Об утверждении Положения об осуществлении Федеральным агентством по делам Содружества Независимых Государств, соотечественников, проживающих за рубежом, и по международному гума…

1. Настоящее Положение определяет цели, порядок организации и осуществления в Федеральном агентстве по делам Содружества Независимых Государств, соотечественников, проживающих за рубежом, и по международному гуманитарному сотрудничеству (Россотрудничество) (далее - Россотрудничество) внутреннего финансового аудита.#❝

2. Внутренний финансовый аудит агентства является деятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетных полномочий Россотрудничеством, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.#❝

3. Целями внутреннего финансового аудита являются:#❝

3.1. оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;#❝

3.2. подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;#❝

3.3. подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.#❝

4. Внутренний финансовый аудит в Россотрудничестве осуществляется на основе функциональной независимости федеральными государственными гражданскими служащими, занимающими должности федеральной государственной гражданской службы в отделе внутреннего финансового аудита Финансового управления Россотрудничества, и заместителем начальника Финансового управления Россотрудничества, осуществляющим в соответствии с должностными обязанностями координацию деятельности отдела внутреннего финансового аудита Финансового управления Россотрудничества (далее - уполномоченный заместитель начальника Финансового управления Россотрудничества), которые наделены полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - субъект аудита).#❝

5. Субъект аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю Россотрудничества.#❝

6. Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель Россотрудничества, который при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъектов аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.#❝

7. Деятельность субъектов аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.#❝

8. Объектами внутреннего финансового аудита Россотрудничества являются структурные подразделения центрального аппарата агентства и представительства (представители) агентства за пределами Российской Федерации, составляющие загранаппарат Россотрудничества (далее - объекты аудита).#❝

9. В рамках осуществления внутреннего финансового аудита:#❝

9.1. оценивается надежность внутреннего финансового контроля;#❝

9.2. подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;#❝

9.3. подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;#❝

9.4. оценивается эффективность применения объектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур;#❝

9.5. подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;#❝

9.6. подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;#❝

9.7. подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.#❝

10. Аудиторские проверки подразделяются на:#❝

10.1. камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;#❝

10.2. выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;#❝

10.3. комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектов аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.#❝

11. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:#❝

11.1. запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита;#❝

11.2. посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;#❝

11.3. привлекать независимых экспертов.#❝

12. Субъект аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Россотрудничества, направляемых в Министерство финансов Российской Федерации в целях составления и рассмотрения проекта бюджета. Подготовка указанных заключений осуществляется на основании приказа руководителя Россотрудничества в порядке, аналогичном порядку проведения аудиторской проверки и оформления ее результатов, а также составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового аудита, установленных настоящим Положением.#❝

13. Субъект аудита обязан:#❝

13.1. соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;#❝

13.2. проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной Россотрудничеством, с применением в соответствии с пунктами 14 - 22 настоящего Положения основанного на оценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита, а также аудиторскую проверку соблюдения Россотрудничеством порядка формирования сводной бюджетной отчетности;#❝

13.3. знакомить руководителя или иное уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок;#❝

13.4. не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.#❝

14. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной Россотрудничеством, субъект аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.#❝

15. Процесс определения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:#❝

15.1. осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;#❝

15.2. определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.#❝

16. Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:#❝

16.1. существенность ошибки - величина искажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации);#❝

16.2. вероятность допущения ошибки - степень возможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.#❝

17. Оценка значения критерия "вероятность допущения ошибки" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.#❝

18. Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое:#❝

18.1. риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое;#❝

18.2. риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое;#❝

18.3. риск искажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетной отчетности.#❝

19. К показателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из двух и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.#❝

20. К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъекта аудита.#❝

21. К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве метода аудита применяются аналитические процедуры.#❝

22. По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.#❝

23. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.#❝

24. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:#❝

24.1. документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;#❝

24.2. сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;#❝

24.3. сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;#❝

24.4. перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;#❝

24.5. письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;#❝

24.6. копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;#❝

24.7. копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.#❝

25. Внутренний финансовый аудит в Россотрудничестве осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.#❝

26. План проверок представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. Рекомендуемый образец Плана проверок приведен в Приложении № 1 к настоящему Положению.#❝

27. Проект Плана проверок на очередной финансовый год представляется уполномоченным заместителем начальника Финансового управления Россотрудничества на утверждение руководителю Россотрудничества не позднее 20 декабря текущего года.#❝

28. По мере необходимости в План проверок вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План проверок принимается руководителем Россотрудничества на основании мотивированной докладной записки уполномоченного заместителя начальника Финансового управления Россотрудничества.#❝

29. По каждой аудиторской проверке в Плане проверок указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.#❝

30. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:#❝

30.1. значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Россотрудничества в случае неправомерного исполнения этих операций;#❝

30.2. факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;#❝

30.3. результаты оценки бюджетных рисков;#❝

30.4. степень обеспеченности субъекта аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);#❝

30.5. возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;#❝

30.6. наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок.#❝

31. В ходе планирования субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:#❝

31.1. осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;#❝

31.2. проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.#❝

32. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя Россотрудничества и проводится на основании программы аудиторской проверки, которая составляется руководителем структурного подразделения, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита Россотрудничества. Рекомендуемый образец программы аудиторской проверки приведен в Приложении № 2 к настоящему Положению. При составлении программы аудиторской проверки также формируется аудиторская группа.#❝

33. Программа аудиторской проверки утверждается руководителем Россотрудничества и должна содержать:#❝

