Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним
Приказ Федеральной налоговой службы от 07.05.2015 № ММВ -7-15/184@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
Текст — по данным портала официального опубликования правовых актов (publication.pravo.gov.ru). Скачать .doc · Печать
- Издан на основании
- ст. 105.30 НК РФ ч. 1
- Приложения
- Приложение № 1 · Приложение 2. УТВЕРЖДЕНО ; приказом ФНС России от 04-20 № AB -F15]{$ 4 · Приложение № 2 · Приложение 4. УТВЕРЖДЕНЫ приказом ФНС России от22 5.26715 1 Ne MB EIE/Y. BY · Приложение № 3 · Приложение 6. УТВЕРЖДЕНО =. приказом ФНС Рбссии от CLOSE. 205 Ne MMB FA 1 BIE · Приложение к Заявлению о проведении налогового мониторинга от · Приложение № 4 · Приложение № 5 · Приложение 10. УТВЕРЖДЕНЫ | приказом ФНС России orb 05295 № -7=95 ИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕ
Текст распознан со скана официальной публикации (pravo.gov.ru) и может содержать ошибки распознавания. Официальным является опубликованный документ.
| МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА --———@ФНЕ-Роееии)
Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 105.7, пунктом 1 статьи 105.27, пунктом | статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 2015, № 10, ст. 1419), приказываю:
требования к регламенту информационного взаимодействия согласно приложению № 2 к настоящему приказу;#❝
форму заявления о проведении налогового мониторинга согласно. приложению № 3 к настоящему приказу;#❝
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.#❝
Приложение № 1#❝
УТВЕРЖДЕНО ; приказом ФНС России от 04-20 № AB -F15]{$ 4#❝
—(наименование налогового`органа по местунахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика)#❝
Глава I. Порядок представления налоговому органу - документов (информации)#❝
1.1. Описание порядка представления налоговому органу документов (информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме.#❝
1.2. Описание порядка доступа к информационным системам организации, в которых содержатся документы (информация), служащие основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.#❝
1.3. Описание порядка ознакомления налогового органа с подлинниками документов, служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.#❝
2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета.#❝
2.2.1. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль организаций, а также наличие системы внутреннего контроля указанной информации с указанием контрольных процедур:#❝
а) информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об аналитических регистрах налогового учета:#❝
Налоговый| № листа |№ раздела| № — Код строки [Наименование | Наименование Наименование | Способ Сведения о отчетный) | налоговой | налоговой приложе-|налоговой строки (номер) (номер) (формат) | применении период [екларациикекларации| нияк Пекларации| налоговой регистра сводного представсистемы | листу декларации бухгалтерского | аналитического | ления внутреннего учета регистра информа- | контроля с (разработочной налогового ции указанием таблицы, учета контрольных справки) или (разработочной процедур других таблицы, документов, на справки) или основании других которых документов, на формируется основании строка которых формируется строка 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 6) аналитические регистры налогового учета, на основании которых формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета:#❝
2.2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам, а также наличие системы внутреннего контроля указанной информации с указанием контрольных процедур.#❝
2.3. Описание порядка отражения иной информации, подтверждающей правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов.#❝
3.1. Описание системы внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.#❝
3.2. Описание применяемых организацией подходов (методик) к выявлению и оценке рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и неполной уплаты налогов и сборов.#❝
3.3. Описание основных процедур внутреннего контроля, осуществляемых организацией и направленных на устранение (снижение) рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов.#❝
Приложение № 2#❝
УТВЕРЖДЕНЫ приказом ФНС России от22 5.26715 1 Ne MB EIE/Y. BY#❝
I. Общие положения и требования#❝
1. Настоящие Требования разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 105.2° Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях установления единообразных требований к составлению организациями регламента информационного взаимодействия. |#❝
2. Регламент информационного взаимодействия (далее — Регламент) составляется по установленной форме в соответствии с пунктом 6 статьи 10528 Кодекса.#❝
3. Регламент составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.#❝
главы { «Порядок представления налоговому органу документов (информации)»; | | главы П «Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета»;#❝
II. Порядок заполнения Титульного листа Регламента#❝
7. При заполнении Титульного листа указывается наименование налогового органа, в который представляется Регламент.#❝
При заполнении поля «дата» указывается дата подписания Регламента руководителем (представителем) организации.#❝
На Титульном` листе указываются полное и сокращенное наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет (далее - КТ), который присвоен организации налоговым органом, в который представляется Регламент. Крупнейшие налогоплательщцики указывают КП] по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.#❝
8. В пункте 1.1 Регламента указывается описание порядка представления налоговому органу документов (информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме:#❝
