Канал
Приказ ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@ · Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля · https://zakonbaza.com/prikaz-fns-2017-06-16-mmv-7-15-509/
Приказ ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@

Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля

Утратил силу 🔔 Следить в Telegram

Приказ Федеральной налоговой службы от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля"

Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 13.10.2026 01:53. Скачать .doc · Печать

Документ утратил силу. Текст сохранён для справки.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА#❝

ПРИКАЗ#❝

Москва#❝

16 июня 2017 г. № ММВ-7-15/509@#❝

Об утверждении Требований к организации системы#❝

внутреннего контроля#❝

Зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2017 г.#❝

Регистрационный № 48424#❝

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 105-26 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2017, № 1 (ч. 1), ст. 16) и пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2017, № 15 (ч. 1), ст. 2194), п р и к а з ы в а ю:#❝

1. Утвердить Требования к организации системы внутреннего контроля согласно приложению к настоящему приказу.#❝

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.#❝

Руководитель Федеральной#❝

налоговой службы М.В.Мишустин#❝

_______________

Приложение#❝

к приказу ФНС России#❝

от 16 июня 2017 г. № ММВ-7-15/509@#❝

ТРЕБОВАНИЯ#❝

к организации системы внутреннего контроля#❝

I. Общие положения#❝

1.1. Требования к организации системы внутреннего контроля (далее - Требования) за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, применяемой организацией (далее - система внутреннего контроля организации), разработаны в соответствии с пунктом 7 статьи 105-26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).#❝

II. Организация системы внутреннего контроля организации#❝

2.1. Система внутреннего контроля организации должна обеспечивать:#❝

упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;#❝

правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;#❝

достоверность, полноту и своевременность отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, а также учета таких результатов при исчислении (удержании) налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты (перечисления);#❝

соблюдение законодательства Российской Федерации, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации;#❝

мониторинг результатов выполняемых контрольных процедур, направленных на своевременное выявление, исправление и предотвращение ошибок (искажений) в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.#❝

2.2. Система внутреннего контроля организации должна отвечать специфике финансово-хозяйственной деятельности организации, функционировать на постоянной основе.#❝

2.3. Система внутреннего контроля организации должна функционировать на всех уровнях контроля осуществления бизнес-процесса (операции), в том числе:#❝

до фактического начала бизнес-процесса (операции) с целью предупреждения или минимизации негативного воздействия событий и факторов, которые могут повлиять на достижение целей организации;#❝

непосредственно в ходе осуществления бизнес-процесса (операции) с целью своевременного выявления и немедленного устранения возникающих в ходе работы нарушений и отклонений от заданных параметров;#❝

после осуществления бизнес-процесса (операции) с целью установления достоверности отчетных данных и оценки соответствия результатов целевым (плановым) показателям.#❝

III. Контрольная среда организации#❝

3.1. Контрольная среда организации должна быть сформирована на основе принципов и стандартов, направленных на установление и поддержание руководством и сотрудниками организации системы внутреннего контроля организации.#❝

3.2. В организации должны быть утверждены и доведены до сведения каждого сотрудника профессиональные, этические и поведенческие стандарты.#❝

3.3. В организации должны быть утверждены стандарты (правила) найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения сотрудников, а также требования к профессиональным знаниям и навыкам сотрудников.#❝

3.4. В организации должно быть установлено разделение ответственности и полномочий сотрудников, обеспечивающих функционирование, мониторинг, оценку организации и совершенствование системы внутреннего контроля организации.#❝

IV. Система управления рисками организации#❝

4.1. Система управления рисками организации должна быть разработана для обеспечения организации и функционирования системы внутреннего контроля организации.#❝

4.2. Система управления рисками организации должна своевременно предотвращать и минимизировать негативные последствия недостижения организацией целей упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности (в том числе достижения финансовых и операционных показателей, сохранности активов).#❝

4.3. Система управления рисками организации должна функционировать на постоянной основе и соответствовать целям, задачам и стратегии организации.#❝

4.4. Система управления рисками организации должна быть регламентирована организационно-распорядительными документами организации.#❝

4.5. Система управления рисками организации должна обеспечивать выполнение последовательности действий, направленных на предотвращение или минимизацию возможного ущерба за счет воздействий на причины и последствия возникновения рисков, в том числе:#❝

выявление организацией рисков;#❝

анализ и оценка организацией рисков;#❝

определение организацией границ приемлемости рисков;#❝

раскрытие организацией информации о выявленных рисках организации;#❝

принятие организацией решений о способе управления риском на основе оценки достаточности имеющихся в распоряжении организации контрольных процедур для покрытия рисков.#❝

4.6. Выявление и оценка организацией рисков должны осуществляется на основе всестороннего анализа и оценки последствий внутренних и внешних факторов и условий финансово-хозяйственной деятельности организации.#❝

4.7. Система управления рисками организации должна обеспечивать выявление и оценку наличия или вероятности возникновения обстоятельств, которые могут привести к искажению информации в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, неправильному исчислению (удержанию), неуплате (неперечислению) налогов, сборов, страховых взносов и несвоевременному представлению (непредставлению) отчетности в налоговый орган.#❝

V. Выявление организацией рисков#❝

5.1. Выявление организацией рисков должно быть составной частью системы управления рисками организации и системы внутреннего контроля организации. Выявление организацией рисков должно осуществляться на основе принципов комплексности, последовательности, непрерывности и оптимальности.#❝

