Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также
Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также...
Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 16.09.2026 19:56. История редакций (2)
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Зарегистрирован Минюстом России 26 декабря 2016 г.
Регистрационный № 44951
(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 27, ст. 4177), пунктом 8 статьи 174.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 27, ст. 4182) приказываю:
1. Утвердить:#
форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению № 1 к настоящему приказу;#
порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;#
формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.#
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме за первый налоговый период 2017 года.#
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.#
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).#
Руководитель Федеральной#
налоговой службы М.В.Мишустин#
Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@#
(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)
____________
Приложение № 1 не приводится. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. (В приложение внесены изменения - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
____________#
Приложение № 2#
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@#
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОКАЗАНИИ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ#
(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)
I. Общие положения#
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (далее - декларация) представляется иностранными организациями, в том числе являющимися налоговыми агентами (далее - иностранные организации), в соответствии со статьей 80, пунктом 8 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).#
2. Декларация представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Декларация в электронной форме, представляемая через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 15, ст. 2036; 2016, № 1, ст. 65).#
В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Декларация представляется в налоговый орган в электронной форме по установленным форматам и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).#
II. Общие требования к порядку заполнения декларации#
3. В Декларацию включаются: Титульный лист, Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" (далее - Раздел 1), Раздел 2 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет" (далее - Раздел 2), Раздел 3 "Сведения (информация) об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость" (далее - Раздел 3).#
4. Стоимостные значения показателей декларации указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение в иностранной валюте, - в полных единицах иностранной валюты. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.#
5. При обнаружении иностранной организацией в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога на добавленную стоимость (далее - налог), подлежащей уплате, иностранная организация обязана внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.#
При обнаружении иностранной организацией в поданной ей в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, иностранная организация вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.#
В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены иностранной организацией в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).#
При перерасчете сумм налога иностранной организацией не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому иностранной организацией производится перерасчет сумм налога.#
Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислен налог к уплате в бюджет, то представление иностранной организацией уточненных деклараций не требуется.#
III. Порядок заполнения Титульного листа декларации#
6. Титульный лист декларации заполняется иностранными организациями, указанными в пункте 8 статьи 174.2 Кодекса.#
7. При заполнении Титульного листа указываются ИНН и КПП иностранной организации согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в который представляется декларация.#
8. При заполнении реквизита "Номер корректировки" в первичной декларации за налоговый период проставляется "0--", в уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее).#
9. Реквизит "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении № 2 к настоящему Порядку.#
10. При заполнении реквизита "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.#
11. В реквизите "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется декларация.#
12. В Разделе Титульного листа "Сведения об иностранной организации" при заполнении реквизита "Код страны" указывается цифровой код страны постоянного местонахождения иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира OK (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.#
13. При заполнении реквизита "Полное наименование иностранной организации" указывается полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в Уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.#
14. При заполнении реквизита "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона иностранной организации с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи. Номер телефона указываются без пробелов и прочерков, например, 84950000000.#
15. При заполнении реквизита "Дата составления" указывается дата составления декларации - цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ.#
16. В Разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" указывается:#
1 - если документ представлен иностранной организацией, в том числе являющейся налоговым агентом, указанной в пункте 3 статьи 174.2 Кодекса;#
2 - если документ представлен уполномоченным представителем иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.#
По реквизиту "Фамилия, имя, отчество"* указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, полностью или фамилия, имя, отчество представителя - юридического лица полностью;#
По реквизиту "Наименование организации - представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается наименование юридического лица - представителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.#
При представлении декларации физическим лицом - представителем иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, по реквизиту "Фамилия, имя, отчество"* указывается построчно фамилия, имя, отчество физического лица полностью.#
По реквизиту "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается вид документа (дата, номер такого документа), подтверждающего полномочия представителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом.#
___________
* Здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии.#
IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации#
17. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным иностранной организации с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период.#
18. При заполнении Раздела 1 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.#
19. По строке 100 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится налоговый орган, осуществляющий администрирование налога.#
20. По строке 110 отражается код бюджетной классификации Российской Федерации в отношении подлежащей перечислению в бюджет суммы налога по строке 130.#
21. По строке 120 отражается общая стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в рублях, определяемая как общая сумма всех величин, указанных в строках 245 Раздела 2 декларации.#
22. По строке 130 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в рублях, которая определяется как общая сумма всех величин, указанных в строках 260 Раздела 2 декларации.#
V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации#
23. При заполнении Раздела 2 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.#
24. По строке 200 указывается признак иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
Признак 1 проставляется в случае, если иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая услуги в электронной форме, осуществляет расчеты непосредственно с покупателями таких услуг. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) #
Признак 2 проставляется посредником, являющимся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, в случае, если иностранная организация оказывает услуги в электронной форме, с участием иностранной организации - посредника (либо нескольких организаций-посредников). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
25. Строки 205 - 260 заполняет иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 1 по строке 200), а также иностранная организация, являющаяся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 2 по строке 200). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) #
26. По строкам 205 отражается соответствующий код вида услуги, оказанной иностранной организацией в электронной форме, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.#
27. Показатели по строкам 210 - 230 заполняются в отношении определенного вида оказанной услуги в электронной форме (код по строке 205), а также отдельно по каждому виду валюты (код по строке 220).#
В случае если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то строки 210 - 230 заполняются по каждому виду валюты (код по строке 220), а также в отношении определенного вида оказанной услуги (код по строке 205).#
28. По строкам 210 по каждому коду вида оказанной услуги отражается стоимость оказанных услуг в электронной форме на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в валюте платежа по каждому коду вида валюты.#
29. По строкам 220 по определенному коду вида оказанной услуги отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату), по Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (далее - ОКВ).#
Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 220 указывается цифровой код 643.#
30. По строкам 230 по определенному коду вида оказанной услуги указывается официальный курс валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) оказанных услуг иностранной организации, в отношении определенного кода вида иностранной валюты.#
Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 230 указывается значение "1".#
31. По строкам 240 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации с учетом суммы налога по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме в рублях, определяемая как произведение показателей строк 210 и 230. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 210 и 230 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.#
32. Показатель по строке 245 определяется путем суммирования строк 240 по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях.#
33. По строкам 250 указывается соответствующая расчетная налоговая ставка по каждому коду вида оказанной услуги. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) #
34. По строкам 260 отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период по каждому коду вида оказанной услуги в рублях. Показатель по строкам 260 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строкам 245, соответствующую расчетную налоговую ставку и деления на 100. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
VI. Порядок заполнения Раздела 3 декларации#
35. Раздел 3 декларации заполняется иностранными организациями, указанными в пункте 8 статьи 174.2 Кодекса, в случае оказания ими услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть "Интернет" на основании лицензионного договора, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса (далее - услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
36. При заполнении Раздела 3 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.#
37. По строке 300 указывается код признака иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
Признак 1 проставляется в случае, если иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая услуги в электронной форме, осуществляет расчеты непосредственно с покупателями таких услуг. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) #
Признак 2 проставляется посредником, являющимся налоговым агентом в соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, в случае, если иностранная организация оказывает услуги в электронной форме с участием иностранной организации-посредника (либо нескольких организаций-посредников). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
38. Строки 305 - 340 заполняет иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению (признак 1 по строке 300), а также иностранная организация, являющаяся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 2 по строке 300). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) #
39. По строкам 305 отражаются соответствующие коды видов услуг согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, оказанных иностранной организацией в электронной форме, не подлежащих налогообложению.#
40. По строкам 310 по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в валюте платежа по определенному коду вида валюты.#
41. По строкам 320 по определенному коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату) по ОКВ.#
Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 320 указывается цифровой код 643.#
42. По строкам 330 по каждому коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) иностранной организации, по определенному виду иностранной валюты.#
Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 330 указывается значение "1".#
43. По строкам 340 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в рублях по каждому коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, определяемая как произведение показателей строк 310 и 330. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 310 и 330 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.#
Приложение № 1
к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, утвержденному приказом ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@#
Коды видов услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме#
(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)
Код | Наименование операции |
010 | предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением кода 020 |
020 | предоставление прав на использование компьютерных игр через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности |
030 | оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет" |
040 | оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет" |
050 | оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения) |
060 | обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации |
070 | хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет" |
080 | предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе |
090 | предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга |
100 | оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет" |
110 | оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно- телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода) |
120 | предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет" |
130 | предоставление прав на использование информационных, образовательных материалов через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет" |
140 | предоставление прав на использование графических изображений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет" |
150 | предоставление прав на использование музыкальных произведений с текстом или без текста через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет" |
160 | предоставление прав на использование аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет" |
170 | оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях |
180 | предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет" |
190 | ведение статистики на сайтах в сети "Интернет" |
| 200 | сопутствующие услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, связанные с услугами, оказываемыми в электронной форме |
| (Дополнен - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) | |
| 210 | иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации |
| (Дополнен - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) | |
_____________#
Приложение № 2
к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, утвержденному приказом ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@#
Коды, определяющие налоговый период#
Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
____________#
Приложение № 3#
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@#
Формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме#
(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ#
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.#
2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть CLXIII. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА#
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид: #
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:#
R_T- префикс, принимающий значение NO_NDSIO;#
А_К - идентификатор получателя информации, где: А - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена1. Каждый из идентификаторов (А и К) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором "Система обозначения налоговых органов" (СОНО);#
О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:#
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);#
для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей).#
_____________
1 Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и K совпадают.
GGGG - год формирования передаваемого файла, ММ - месяц, DD - день;#
N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).#
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.#
Параметры первой строки файла обмена#
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:#
<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>#
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:#
NO_NDSIO_l_163_00_05_02_xx, где хх - номер версии схемы. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) #
Расширение имени файла - xsd.#
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.#
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.15 настоящего формата.#
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:#
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента1;#
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;#
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;#
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).#
Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или Т(=к), где: n - минимальное количество знаков, к - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-к). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид Т(n-).#
___________
1 В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется в случае наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.
Формат числового значения указывается в виде N(m.к), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).#
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в сети Интернет по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;#
признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "0" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - присутствие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".#
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";#
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.#
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена#
____________
Рисунок 1 не приводится. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.#
____________
Таблицы 4.1 - 4.15 не приводятся. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. (В таблицы 4.1, 4.10, 4.13, 4.14 внесены изменения - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)#
____________#
О каких нормах
К документу
Разъяснения ФНС и Минфина 1
- О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года — Письмо ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937
Нормы, которые ссылаются 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, порядка ее — абз. 2 п. 2
- Об утверждении форм заявлений, используемых налоговыми органами при учете иностранных лиц, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федера — абз. 3 п. 2