1) форма представления (на электронном носителе информации, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, посредством доступа к электронному хранилищу информации (в том числе, расположенному у третьих лиц);#❝
2) документы (информация), представляемые в налоговый орган:#❝
учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов; | учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг;#❝
регистры бухгалтерского учета (включая расширенные выписки по счетам бухгалтерского учета с указанием наименования операции (документов), служащие основанием для исчисления налогов и сборов;#❝
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов), формируемых на основании регистров налогового учета и регистров бухгалтерского учета, в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований; | первичные учетные документы и иные документы (информация).#❝
По объектам налогообложения, доходам, расходам, убыткам, налоговой базе, исчисленной (восстановленной) сумме налога, налоговым вычетам, льготам, пониженным ставкам, в отношении которых организацией в пунктах 2.2, 3.1-3.5 Регламента отражена информация о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов, объем, количество, принципы выборки первичных учетных документов и иных документов, которые подлежат представлению по запросу налогового органа, относящихся к охваченной указанной системой области учета, могут определяться организацией самостоятельно. При этом конкретные документы определяются налоговым органом самостоятельно.#❝
4) форматы документов (информации), представляемых в налоговый орган:#❝
- для регистров бухгалтерского’ учета и налогового учета, расчета налоговой базы (xls, xlsx, doc, docx);#❝
для первичных учетных документов, иных документов (xls, xlsx, doc, docx, bmp, pdf, jpg, gif, jpeg, tif, tiff, djvu, xml’). При использовании иных форматов указывается также на обязанность представлять при необходимости налоговому органу программные средства визуализации представляемых документов (информации);#❝
5) способ определения и подтверждения целостности (объема) представленных и полученных документов (информации); |#❝
6) сроки представления документов (информации), указанных в подпункте 2 настоящего — пункта, обеспечивающие информационное взаимодействие в соответствии с пунктом 6 статьи 1052 Кодекса:#❝
учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов, учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, — не позднее 1 апреля года, за который проводится налоговый мониторинг;#❝
регистры бухгалтерского учета — не позднее одного месяца со дня представления соответствующей декларации (расчета);#❝
оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы — не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;#❝
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов) в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований, — не.#❝
первичные учетные документы и иные документы (информация) — не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов (информации). При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 1052? Кодекса.#❝
Описание порядка структурирования переданной информации (файлов) (в том числе, описание системы вложенных каталогов), описание принципов идентификации передаваемой информации (файлов) по названию файла (папки) представляется одновременно с представлением информации (файлов). В случае, если структура передаваемой информации (файлов) не меняется, повторного представления описания не требуется;#❝
9. В пункте 1.2 Регламента описывается порядок предоставления доступа к информационным системам организации, в которых содержатся сведения из документов, служащих основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов:#❝
1) наименование информационных систем (программных продуктов), с помощью которых организация ведет бухгалтерский учет, налоговый учет, а также учет доходов, расходов и объектов налогообложения (далее - информационная система), в том числе описание возможностей программного продукта формировать аналитические выборки;#❝
2) документы, сведения из которых содержатся в информационной системе (аналогичны указанным в подпункте 2 пункта 8 настоящих Требований), к которой представляется доступ;#❝
3) указание порядка представления налоговому органу сведений об изменениях в информационных системах, к которым предоставляется доступ;#❝
порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при доступе к системе онлайн либо к копии базы данных, включая информацию 0 смене паролей при работе в информационной системе; | порядок подключения к базе данных;#❝
сроки обеспечения наличия сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в информационной системе (в представляемой налоговому органу копии базы данных) - не позднее сроков, указанных в подпункте 6 пункта 8 настоящих Требований;#❝
описание правил работы в информационной системе в части, необходимой для работы с документами (информацией), к которым (которой) предоставляется доступ (включая способы формирования аналитических выборок, отчетов, возможность копирования информации на электронные носители информации, распечатывания документов (информации) и так далее);#❝
порядок и сроки обращения и оказания налоговому органу технической и информационной поддержки, необходимой для работы с информационными системами организации, в том числе в случае наличия технических проблем с. использованием удаленного доступа (с указанием порядка уведомления сторон о технических сбоях, сроках их устранения и подразделениях, ответственных за взаимодействие).#❝
Технические документы, регламентирующие указанные параметры, прилагаются к Регламенту в виде приложений.#❝
10. В пункте 1.3 Регламента описывается порядок ознакомления налогового#❝
29.04.2015 18:25 г) kompburo /O.K./ Прил-Г8525-2 органа с подлинниками документов, в которых содержится информация, служащая основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.#❝