5.2. Выявление организацией рисков должно быть направлено на идентификацию событий, ситуаций, обстоятельств, которые могут оказать влияние на достижение организацией целей деятельности, а также анализ причин и источников возникновения рисков.#❝

5.3. Выявление организацией рисков должно осуществляться исходя из допущения о том, что налоговый орган обладает в полном объеме всей информацией, которая имеется в распоряжении организации на момент выявления рисков.#❝

5.4. Выявление организацией рисков должно обеспечивать определение совокупности ключевых индикаторов риска, отклонение от которых (невыполнение которых) свидетельствует о наличии у организации потенциальных событий, способных влиять на достижение целей деятельности.#❝

5.5. Выявление организацией рисков должно обеспечивать составление перечня источников риска, который определяет потенциальные зоны риска.#❝

5.6. Выявление организацией рисков должно осуществляться в отношении всех операций, в том числе операций, требующих применения профессионального суждения при отсутствии точных способов и методов расчета оценочных значений, методов признания доходов, расходов или требующих допущений о влиянии будущих неопределенных событий.#❝

5.7. Выявление организацией рисков должно осуществляться по однотипным операциям и по операциям, нетипичным по характеру, объему или частоте их осуществления.#❝

5.8. Выявление организацией рисков должно обеспечивать возможность проверки наличия фактов, свидетельствующих об уклонении от уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.#❝

5.9. Выявление организацией рисков должно обеспечивать оценку характера, вероятности возникновения и величины потенциального искажения бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.#❝

5.10. Оценка организацией характера риска должна основываться на следующих факторах:#❝

связь риска с макроэкономическими изменениями, изменениями социально-экономической ситуации;#❝

связь риска с требованиями по ведению бухгалтерского и налогового учета и подготовке отчетности;#❝

сложность осуществления хозяйственной операции, в том числе необходимость проведения сложных расчетов и соблюдения учетных принципов;#❝

степень ручного вмешательства в процесс учета хозяйственной операции;#❝

степень субъективности при расчете оценочных показателей, содержащихся в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности;#❝

связь риска с недобросовестными действиями.#❝

5.11. Выявление организацией источников рисков должно осуществляться на основе анализа условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.#❝

5.12. При анализе организацией условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации должны учитываться:#❝

цели и стратегические планы организации;#❝

отраслевые факторы (сезонность, цикличность, достаточность ресурсов, конкурентная среда, политика государства и прочие);#❝

требования нормативных правовых актов и особенности учетной политики организации;#❝

характер финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе особенности ее организационной структуры, сегментация деятельности, степень однородности осуществляемых хозяйственных операций, характер и сложность информационных систем.#❝

5.13. Способы и методы выявления организацией риска, применяемые для формирования полной и достоверной информации о рисках, вероятности и последствий их наступления, должны быть определены организацией самостоятельно.#❝

VI. Оценка организацией рисков#❝

6.1. Оценка организацией рисков должна быть составной частью системы управления рисками организации и обеспечивать определение вероятности возникновения, а также оценку последствий выявленных рисков.#❝

6.2. Вероятность наступления риска должна определяться организацией с учетом следующих факторов:#❝

источники риска;#❝

частота наступления аналогичного события в прошлом;#❝

экономические условия осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.#❝

6.3. Оценка организацией последствий выявленных рисков должна обеспечивать возможность определения уровня влияния риска на достижение организацией целей своей деятельности. В целях настоящих Требований организация должна проводить оценку существенности искажения показателей бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности как вероятное следствие выявленного риска.#❝

6.4. Оценка организацией существенности искажения показателей бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности должна проводиться организацией на основе одного из следующих критериев:#❝

доля от суммы налога (сбора, страховых взносов), исчисленного организацией к уплате (перечислению);#❝

доля от величины налоговой базы по налогу (базы для исчисления сбора, страховых взносов);#❝

доля от величины показателя налоговой декларации (расчета), существенно влияющей на расчет налоговой базы (например, величина доходов от реализации), базы для исчисления сбора, страховых взносов.#❝

6.5. Оценка организацией риска должна проводиться организацией при помощи методов математической статистики и (или) на основе профессионального суждения. Выбор метода должен производиться организацией самостоятельно.#❝

6.6. Оценка организацией каждого выявленного риска должна проводиться с целью определения его уровня.#❝

6.7. Определение организацией уровня риска должно проводиться на основе оценки вероятности и последствий наступления риска по качественной и (или) количественной шкале.#❝

6.8. Уровень риска должен позволять оценить границу приемлемости организации к рискам.#❝

6.9. Граница приемлемости должна быть определена организацией как на уровне организации в целом, так и на уровне отдельных сегментов, направлений финансово-хозяйственной деятельности, структурных подразделений, групп операций.#❝

6.10. Сравнение организацией уровня выявленного риска с границей приемлемости должно обеспечивать возможность управления существенными рисками организации.#❝

VII. Раскрытие организацией информации о рисках организации#❝

7.1. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно обеспечивать заинтересованных лиц полной информацией о выявленных организацией рисках.#❝

7.2. Информация о рисках организации должна содержать описание совокупности сведений об источнике возникновения риска, критериях риска, наличии мер по предотвращению или минимизации риска.#❝

7.3. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно исключать возможность двойного толкования информации о выявленных организацией рисках.#❝

7.4. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно быть структурировано. Информация о каждом выявленном организацией риске должна быть раскрыта организацией отдельно.#❝

7.5. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно осуществляться на основе принципа существенности.#❝