33.1. тему аудиторской проверки;#❝

33.2. наименование объекта аудита;#❝

33.3. перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;#❝

33.4. сроки проведения аудиторской проверки.#❝

34. Предельный сроки проведения аудиторской проверки составляют 20 календарных дней.#❝

35. На основании мотивированной докладной записки уполномоченного заместителя начальника Финансового управления Россотрудничества или руководителя аудиторской группы руководитель Россотрудничества принимает решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки, которое оформляется приказом.#❝

36. Основаниями для приостановления аудиторской проверки, являются:#❝

36.1. непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации;#❝

36.2. воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки;#❝

36.3. отсутствие доступа к объекту аудита, на территорию и в помещения для проведения аудиторской проверки;#❝

36.4. ненадлежащее размещение аудиторской группы, отсутствие необходимых условий (рабочих мест) для работы аудиторской группы в течение всего срока проведения аудиторской проверки;#❝

36.5. иные обстоятельства, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторской проверки.#❝

37. Срок приостановления аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления аудиторской проверки, но не может превышать 30 календарных дней.#❝

38. После получения от объекта аудита информации об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки, аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки на основании приказа руководителя Россотрудничества.#❝

39. Основаниями для продления сроков аудиторской проверки являются:#❝

39.1. необходимость дополнительного изучения рабочей документации объекта аудита, имеющего большое количество проверяемых и анализируемых документов;#❝

39.2. необходимость получения в ходе проведения аудиторской проверки от других объектов аудита документов и информации, требующих дополнительного изучения;#❝

39.3. наличие вновь открывшихся обстоятельств, требующих дополнительного изучения;#❝

39.4. наличие обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторской проверки в установленные сроки.#❝

40. Срок продления аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период продления аудиторской проверки, но не может превышать 10 календарных дней.#❝

41. Аудиторская проверка может быть завершена раньше срока, установленного приказом, при досрочном рассмотрении членами аудиторской группы всего перечня вопросов, предусмотренного программой аудиторской проверки.#❝

42. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, рекомендуемый образец которого приведен в Приложении № 3 к настоящему Положению. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем аудиторской группы и остальными членами аудиторской группы. Второй экземпляр акта аудиторской проверки вручается руководителю (иному уполномоченному должностному лицу) объекта аудита под роспись. О получении акта аудиторской проверки руководитель объекта аудита (иное уполномоченное должностное лицо) делает запись в первом экземпляре акта, содержащую дату получения акта, подпись и расшифровку этой подписи. Руководитель объекта аудита обязан в течение 1-го рабочего дня со дня получения акта аудиторской проверки ознакомиться с ним и подписать.#❝

43. При отказе руководителя (иного уполномоченного должностного лица) объекта аудита получить акт аудиторской проверки и (или) ознакомиться с ним руководитель аудиторской группы в акте аудиторской проверки производит запись об отказе в получении акта аудиторской проверки и (или) ознакомления с ним.#❝

44. По итогам ознакомления с актом аудиторской проверки, в случае наличия у руководителя (иного уполномоченного должностного лица) объекта аудита возражений, в акте аудиторской проверки делается соответствующая отметка. Руководитель (иное уполномоченное должностное лицо) объекта аудита представляет возражения по акту аудиторской проверки в письменной и электронной форме в срок, не превышающий трех рабочих дней после получения им соответствующего акта. Данные возражения приобщаются к материалам аудиторской проверки.#❝

45. Руководитель аудиторской группы в срок до 15 календарных дней со дня получения письменных возражений руководителя (иного уполномоченного должностного лица) объекта аудита по акту аудиторской проверки рассматривает обоснованность этих возражений, составляет по ним заключение в письменной форме и в течение 5 рабочих дней согласовывает его с уполномоченным заместителем начальника Финансового управления Россотрудничества. Заключение представляется на утверждение руководителю Россотрудничества и после утверждения в письменной и электронной форме направляется руководителю (иному уполномоченному должностному лицу) объекта аудита или вручается ему под расписку. Копия утвержденного заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.#❝

46. Первый экземпляр акта аудиторской проверки подлежит хранению в Финансовом управлении Россотрудничества, второй экземпляр передается руководителю объекта аудита (иному уполномоченному должностному лицу).#❝

47. На основании акта аудиторской проверки руководителем аудиторской группы составляется отчет о результатах аудиторской проверки, рекомендуемый образец которого приведен в Приложении № 4 к настоящему Положению, содержащий:#❝

47.1. информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение;#❝

47.2. информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;#❝

47.3. выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля объекта аудита и достоверности представленной им бюджетной отчетности;#❝

47.4. выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной Россотрудничеством, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении Россотрудничеством порядка формирования сводной бюджетной отчетности;#❝

47.5. выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.#❝

48. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением копии акта аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней после окончания проверки направляется руководителю Россотрудничества для рассмотрения, по результатам которого руководитель Россотрудничества принимает одно или несколько из следующих решений:#❝

48.1. о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

48.2. о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

48.3. о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;#❝

48.4. о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;#❝

48.5. о проведении мероприятий, направленных на:#❝

49. При принятии руководителем Россотрудничества решения, предусмотренного подпунктом 48.1 настоящего Положения, руководитель (иное уполномоченное должностное лицо) объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациями субъектов аудита и осуществляет контроль за его выполнением.#❝

50. Контроль за своевременным и полным выполнением предложений по актам аудиторских проверок осуществляет субъект аудита.#❝

51. Уполномоченный заместитель начальника Финансового управления Россотрудничества обеспечивает формирование годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.#❝

52. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год до 30 января текущего финансового года предоставляется на рассмотрение руководителю Россотрудничества.#❝

53. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Россотрудничества.#❝

54. Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.#❝