В данном пункте указываются сроки обеспечения возможности ознакомления с подлинниками документов — не позднее 10 рабочих дней со дня уведомления организации налоговым органом. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного, срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105” Кодекса.#❝
IV. Требования к Главе П Регламента#❝
11.В пункте 2.1 Регламента указываются сведения об организационных формах и способах ведения бухгалтерского учета.#❝
Указанная информация может быть представлена в виде приложения учетной политики для целей бухгалтерского учета к Регламенту.#❝
12. В пункте 2.2 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, а также сведения об аналитических регистрах налогового учета.#❝
13. В пункте 2.2.1 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль организаций, а также применение системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.#❝
В подпункте «а» пункта 2.2.1 Регламента указываются информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об аналитических регистрах налогового учета, на основании которых формируются соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль организации, отражается соотношение между конкретными строками налоговой декларации и регистрами бухгалтерского учета и налогового учета или иными документами, на основании которых формируются строки налоговой декларации, а также отражаются сведения о применении системы внутреннего контроля в отношении областей учета с указанием осуществляемых контрольных процедур.#❝
Подпункт «а» пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:#❝
в графе «7» - регистр бухгалтерского учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;#❝
в графе «8» - наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на#❝
- основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации; * в графе «9» - способ представления соответствующей информации. В случае представления информации способом, отличным от предоставления доступа к информационной системе, указывается формат представления информации;#❝
в графе «10» - сведения о применении системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур. |#❝
В подпункте «6» пункта 2.2.1 Perfiamenta указываются аналитические регистры налогового учета, на основании которых формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета, в том числе наименования (номера) аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные соответствующего сводного аналитического регистра, а также наименования (номера) сводных аналитических регистров налогового учета, сформированных на основании данных других аналитических регистров налогового учета.#❝
Подпункт «б» пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:#❝
в графе «l» - наименование и номер сводного аналитического регистра налогового учета; | в графе «2» - наименования и номера аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные сводного аналитического регистра из графы 1;#❝
в графе «3» - порядок обобщения информации для формирования сводных аналитических регистров налогового учета.#❝
В подпункте «в» пункта 2.2.1 Регламента отражается информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе регистров бухгалтерского учета.#❝
Подпункт «в» пункта 2.2.1 Регламента заполняется в случае ведения налогового учета на основе данных бухгалтерского учета.#❝
в графе «3» - описание корректировок, (указываются основные отличия между данными налогового учета и бухгалтерского учета, а также указываются основные причины возникновения таких отличий).#❝
14. В пункте 2.2.2 Регламента указывается порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам, формирования на основании указанных регистров и (или) иной информации соответствующих строк налоговой декларации (расчета), а также#❝
11 отражаются сведения`о применении системы внутреннего контроля`в отношении областей учета с указанием осуществляемых контрольных процедур.#❝
Указанный пункт заполняется по каждому налогу в произвольной форме в отношении порядка и отдельных особенностей (при наличии) отражения в учете элементов налогообложения.#❝
Описываются сведения о счетах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и налогового учета, других источниках информации, на основании которых по конкретному налогу определяются объекты налогообложения, налоговая база, исчисляется сумма налога.#❝
15.В пункте 2.3 Регламента указывается порядок отражения иной информации, содержащей сведения, касающиеся правильности исчисления.#❝
1) описание целей, задач, а также общих подходов к организации системы внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов;#❝
2) описание требований (при их наличии) к квалификации работников, участвовавших в подготовке налоговых деклараций (расчетов) и решении вопросов налогообложения в организации, а также существующих программ обучения работников и повышения их квалификации в области налогообложения; .#❝
3) описание (перечень и основные функции) основных информационных систем (учетные системы, базы данных), используемых организацией для контроля за правильностью исчисления налогов и сборов;#❝
4) информацию о структурных подразделениях организации, занимающихся расчетом налогов, подготовкой налоговых деклараций (расчетов), вопросами методологии налогообложения, об их составе, о численности, об организационной структуре, о целях, задачах и полномочиях; |#❝
5) описание порядка подготовки налоговых деклараций (расчетов) в организации (описание последовательности действий работников организации при подготовке такой отчетности, основных этапов подготовки указанной отчетности, сроков исполнения, краткое описание порядка обработки данных);#❝
Вместо. указанного в настоящем пункте описания системы внутреннего контроля организацией могут быть представлены в виде приложения к Регламенту документы, содержащие указанную информацию.#❝