7.6. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно содержать информацию о рисках, выявляемых организацией по каждой уникальной и специфической операции, а также по операциям, осуществление которых планируется впервые в период проведения налогового мониторинга.#❝

7.7. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно осуществляться по следующим направлениям выявления рисков:#❝

7.7.1. Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности:#❝

осуществление инвестиционной деятельности;#❝

реорганизация (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения);#❝

реструктуризация деятельности организации;#❝

применение льгот по налогам, сборам, страховым взносам;#❝

осуществление операций в иностранной валюте;#❝

выплата дивидендов резидентам других иностранных государств;#❝

существенное изменение налоговой нагрузки в период проведения налогового мониторинга.#❝

7.7.2. Определение организацией порядка отражения хозяйственной операции в налоговом учете:#❝

отсутствие и (или) неточность порядка расчета показателей налоговой отчетности;#❝

отсутствие и (или) неточность порядка отнесения доходов и расходов к определенному налоговому периоду;#❝

неправильная классификация объектов учета;#❝

неосторожность, приводящая к уклонению от уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;#❝

неосмотрительность, приводящая к получению необоснованной налоговой выгоды.#❝

7.7.3. Учет организацией данных первичных учетных документов для целей налогового учета:#❝

наличие первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни;#❝

отсутствие первичных учетных документов или наличие первичных учетных документов не в полном объеме;#❝

наличие недостоверных данных в первичных учетных документах.#❝

7.7.4. Отражение организацией фактов хозяйственной жизни и (или) хозяйственных операций в автоматизированной учетной системе организации:#❝

ввод в автоматизированную учетную систему организации данных первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни;#❝

неотражение (неполное отражение) данных в автоматизированной учетной системе для подготовки налоговой отчетности;#❝

неправильное отражение данных при вводе в автоматизированную учетную систему для подготовки налоговой отчетности;#❝

неправильный выбор значений данных (счета налогового учета, элементы иерархии налогового учета и другое) при вводе в автоматизированную учетную систему.#❝

7.7.5. Расчет организацией показателей регистров налогового учета и форм налоговой отчетности:#❝

неполнота обработки данных при исчислении показателей налоговой отчетности;#❝

совершение ошибок (искажений) в исчислении показателей налоговой отчетности;#❝

неправильное отнесение результатов исчисления показателей налоговой отчетности к налоговому (отчетному) периоду;#❝

неправильное заполнение налоговой отчетности (неправильное отражение показателей в налоговой отчетности).#❝

7.7.6. Порядок уплаты (перечисления) организацией налогов, сборов, страховых взносов:#❝

неполная уплата (перечисление) налогов, сборов, страховых взносов; нарушение сроков уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;#❝

неправильное указание реквизитов в платежных документах.#❝

VIII. Представление организацией информации о рисках#❝

организации#❝

8.1. Информация о рисках организации отражается организацией в приложении № 1 "Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга" к Требованиям.#❝

8.2. При раскрытии организацией информации о рисках организации должно быть указано:#❝

в графе 1 - порядковый номер записи о риске организации;#❝

в графе 2 - код или уникальный идентификатор риска организации;#❝

в графе 3 - краткое наименование риска организации;#❝

в графе 4 - описание риска организации;#❝

в графе 5 - операция или группа операций, в отношении которых организацией выявлен риск;#❝

в графе 6 - направление выявления организацией риска в соответствии с перечнем направлений, приведенном в пункте 7.7 настоящих Требований;#❝

в графе 7 - источник возникновения риска организации;#❝

в графе 8 - законодательство, связанное с выявленным организацией риском;#❝

в графе 9 - частота возникновения риска организации в прошлом;#❝

в графе 10 - вероятность риска организации;#❝

в графе 11 - последствия риска организации, в том числе оценка степени влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и на сумму уплаченных (перечисленных) налогов, сборов, страховых взносов;#❝

в графе 12 - уровень риска организации;#❝

в графе 13 - соотношение уровня риска организации с границей приемлемости риска.#❝

IX. Контрольные процедуры организации#❝

9.1. Система внутреннего контроля организации должна обеспечивать выполнение организацией контрольных процедур, направленных на предупреждение или минимизацию рисков, влияющих на достижение целей организации.#❝

9.2. В качестве контрольных процедур организации должны использоваться:#❝

документальное оформление и подтверждение фактов хозяйственной жизни организации;#❝

подтверждение соответствия документов требованиям законодательства Российской Федерации;#❝

санкционирование (авторизация) операций, обеспечивающее подтверждение правомочности их совершения;#❝

сверка данных путем проверки полноты, точности, непротиворечивости и корректности полученной информации;#❝

разграничение полномочий, в том числе посредством исключения совмещения одним лицом функции инициирования, исполнения и контроля совершения хозяйственной операции;#❝

контроль фактического наличия и состояния объектов, в том числе охрана, ограничение доступа, инвентаризация;#❝

надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей;#❝

процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами, осуществляющие контроль доступа, целостности данных и внесения изменений в информационные системы;#❝

разграничение доступа должностных лиц организации к блокам учета в информационной системе в целях исключения несанкционированного доступа и возникновения риска искажения бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.#❝

9.3. Разработка и описание контрольных процедур организации должны осуществляться организацией на основе анализа причин возникновения рисков и оценки их последствий.#❝

9.4. Контрольные процедуры организации должны быть направлены на предотвращение или минимизацию рисков ошибок (искажений) налогового учета и налоговой отчетности организации, рисков несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) налогов, сборов и страховых взносов.#❝

