝
4.9. При проведении аудиторской проверки применяются следующие способы проведения контрольных действий:#❝
4.10. Запрещается повторное проведение аудиторской проверки за тот же проверяемый период и по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита (по вновь открывшимся обстоятельствам).#❝
4.11. При осуществлении аудиторской проверки надлежащими и надежными доказательствами выявленных нарушений и недостатков являются фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.#❝
4.12. Результаты аудиторской проверки документируются аудиторской группой путем формирования рабочей документации, которая содержит:#❝
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;#❝
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;#❝
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;#❝
4.13. При выявлении нарушений и недостатков в акте аудиторской проверки указываются:#❝
а) положения законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, ФАС России, требования которых нарушены;#❝
б) информация о том, в чем выразилось нарушение или недостаток, период (месяц, квартал, год), к которому относится данное нарушение или недостаток, реквизиты документов, суммовые и (или) количественные значения нарушений (недостатков), их последствия, в том числе выведенные расчетным путем (с представлением соответствующего расчета);#❝
4.14. Запросы о представлении информации, документов и материалов, предусмотренные настоящим Положением, акт аудиторской проверки, решения руководителя ФАС России, заключения и иные документы направляются (вручаются) руководителю объекта аудита любым способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем. Документ, подтверждающий факт направления, приобщается к материалам аудиторской проверки.#❝
V. Предельный срок проведения аудиторских проверок, порядок его#❝
5.1. Предельный срок проведения аудиторской проверки - 30 календарных дней. Предельный срок проведения аудиторской проверки не включает срок подготовки отчета о результатах аудиторской проверки.#❝
5.2. Решением руководителя ФАС России по письменному мотивированному ходатайству руководителя аудиторской группы проведение аудиторской проверки может быть приостановлено или продлено.#❝
5.3. Основаниями для приостановления срока проведения аудиторской проверки на период устранения перечисленных ниже обстоятельств являются:#❝
отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита (отсутствие документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также надлежащее состояние документов учета и отчетности);#❝
непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации;#❝
воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки;#❝
отсутствие доступа к объекту аудита, на территорию и в помещения для проведения аудиторской проверки;#❝
ненадлежащее размещение аудиторской группы, отсутствие необходимых условий (рабочих мест) для работы аудиторской группы в течение всего срока проведения аудиторской проверки;#❝
Руководитель аудиторской группы в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня подписания приказа о приостановлении аудиторской проверки направляет руководителю объекта аудита копию приказов и в письменной форме требование об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановлении аудиторской проверки (о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета или о приведении в надлежащее состояние документов по бюджетному (бухгалтерскому) учету и отчетности либо об устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки).#❝
В требовании указывается срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.#❝
5.4. Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:#❝
необходимость дополнительного изучения рабочей документации объекта аудита, имеющего большое количество проверяемых и анализируемых документов;#❝
необходимость получения в ходе проведения аудиторской проверки от других объектов аудита документов и информации, требующих дополнительного изучения;#❝
необходимость направления обращений в государственные органы, контролирующие, регистрационные и налоговые органы, экспертам и (или) третьим физическим и юридическим лицам и получение от них сведений;#❝
VI. Порядок формирования, направления и рассмотрения акта#❝
6.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем и членами аудиторской группы и вручается руководителю объекта аудита под роспись.#❝
6.2. Акт аудиторской проверки (Приложение № 3) должен быть составлен и направлен руководителю объекта аудита для ознакомления в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки, установленного приказом.#❝
6.3. В случае проведения по одному и тому же объекту аудита мероприятий внутреннего финансового аудита одновременно с мероприятиями ведомственного контроля в сфере закупок и контроля за деятельностью подведомственных государственных учреждений в рамках осуществления полномочий учредителя допускается оформление одного акта.#❝
6.4. Руководитель объекта аудита обязан в течение 3-х рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки ознакомиться с ним и подписать. Если у руководителя объекта аудита имеются замечания и возражения по акту аудиторской проверки, об этом делается отметка в акте, а также представляются письменные возражения (замечания) по акту в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки.#❝
6.5. Письменные возражения (замечания) должны содержать ссылки на положения законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации, которые обосновывают позицию объекта аудита.#❝
VII. Порядок составления и представления отчета о результатах#❝
7.1. На основании акта аудиторской проверки в срок не позднее 10 рабочих дней со дня составления акта аудиторской проверки либо при наличии возражений в срок до 10 рабочих дней со дня получения возражений (замечаний) руководитель аудиторской группы составляет отчет о результатах аудиторской проверки (Приложение № 4), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки.#❝
7.2. Отчет о результатах аудиторской проверки должен содержать информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:#❝
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;#❝
7.3. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляются сопроводительной служебной запиской руководителю ФАС России.#❝