17.В пункте 3.2 Регламента приводится описание применяемых организацией подходов (методик) к выявлению и оценке рисков искажения налогового учета, налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов, в том числе:#❝
12 применяемой" системы выявления, документирования, идентификации и оценки налоговых рисков искажения налогового учета и отчетности организации;#❝
критериев определения хозяйственных операций (сделок), подлежащих контролю, описание порядка принятия решений по методологии налогового учета по нетиповым, необычным хозяйственным операциям, критериев существенности, применяемых при документировании налоговых рисков, и прочее.#❝
При отсутствии у организации внутренних документов, содержащих описание подходов (методик) к выявлению и оценке рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и неполной уплаты налогов и сборов, пункт 3.2 Регламента не заполняется. |#❝
18.В пункте 3.3 Регламента приводится описание основных процедур внутреннего контроля, включая процедуры, указанные в пункте 2.2 Регламента, осуществляемых организацией и (или) направленных на устранение (снижение) рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации, рисков несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов.#❝
1) краткого описания порядка проведения контрольной процедуры (последовательности действий при проведении и анализе результатов контрольной процедуры, порядка документирования результатов (при наличии), порядка действий при выявлении отклонений (или нарушений);#❝
2) вопросов, подлежащих проверке при проведении контрольной процедуры (о порядке выбора методологический позиции организации, порядке проверки содержания договоров и первичных учетных документов, проверке правильности отражения первичных учетных документов и информации о договорах в учетных системах, об обработке первичных данных, правильности расчета налоговых показателей);#❝
6) целей (задач) контрольных процедур (наличие, полнота, правильность стоимостной оценки, классификации); _#❝
7) ссылок Ha действующие внутренние правила и документы, регламентирующие указанные в настоящем пункте контрольные процедуры, которые могут быть представлены в виде приложения к Регламенту.#❝
19.В пункте 3.4 Регламента описывается порядок документирования и подтверждения проведения процедур внутреннего контроля.#❝
При этом указывается перечень документов, подтверждающих проведение соответствующих процедур внутреннего контроля (внутренние документы, внутренние отчеты, регламенты, протоколы, приказы, справки, инструкции,#❝
В данном пункте указываются сроки представления в налоговый орган документов, подтверждающих проведение указанных процедур внутреннего контроля — не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного, срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 1052? Кодекса.#❝
В случае, если документирование и подтверждение проведения контрольных процедур в организации не осуществляется (не предусмотрено), пункт 3.4 Регламента не заполняется.#❝
20.В пункте 3.5 Регламента приводится описание порядка и сроков получения (формирования) организацией результатов внутреннего контроля.#❝
В данном пункте указываются сроки представления в налоговый орган документов, содержащих результаты работы системы внутреннего контроля — не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 1052? Кодекса.#❝
Приложение № 3#❝
УТВЕРЖДЕНО =. приказом ФНС Рбссии от CLOSE. 205 Ne MMB FA 1 BIE#❝
ЗАЯВЛЕНИЕ о проведении налогового мониторинга x 2 Прошу провести в соответствии co статьей 105 Налогового кодекса год налоговый мониторинг по своевременности уплаты#❝
Российской Федерации (далее — Кодекс) за вопросам правильности исчисления, полноты и (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствий с Кодексом возложена на:#❝
(адрес) Подтверждаю соответствие условиям, установленным пунктом 3 статьи 10526 Кодекса, в том числе:#❝
2) суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год в размере тысяч рублей;#❝
3) совокупную стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на 31 декабря года в размере тысяч рублей.#❝
1) регламент информационного взаимодействия на листах,#❝
' Указывается КПП, который присвоен организации налоговым органом, в который представляется заявление.#❝
? Если совокупная сумма налогов, подлежащих уплате организацией за соответствующий календарный год, равна или превышает сумму, указанную в подпункте 1 пункта 3 статьи 105” Кодекса, в таблице может быть указана информация о сумме налогов, соответствующей условиям, предусмотренным названным подпунктом.#❝
Приложение к Заявлению о проведении налогового мониторинга от#❝
ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИЯХ, О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ, КОТОРЫЕ ПРЯМО И (ИЛИ) КОСВЕННО УЧАСТВУЮТ В ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩЕЙ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА, И ПРИ ЭТОМ ДОЛЯ ТАКОГО УЧАСТИЯ#❝
Сведения об организациях (физических лицах), доля прямого и (или) косвенного участия которых составляет более 25 процентов в#❝
№ Номер Наименование Наименование Номер Доля прямого группы | участ- (Ф.И.О) российской участника участия, % косвенного ника налогоплательщика/ (иностранной) участия, % российской организации, в которой (иностранной) принимается участие организации) Итог x х х x#❝
? Здесь и далее в приложении к заявлению о проведении налогового мониторинга отчество указывается при наличии.#❝
71. Для иностранного гражданина: Код страны* | | | | 8. Сведения о документе, удостоверяющем личность:#❝
9.3. Дата выдачи документа 9.4. Наименование органа, выдавшего документ 10. Адрес места жительства (пребывания) на территории Российской Федерации:#❝
Приложение № 4#❝