9.5. Для разработки организацией контрольных процедур организации должны использоваться следующие документы (информация):#❝

реестр выявленных рисков;#❝

информация об организационной структуре организации;#❝

карта (реестр) бизнес-процессов компании;#❝

организационно-распорядительные документы, содержащие описание бизнес-процессов и операций, выполняемых сотрудниками.#❝

9.6. Организация должна определить порядок документального оформления результатов выполнения контрольных процедур организации.#❝

9.7. Организация должна осуществлять анализ результатов выполнения контрольных процедур организации и оценку эффективности их выполнения.#❝

9.8. Анализ организацией результатов выполнения контрольных процедур организации должен включать:#❝

определение степени предотвращения или минимизации рисков посредством выполнения контрольных процедур организации;#❝

проверку наличия документов, подтверждающих выполнение организацией контрольной процедуры организации и их соответствие порядку выполнения контрольной процедуры организации и виду контроля;#❝

проверку соответствия описания контрольной процедуры организации порядку и способу ее выполнения;#❝

проверку соблюдения принципа распределения полномочий при отражении организацией в учете операций (групп операций) и выполнении контроля в отношении этих операций (групп операций);#❝

определение порядка и способов устранения выявленных ошибок и отклонений;#❝

доведение информации до руководства о результатах выполнения контрольных процедур организации.#❝

X. Раскрытие организацией информации о контрольных процедурах#❝

организации#❝

10.1. Перечень контрольных процедур организации должен быть сформирован организацией исходя из выявленных и оцененных рисков, влияющих на полноту и достоверность бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.#❝

10.2. Описание организацией всех контрольных процедур организации, используемых организацией, должно содержать:#❝

достоверные значения атрибутов и характеристик, используемых при квалификации контрольных процедур организации;#❝

описание контрольных процедур организации.#❝

10.3. По результатам описания контрольной процедуры организации у внешнего пользователя, не обладающего детальными знаниями в отношении специфики финансово-хозяйственной деятельности организации, должно складываться понимание о следующем:#❝

как выполнение контрольной процедуры организации направлено на предотвращение или минимизацию рисков;#❝

кто участвует в выполнении контроля;#❝

как распределены роли участников: кем осуществляется выполнение хозяйственной операции и кем осуществляется контроль в отношении выполненных операций (подготовленных документов);#❝

в чем заключается контроль при осуществлении описанных действий и операций, каким образом выявляются ошибки;#❝

какие документы (отчеты) свидетельствуют о выполнении контрольной процедуры организации и ее результатах.#❝

10.4. Результаты выполнения контрольных процедур организации должны документироваться и храниться организацией.#❝

10.5. С целью систематизации принятых организацией контрольных процедур организации, относящихся к выявленным рискам организации, а также для оценки степени предотвращения или минимизации выявленных рисков организации организация должна составлять матрицу рисков и контрольных процедур организации.#❝

10.6. Матрица рисков и контрольных процедур организации должна быть составлена организацией на основе проведенного анализа и обоснования уровней рисков организации по операциям и процессам, оценки имеющихся у организации контрольных процедур, позволяющих минимизировать или устранить последствия выявленных организацией рисков.#❝

10.7. Раскрытие организацией в матрице рисков и контрольных процедур организации информации по рискам и контрольным процедурам должно осуществляться по всем направлениям выявления организацией рисков, указанным в пункте 7.7 настоящих Требований.#❝

10.8. Степень детализации информации при раскрытии организацией информации в матрице рисков и контрольных процедур организации должна быть определена на основе уровня существенности ошибки налоговой отчетности, которая выражается в факте несоблюдения законодательства о налогах и сборах и влечет за собой финансовые или иные потери.#❝

10.9. Организация не реже одного раза в квартал должна проводить оценку необходимости обновления информации в матрице рисков и контрольных процедур организации.#❝

XI. Представление организацией информации о контрольных#❝

процедурах организации#❝

11.1. Описание каждой контрольной процедуры организации и порядок ее проведения приводится организацией в приложении № 2 "Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга" к Требованиям.#❝

11.2. При описании организацией каждой контрольной процедуры организации должна быть указана следующая информация:#❝

в графе 1 - код контрольной процедуры организации, присваиваемый каждой контрольной процедуре организацией самостоятельно и позволяющий однозначно идентифицировать контрольную процедуру;#❝

в графе 2 - наименование контрольной процедуры организации, осуществляемой организацией;#❝

в графе 3 - направление выявления организацией риска в соответствии с перечнем направлений, приведенном в пункте 7.7 настоящих Требований;#❝

в графе 4 - частота проведения контрольной процедуры организации (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, ежедневно, по мере поступления первичных учетных документов и так далее);#❝

в графе 5 - вид контрольной процедуры организации (предупреждающая, выявляющая);#❝

в графе 6 - этап проведения контрольной процедуры организации (краткое описание порядка проведения, включая порядок действий при выявлении отклонений (нарушений);#❝

в графе 7 - способ проведения контрольной процедуры организации (ручной, информационно-технологически зависимый (ИТ-зависимый), автоматический);#❝

в графе 8 - степень значимости контрольной процедуры организации (ключевая, компенсирующая);#❝

в графе 9 - информационная система организации, в которой выполняется контрольная процедура организации;#❝