7.4. Сопроводительная служебная записка должна содержать информацию о необходимости принятия одного или нескольких решений по результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки:#❝
в) о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово- бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.#❝
7.5. В случае если в результате аудиторской проверки установлены факты (признаки) неисполнения или ненадлежащего исполнения гражданскими служащими ФАС России по его вине возложенных на него служебных обязанностей, руководитель ФАС России по итогам рассмотрения материалов проверки может принять решение о проведении служебной проверки в отношении должностных лиц, допустивших выявленные нарушения, и применить к ним дисциплинарное взыскание в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.#❝
7.6. Решение руководителя ФАС России о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций, направляется руководителем аудиторской группы не позднее 5 рабочих дней с момента принятия указанного решения руководителю объекта аудита для исполнения.#❝
Руководитель объекта аудита в срок не позднее 30 календарных дней с момента получения решения руководителя ФАС России обязан организовать работу по устранению выявленных нарушений (недостатков), утвердить план мероприятий и представить субъекту аудита отчет о мерах, принятых в соответствии с решением.#❝
В случае неисполнения (частичного неисполнения) плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков информация (документы и материалы), подтверждающие такой факт, направляются руководителю ФАС России, а также включаются в годовую отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.#❝
7.7. Решение руководителя ФАС России о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций направляется руководителем аудиторской группы не позднее 5 рабочих дней с момента принятия указанного решения руководителю объекта аудита для сведения.#❝
VIII. Порядок составления и представления годовой отчетности о#❝
8.1. Субъект аудита обобщает материалы аудиторских проверок и анализирует результаты внутреннего финансового аудита за прошедший год, а также на основании отчетов о результатах, проведенных в отчетном финансовом году аудиторских проверках, составляет годовую отчетность.#❝
8.2. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (Приложение № 5) ежегодно, до 01 марта текущего года, направляется руководителю ФАС России.#❝
8.3. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита представляется с пояснительной запиской.#❝
8.4. В целях профилактики и предупреждения нарушений законодательства Российской Федерации субъект аудита ежегодно формирует перечень системных (типичных) нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения аудиторских проверок в отчетном году. Указанный перечень направляется объектам аудита для сведения и использования в работе.#❝
IX. Заключительные положения#❝
9.1. Руководитель аудиторской группы формирует номенклатурное дело, которое содержит:#❝
9.2. Руководитель аудиторской группы в течение 3-х рабочих дней с момента направления решения руководителя ФАС России руководителю объекта аудита передает в Контрольно-финансовое управление ФАС России сформированное номенклатурное дело, которое хранится в течение срока, установленного номенклатурой дел.#❝
___________________
Приложение № 1#❝
Приложение#❝
|---|------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------| |№ |Объект| Тема | Вид |Проверяемый| Срок |Ответственные| |п/п|аудита|аудиторской|аудиторской| период |проведения | исполнители | | | | проверки | проверки | |аудиторской| | | | | | | | проверки | | |---|------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------| |---|------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------| |---|------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------| |---|------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|
_________________
Приложение № 2#❝
Объект аудиторской проверки: ______________________________________ Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________ Тема аудиторской проверки: ________________________________________ Вопросы, подлежащие изучению в ходе аудиторской проверки: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________#❝
Приложение № 3#❝
На бланке антимонопольного органа _________________________________ ________________________________#❝
(реквизиты приказа(ов) о проведении аудиторской проверки) была проведена аудиторская проверка в отношении: ___________________________________________________________________#❝
(наименование объекта аудита) Продолжительность аудиторской проверки: ___________________________ Акт составлен: ____________________________________________________#❝
(Ф.И.О. лица, составившего акт) С копией приказа о проведении аудиторской проверки ознакомлен: ___________________________________________________________________#❝
(Ф.И.О. руководителя объекта аудита, дата, время ознакомления) Аудиторская группа в составе: ___________________________________________________________________#❝
(Фамилии, имена, отчества и должности лиц, проводивших проверку) При проведении аудиторской проверки присутствовали: ___________________________________________________________________ Руководителем объекта аудита в период проведения аудиторской проверки является: ___________________________________________________________________ Предмет аудиторской проверки: _____________________________________ Тип аудиторской проверки: _________________________________________ Срок и место проведения аудиторской проверки: _________________________________________________________ В ходе проведения аудиторской проверки исследованы вопросы: ___________________________________________________________________#❝
(указать вопросы, изученные в ходе аудиторской проверки) В ходе проведения аудиторской проверки выявлено: ___________________________________________________________________#❝
Члены аудиторской группы: ___________________________________________________________ Ф.И.О., подпись ___________________________________________________________ Ф.И.О., подпись ___________________________________________________________ Ф.И.О., подпись#❝