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП) за год на основании решения от № (наименование налогового органа) (дата) в соответствии с пунктом 2 статьи 105°° Налогового кодекса Российской Федерации составлено мотивированное мнение#❝
(по собственной инициативе в связи с установлением фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов или по запросу организации от №#❝
(содержание установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов, или содержание запроса организации с отражением позиции организации по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов и позиции налогового органа по указанным вопросам)#❝
(указывается позиция налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов)#❝
В соответствии с пунктом 6 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации в случае согласия с мотивированным мнением налогового органа организация уведомляет налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение, в течение одного месяца со дня его получения с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).#❝
Налогового кодекса Российской Федерации путем учета изложенной в нем позиции налогового органа в налоговом учете, налоговой декларации (расчете), путем подачи уточненной налоговой декларации (расчета) или иным способом.#❝
В случае несогласия с мотивированным мнением налогового органа организация в ‚ соответствии с пунктом 8 статьи 105 ° Налогового ‘кодекса Российской Федерации в течение” одного месяца со дня его получения представляет разногласия по указанному мотивированному мнению в целом или по его отдельным положениям в налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение. К разногласиям могут быть приложены или переданы в согласованный с налоговым органом срок документы (их заверенные копии), подтверждающие позицию организации, изложенную в разногласиях.#❝
В случае несогласия с результатами рассмотренных разногласий, организация вправе их обжаловать в установленном разделом УП Налогового кодекса Российской Федерации порядке.#❝
Приложение № 5#❝
УТВЕРЖДЕНЫ | приказом ФНС России orb 05295 № -7=95 ИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ МОТИВИРОВАННОГО МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА#❝
1. Настоящие Требования разработаны в соответствии с пунктом 1 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях установления единообразных требований к составлению налоговыми органами мотивированного мнения по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов при проведении налогового мониторинга. |#❝
2. Мотивированное мнение налогового органа (далее — мотивированное мнение) составляется в соответствии со статьей 10530 Кодекса по основаниям, предусмотренным пунктом 2 указанной статьи. .#❝
3. Мотивированное мнение составляется по установленной форме на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.#❝
1) вводная часть мотивированного мнения представляет собой общие сведения о проводимом налоговом мониторинге.#❝
номер мотивированного мнения (присваивается мотивированному мнению при его регистрации в налоговом органе);#❝
дату мотивированного мнения, под которой понимается дата его подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг; | дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового мониторинга;#❝
2) описательная часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов, со ссылкой на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов.#❝
Описательная часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, содержит систематизированное изложение совершенных фактов#❝
22 хозяйственной жизни организации, в том числе позицию организации по вопросам. правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга, а также позицию налогового органа по указанным вопросам;:#❝
3) итоговая часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, отражает выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, в отношении установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов.#❝
Итоговая часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, отражает выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни организации.#❝
5. Мотивированное мнение подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг.#❝
6. Мотивированное мнение составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, составившем это мотивированное мнение, второй направляется руководителю организации (законному представителю организации).#❝
На основании статьи 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)#❝
(Ф.И.О'.) рассмотрев заявление о проведении налогового мониторинга , | ‚ (дата и номер заявления) представленное#❝
(полное наименование организации, ИНН/КПП) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена на налогоплателыцика (плательщика сбора, налогового агента) — организацию за год.#❝
Приложение № 7 УТВЕРЖДЕНО! приказом ФНС России ot SALE UE № UMMMB~ PAE //E Ge РЕШЕНИЕ № об отказе в проведении налогового мониторинга#❝
О каких нормах
Документы того же органа рядом по дате
- Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур — Приказ ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@
- Письмо ФНС России от 27.04.2015 № ГД-4-3/7224@
- Письмо ФНС России от 30.04.2015 № СА-4-14/7556@
- О представлении налогоплательщиками, состоящими на учете в Республике Крым и г. Севастополе уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 г — Письмо ФНС России от 05.05.2015 № ЕД-4-13/7680@
- Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полном — Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@
- Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года — Приказ ФНС России от 12.05.2015 № ММВ-7-8/190@
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — Приказ ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@
- Письмо ФНС России от 18.05.2015 № ГД-4-3/8276@