в графе 10 - документы (отчеты), формируемые организацией в ходе и (или) оформляемые по результатам выполнения контрольной процедуры организации, подтверждающие выполнение контрольной процедуры организации, отражающие результаты выполнения контрольной процедуры организации, в том числе выявленные ошибки и нарушения;#❝

в графе 11 - подразделение, ответственное за выполнение контрольной процедуры организации;#❝

в графе 12 - должность исполнителя, ответственного за выполнение контрольной процедуры организации;#❝

в графе 13 - ссылка на организационно-распорядительные документы организации, регламентирующие выполнение контрольной процедуры организации.#❝

11.3. Результаты анализа контрольных процедур приводятся организацией в приложении № 3 "Анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга" к Требованиям:#❝

в графе 1 - указывается общее количество контрольных процедур организации;#❝

в графе 2 - количество контрольных процедур организации, выполняемых автоматизированным способом;#❝

в графе 3 - отношение количества автоматизированных контрольных процедур организации к общему количеству контрольных процедур;#❝

в графе 4 - количество предупреждающих контрольных процедур организации;#❝

в графе 5 - отношение предупреждающих контрольных процедур организации к общему количеству контрольных процедур;#❝

в графе 6 - количество контрольных процедур организации, имеющих ссылку на организационно-распорядительные документы организации;#❝

в графе 7 - отношение количества контрольных процедур организации, имеющих ссылку на организационно-распорядительные документы организации, к общему количеству контрольных процедур организации;#❝

в графе 8 - количество контрольных процедур организации, имеющих ссылку на документы, подтверждающие выполнение контрольной процедуры организации;#❝

в графе 9 - отношение количества контрольных процедур организации, имеющих ссылку на документы, подтверждающие выполнение контрольной процедуры организации, к общему количеству контрольных процедур организации.#❝

11.4. Матрица рисков и контрольных процедур организации отражается организацией в приложении № 4 "Матрица рисков и контрольных процедур организации" к Требованиям.#❝

11.5. При раскрытии организацией информации в матрице рисков и контрольных процедур организации указывается:#❝

в графе 1 - наименование вида налога, в отношении которого выявлены риски организации;#❝

в графе 2 - код строки налоговой декларации (расчета);#❝

в графе 3 - направление выявления организацией риска в соответствии с перечнем направлений, приведенном в пункте 7.7 настоящих Требований;#❝

в графе 4 - код риска в соответствии с приложением № 1 "Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга" к Требованиям;#❝

в графе 5 - код контрольной процедуры в соответствии с приложением № 2 "Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга" к Требованиям.#❝

11.6. Информация о результатах выполнения контрольных процедур отражается организацией в приложении № 5 "Результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга" к Требованиям.#❝

11.7. При раскрытии организацией информации о результатах выполнения контрольных процедур организации указывается:#❝

в графе 1 - порядковый номер выполненной контрольной процедуры организации;#❝

в графе 2 - код контрольной процедуры организации;#❝

в графе 3 - наименование контрольной процедуры организации, осуществляемой организацией;#❝

в графе 4 - документы, подтверждающие выполнение контрольной процедуры организации;#❝

в графе 5 - количество контрольных процедур организации, выполненных за отчетный период;#❝

в графе 6 - количество контрольных процедур организации, выявивших ошибки (отклонения, нарушения), из общего количества контрольных процедур организации, выполненных за отчетный период;#❝

в графе 7 - количество контрольных процедур организации, не выявивших ошибки (отклонения, нарушения), из общего количества контрольных процедур организации, выполненных за отчетный период.#❝

XII. Информационная система организации#❝

12.1. Информационная система организации должна обеспечивать функционирование системы внутреннего контроля организации.#❝

12.2. Информационная система организации должна реализовывать интегрированную обработку данных, обеспечивающую раннее выявление и отслеживание ошибок, противоречий, неточностей, а также должна обеспечивать формирование оповещений о подозрительных операциях в режиме реального времени.#❝

12.3. Информационная система организации должна быть организована таким образом, чтобы доводить до руководителей организации информацию об ошибках, противоречиях и недостатках, возникающих при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организации и при составлении бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.#❝

12.4. Информационная система организации бухгалтерского учета, реализующая функции интегрированного внутреннего контроля, должна обеспечивать инициирование, учет, обработку операций и составление отчетности по ним, а также автоматический перенос информации из информационных систем обработки операций (информации) в регистры бухгалтерского учета (включая расширенные выписки по счетам бухгалтерского учета).#❝

12.5. Информационная система организации, реализующая функции внутреннего контроля, должна обеспечивать исправление ошибок, противоречий и неточностей при отражении операций в учете, создание отчетов по фактам произведенных корректировок результатов выполнения контрольных процедур организации.#❝

12.6. Аналитическая информационная система организации, используемая для мониторинга и оценки системы внутреннего контроля организации, должна обеспечивать анализ и изучение результатов тестирования и аудита, а также создание отчетов, управление случаями выявления подозрительных операций организации с помощью функций внутреннего и внешнего контроля.#❝

12.7. В организации должно быть организовано внедрение, сопровождение и развитие информационных систем организации, а также разработка и внедрение мероприятий по совершенствованию информационных систем организации.#❝

12.8. Организация должна осуществлять внутренний и (или) внешний аудит информационных систем организации.#❝

XIII. Оценка организацией системы внутреннего контроля#❝

организации#❝

13.1. Организация должна проводить оценку системы внутреннего контроля организации с целью определения уровня ее организации и разработки мероприятий по развитию и совершенствованию системы внутреннего контроля.#❝