объекта аудита) Копию акта со всеми приложениями (за исключением рабочей документации) получил(а): _________________________ 20__ г. ________________________________#❝
Приложение № 4#❝
о результатах аудиторской проверки ____________________________________________________________________#❝
1. Выявлены недостатки и нарушения / Нарушения и недостатки не выявлены: ____________________________________________________________________#❝
Приложение № 5#❝
1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита#❝
|---|--------------------------------------------------------|-------------------| | № | Наименование показателя |Значение показателя| |п/п| | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------| | 1 |Количество аудиторских проверок, предусмотренных планом,| | | |единиц | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------| | 2 |Количество проведенных аудиторских проверок, единиц | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------| | 3 |Количество выявленных нарушений, единиц | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------| | 4 |Сумма выявленных нарушений, тыс. рублей | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------| | 5 |Количество устраненных нарушений, единиц | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------| | 6 |Сумма устраненных нарушений, тыс. рублей | | |---|--------------------------------------------------------|-------------------|
2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках#❝
|---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | № | Наименование показателя | Код |Количество| Сумма | |п/п| |строки| (единиц) |(тыс. рублей)| |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 1 |Нецелевое использование бюджетных средств | 010 | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 2 |Неправомерное использование бюджетных средств| 020 | | | | |(кроме нецелевого) | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 3 |Нарушения процедур составления и исполнения | 030 | | | | |бюджета по расходам | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 4 |Нарушения правил ведения бухгалтерского | 040 | | | | |(бюджетного) учета | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 5 |Нарушения порядка составления бухгалтерской | 050 | | | | |(бюджетной) отчетности | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 6 |Несоблюдение порядка, целей и условий | 060 | | | | |предоставления средств из бюджета (субсидий, | | | | | |инвестиций) | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 7 |Нарушения порядка администрирования доходов | 070 | | | | |бюджета | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 8 |Нарушения в сфере закупок | 080 | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| | 9 |Нарушения установленных процедур и требований| 090 | | | | |по осуществлению внутреннего финансового | | | | | |контроля | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------| |10 |Прочие нарушения и недостатки: | 100 | | | | |в том числе | | | | | |10.1. | | | | | |10.2 | | | | |---|---------------------------------------------|------|----------|-------------|
3. Информация о результатах аудиторских проверок по объектам аудита#❝
|---|------|-------|----------|-------------------------------------|-------------| | № |Объект|Предмет|Выявленные|Выводы по итогам аудиторской проверки| Рекомендации| |п/п|аудита| аудита| нарушения|------------|-----------|------------|по выявленным| | | | | | о степени |о достовер-| о | нарушениям | | | | | | надежности | ности |соответствии| в результате| | | | | |внутреннего | представ- | ведения | аудиторской | | | | | | финансо- | ленной | бюджетного | проверки | | | | | | вого | объектами | учета | | | | | | | контроля | аудита | объектами | | | | | | | | бюджетной | аудита | | | | | | | | отчетности| методологии| | | | | | | | |и стандартам| | | | | | | | | бюджетного | | | | | | | | | учета | | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------| |1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------| | | | | | | | | | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------| | | | | | | | | | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------| | | | | | | | | | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------| | | | | | | | | | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------| | | | | | | | | | |---|------|-------|----------|------------|-----------|------------|-------------|
___________________
О каких нормах
К документу
Нормы, которые ссылаются 2
- О признании утратившими силу приказов ФАС России от 13.03.2017 № 292/17 "Об утверждении Положения об осуществлении Федеральной антимонопольной службой внутренне
- О внесении изменений в Положение об осуществлении Федеральной антимонопольной службой внутреннего финансового аудита, утвержденное приказом ФАС России от 13.03.
Документы того же органа рядом по дате
- Об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральному газопроводу (газопроводу-отводу) ООО "Торговый Дом "Кировснабком" (ООО "ТД " — Приказ ФАС России от 13.03.2017 № 293/17
- Об утверждении тарифов на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям ООО "СЕВЕРГА3 ЭКСПЛУАТАЦИЯ" на территории Вологодской области — Приказ ФАС России от 13.03.2017 № 297/17
- Об изменении государственного регулирования деятельности ЗАО "Топливно-обеспечивающая компания" — Приказ ФАС России от 13.03.2017 № 291/17
- Об утверждении тарифов на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям ООО ИКЦ "Спецтеплосервис" на территории Волгоградской области — Приказ ФАС России от 13.03.2017 № 296/17
- Об утверждении Порядка расчета тарифов на услугу по передаче внутренней телеграммы — Приказ ФАС России от 15.03.2017 № 324/17
- О внесении изменений в приложение № 1 к приказу ФАС России от 28.12.2016 № 1894/16 "Об утверждении индикативных цен на электрическую энергию и на мощн — Приказ ФАС России от 16.03.2017 № 344/17
- О внесении изменений в приложение № 2 к приказу ФАС России от 14.11.2016 № 1599а/16 "О предельных уровнях тарифов на электрическую энергию (мощность) — Приказ ФАС России от 16.03.2017 № 345/17
- О внесении изменений в приложение № 3 к приказу ФАС России от 14.11.2016 № 1599а/16 "О предельных уровнях тарифов на электрическую энергию (мощность) — Приказ ФАС России от 23.03.2017 № 378/17