13.2. Оценка организацией системы внутреннего контроля организации должна предусматривать проверку функционирования системы внутреннего контроля организации в ходе финансово-хозяйственной деятельности с целью своевременного информирования руководителей о выявленных ошибках, противоречиях и недостатках для принятия мер по их устранению.#❝

13.3. Порядок, частота осуществления оценки организацией системы внутреннего контроля организации должны определяться в зависимости от характера и масштабов финансово-хозяйственной деятельности организации, изменений в финансово-хозяйственной деятельности и общего уровня развития и надежности системы внутреннего контроля организации.#❝

13.4. Оценка организацией системы внутреннего контроля организации должна проводиться с учетом результатов фактически выполняемых и документально подтвержденных контрольных процедур организации.#❝

13.5. Организация должна проводить оценку системы внутреннего контроля организации в разрезе пяти компонентов:#❝

контрольная среда организации;#❝

выявление и оценка организацией рисков;#❝

контрольные процедуры организации;#❝

информационная система организации;#❝

мониторинг организацией средств контроля.#❝

13.6. При анализе и оценке контрольной среды организации должны учитываться следующие критерии:#❝

внедрение в организации и соблюдение сотрудниками организации профессиональных, этических и поведенческих стандартов;#❝

участие руководителя организации в процессе оценки результатов функционирования системы внутреннего контроля организации, в том числе закрепление за руководителем организации функций рассмотрения и утверждения оценки результатов мониторинга и оценки системы внутреннего контроля организации;#❝

распределение (разграничение) полномочий и обязанностей, закрепленное в организационной структуре, реализующей надлежащий учет ключевых сфер полномочий, обязанностей и определенного порядка подчиненности сотрудников;#❝

наличие требований к квалификации сотрудников, в том числе к образованию, опыту работы, достижениям, сведениям о добросовестности и этическом поведении, а также наличие программ подготовки специалистов, предусматривающих обучение их функциям и обязанностям;#❝

13.7. При выявлении и оценке рисков должны учитываться следующие критерии:#❝

наличие системы управления рисками организации;#❝

утверждение комплексной стратегии управления рисками организации на уровне руководителя организации;#❝

документирование результатов выявления и оценки организацией рисков;#❝

использование организацией современных информационных систем для организации системы управления рисками организации.#❝

13.8. При анализе и оценке контрольных процедур организации должны учитываться следующие критерии:#❝

описание контрольных процедур в организации;#❝

документирование выполнения организацией контрольных процедур организации;#❝

оценка организацией эффективности контрольных процедур организации;#❝

наличие автоматизированных контрольных процедур организации;#❝

соотношение автоматизированных и ручных контрольных процедур организации.#❝

13.9. При анализе и оценке информационных систем организации должны учитываться следующие критерии:#❝

частота проведения внутреннего и (или) внешнего аудита информационных систем организации;#❝

наличие защиты от несанкционированного доступа к исходным данным, содержащимся в информационных системах организации;#❝

использование современных информационных систем организации для организации бухгалтерского и налогового учета;#❝

использование современных информационных систем организации для контроля за правильностью исчисления (удержания) налогов, сборов, страховых взносов и для подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности;#❝

реализация процедур автоматизированного контроля в информационных системах организации;#❝

наличие в информационных системах организации контролей, выполняемых в режиме реального времени.#❝

13.10. При анализе мониторинга организацией средств контроля должны учитываться следующие критерии:#❝

непрерывность осуществления организацией мониторинга и оценки системы внутреннего контроля организации;#❝

наличие формализованных показателей оценки системы внутреннего контроля организации;#❝

наличие регламентированной процедуры проведения и оформления результатов оценки системы внутреннего контроля организации;#❝

регулярность составления и представления руководству организации отчетности об оценке системы внутреннего контроля организации;#❝

проведение внутреннего и (или) внешнего аудита результатов оценки системы внутреннего контроля организации;#❝

наличие и реализация плана мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля организации.#❝

XIV. Уровни организации системы внутреннего контроля#❝

организации#❝

14.1. Организация системы внутреннего контроля организации должна предусматривать уровни, каждый из которых характеризуется конкретными целями, задачами, стратегией, организационной структурой, критериями и другое.#❝

14.2. Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации должна проводиться организацией по пяти компонентам на основе установленных критериев согласно приложению № 6 "Компоненты системы внутреннего контроля организации" к Требованиям.#❝

14.3. Система внутреннего контроля организации должна обеспечивать одновременное функционирование пяти компонентов в качестве интегрированной системы.#❝

14.4. Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации должна проводиться организацией по каждому критерию с присвоением баллов и отнесением к конкретному уровню организации системы внутреннего контроля организации.#❝

14.4.1. Начальный (1) уровень - на этом уровне процессы не определены, результат зависит от индивидуальных усилий участников системы внутреннего контроля организации. Не существует единых стандартов и принципов системы внутреннего контроля организации.#❝

14.4.2. Определенный (2) уровень - в организации определены базовые принципы и процессы системы внутреннего контроля организации. Формализованы основные процессы, которые используются для основных бизнес-процессов.#❝

14.4.3. Контролируемый (3) уровень - в организации внедрены системы, которые используются сотрудниками, руководство ориентировано на развитие системы внутреннего контроля организации. В организации определены и формализованы все процессы, связанные с функционированием системы внутреннего контроля организации.#❝

14.4.4. Управляемый (4) уровень - процессы, стандарты системы внутреннего контроля организации интегрированы с другими бизнес-процессами и информационными системами организации. Решения в организации принимаются на основе системы аналитических показателей.#❝

14.4.5. Совершенствуемый (5) уровень - характеризуется постоянным улучшением процессов системы внутреннего контроля организации. В организации осуществляется автоматический сбор данных для выявления рисков, их анализ и оценка для организации оптимальной системы управления рисками организации.#❝

XV. Раскрытие организацией информации об уровне#❝

организации системы внутреннего контроля организации#❝

15.1 Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации должна осуществляться для каждого компонента системы внутреннего контроля организации на основе пяти уровней, приведенных в приложении № 7 "Уровни организации системы внутреннего контроля организации" к Требованиям.#❝

15.2. Уровень организации системы внутреннего контроля организации должен оцениваться в целом и по каждому компоненту.#❝

15.3. Каждый целевой показатель критерия должен оцениваться на начальном (1) уровне в 1 балл, на определенном (2) уровне в 2 балла, на контролируемом (3) уровне в 3 балла, на управляемом (4) уровне в 4 балла, на совершенствуемом (5) уровне в 5 баллов.#❝

15.4. Максимальное количество баллов по всем критериям оценки и целевым показателям должно составлять 100 баллов.#❝

15.5. Интегральный показатель уровня организации системы внутреннего контроля организации должен рассчитываться путем суммирования баллов по каждому критерию оценки в разрезе компонентов системы внутреннего контроля.#❝

15.6. Для каждого уровня организации системы внутреннего контроля организации должны применяться следующие диапазоны значений интегральных показателей:#❝

начальный (1) уровень - 0 - 20 баллов;#❝

определенный (2) уровень - 21 - 40 баллов;#❝

контролируемый (3) уровень - 41 - 60 баллов;#❝

управляемый (4) уровень - 61 - 80 баллов;#❝

совершенствуемый (5) уровень - 81 - 100 баллов.#❝

15.7. Уровень организации системы внутреннего контроля организации должен использоваться организацией для определения объема представляемых налоговому органу первичных учетных документов при проведении налогового мониторинга.#❝

15.8. Соответствие объема представляемых организацией налоговому органу первичных учетных документов уровню организации системы внутреннего контроля организации приведено в приложении № 8 "Объем проверки первичных учетных документов в целях налогового мониторинга" к Требованиям.#❝

15.9. При выявлении случаев неправильного исчисления (удержания), неполной или несвоевременной уплаты (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов объем представляемых организацией налоговому органу первичных учетных документов не учитывается.#❝

XVI. Представление организацией информации по оценке#❝

уровня организации системы внутреннего контроля#❝

организации#❝

16.1. На основе полученных результатов оценки уровня организации системы внутреннего контроля организации организация заполняет приложение № 9 "Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации" к Требованиям, в котором указывается следующая информация:#❝

в графе 1 - номер по порядку;#❝

в графе 2 - компонент системы внутреннего контроля организации;#❝

в графе 3 - критерий оценки компонента системы внутреннего контроля организации;#❝

в графе 4 - максимальное количество баллов, которое установлено по компоненту;#❝

в графе 5 - фактическое количество баллов, полученных организацией по компоненту;#❝

в графе 6 - уровень организации системы внутреннего контроля организации, который определен на основании суммирования баллов по каждому критерию компонента системы внутреннего контроля организации;#❝

в графе 7 - реквизиты организационно-распорядительных документов организации, подтверждающие количество проставленных баллов в графе 5.#❝

16.2. Данные отчета согласно приложению № 9 "Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации" к Требованиям подтверждаются организационно-распорядительными документами организации.#❝

16.3. Организацией по результатам проведения мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля организации заполняется приложение № 10 "Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации" к Требованиям.#❝

16.4. В приложении № 10 "Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации" к Требованиям указывается следующая информация:#❝

в графе 1 - номер по порядку;#❝

в графе 2 - задача, на выполнение которой, направлено мероприятие, указанное в графе 3;#❝

в графе 3 - наименование мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации;#❝

в графе 4 - срок, в который мероприятие, указанное в графе 3, должно быть выполнено;#❝

в графе 5 - должность, Ф.И.О. (при наличии) исполнителя, ответственного за выполнение мероприятия, указанного в графе 3;#❝

в графе 6 - иная дополнительная информация.#❝

XVII. Информация о системе внутреннего контроля организации#❝

17.1. Организацией в целях настоящих Требований представляется Информация об организации системы внутреннего контроля организации (далее - Информация об организации СВК организации) в соответствии с приложением № 11 к Требованиям.#❝

17.2. Информация об организации СВК организации составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц и представляется в налоговый орган на бумажном носителе и в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).#❝

17.3. Информация об организации СВК организации состоит из: титульного листа;#❝

главы I "Общие положения";#❝

главы II "Контрольная среда организации";#❝

главы III "Система управления рисками организации";#❝

главы IV "Контрольные процедуры организации";#❝

главы V "Информационные системы организации";#❝

главы VI "Мониторинг и оценка организацией системы внутреннего контроля организации";#❝

приложений.#❝

17.4. Информация об организации СВК организации подписывается руководителем организации (ее представителем).#❝

17.5. При подписании Информации об организации СВК организации представителем организации указываются наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации. При этом копия указанного документа прилагается к Информации об организации СВК организации.#❝

17.6. При заполнении Титульного листа указываются следующие сведения:#❝

наименование налогового органа, в который представляется Информация об организации СВК организации;#❝

дата подписания Информации об организации СВК организации руководителем (представителем) организации;#❝

порядковый номер редакции Информации об организации СВК организации;#❝

полное и сокращенное наименования организации;#❝

идентификационный номер налогоплательщика;#❝

код причины постановки на учет (далее - КПП), который присвоен организации налоговым органом. Крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.#❝

17.7. В главе I "Общие положения" указывается следующая информация:#❝

в пункте 1 Информации об организации СВК организации приводится описание целей и задач системы внутреннего контроля, а также их связи с целями и стратегическими планами организации;#❝

в пункте 2 Информации об организации СВК организации указываются сведения об организационно-распорядительных документах, регламентирующих порядок функционирования системы внутреннего контроля организации;#❝

в пункте 3 Информации об организации СВК организации приводится информация об утвержденной организационной структуре и структурных подразделениях, отвечающих за функционирование системы внутреннего контроля организации;#❝

в пункте 4 Информации об организации СВК организации описывается порядок проведения в организации внутреннего и (или) внешнего аудита системы внутреннего контроля организации.#❝

17.8. В главе II "Контрольная среда организации" указывается следующая информация:#❝

в пункте 5 Информации об организации СВК организации раскрывается информация о профессиональных, этических и поведенческих стандартах, применяемых при организации системы внутреннего контроля организации;#❝

в пункте 6 Информации об организации СВК организации описывается принятое в организации распределение и разграничение полномочий и обязанностей сотрудников при организации системы внутреннего контроля организации, в том числе указывается информация о роли руководителя организации;#❝

в пункте 7 Информации об организации СВК организации описываются существующие в организации требования к квалификации сотрудников, отвечающих за функционирование системы внутреннего контроля организации, а также приводится описание процесса обучения и повышения квалификации сотрудников.#❝

17.9. В главе III "Система управления рисками организации" указывается следующая информация:#❝

в пункте 8 Информации об организации СВК организации приводится оценка организации применяемой организацией стратегии управления рисками, направленной на выявление рисков, анализ из последствий в целях реализации целей и задач организации;#❝

в пункте 9 Информации об организации СВК организации раскрывается информация об используемых организацией способах и методах выявления и оценки рисков;#❝

в пункте 10 Информации об организации СВК организации приводится порядок расчета уровня существенности, используемого организацией при выявлении и оценке рисков;#❝

в пункте 11 Информации об организации СВК организации приводится перечень операций организации, характеризующихся высоким уровнем потенциального риска;#❝

в пункте 12 Информации об организации СВК организации приводится общее описание рисков организации, идентифицируемых организацией в целях налогового мониторинга, с указанием источника их возникновения, а также условий реализации данных рисков.#❝

17.10. В главе IV "Контрольные процедуры организации" указывается следующая информация:#❝

в пункте 13 Информации об организации СВК организации приводится список документов, используемых при разработке контрольных процедур организации;#❝

в пункте 14 Информации об организации СВК организации указывается информация о существующих в организации уровнях внутреннего контроля, а также приводится описание применяемых в целях налогового мониторинга контрольных процедур организации;#❝

в пункте 15 Информации об организации СВК организации описывается утвержденный в организации порядок документального оформления результатов выполнения контрольных процедур организации;#❝

в пункте 16 Информации об организации СВК организации описывается утвержденных в организации порядок проведения организацией анализа результатов выполнения контрольных процедур организации.#❝

17.11. В главе V "Информационные системы организации" указывается следующая информация:#❝

в пункте 17 Информации об организации СВК организации указывается информация об информационных системах организации, используемых для управления рисками;#❝

в пункте 18 Информации об организации СВК организации указывается информация об информационных системах организации, используемых для ведения бухгалтерского учета и реализующих функции интегрированного внутреннего контроля;#❝

в пункте 19 Информации об организации СВК организации указывается информация об информационных системах организации, реализующих функции внутреннего контроля;#❝

в пункте 20 Информации об организации СВК организации указывается информация об информационных системах организации, реализующих функции внутреннего аудита;#❝

в пункте 21 Информации об организации СВК организации указывается информация об аналитических информационных системах организации, используемых для мониторинга и оценки системы внутреннего контроля;#❝

в пункте 22 Информации об организации СВК организации указывается информация о структурном подразделение организации, отвечающем за вопросы внедрения, сопровождения и развития информационных систем;#❝

в пункте 23 Информации об организации СВК организации описывается порядок проведения внутреннего и (или) внешнего аудита информационных систем организации.#❝

17.12. В главе VI "Мониторинг и оценка организацией системы внутреннего контроля организации" указывается следующая информация:#❝

в пункте 24 Информации об организации СВК организации описывается утвержденный в организации порядок осуществления мониторинга и оценки организацией системы внутреннего контроля;#❝

в пункте 25 Информации об организации СВК организации описывается утвержденный в организации порядок разработки и утверждения мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля организации.#❝

17.13. Внесение изменений в Информацию об организации СВК организации при изменении требований законодательства о налогах и сборах, а также законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете производится организацией в течение одного месяца с даты вступления в силу указанных изменений.#❝

17.14. Внесение изменений в Информацию об организации СВК организации при обнаружении ошибок, неточностей, искажений, противоречивости информации производится организацией в обязательном порядке в течение одного месяца с даты обнаружения.#❝

17.15. Внесение изменений в Информацию об организации СВК организации должно обеспечивать повышение уровня организации системы внутреннего контроля организации, а также предотвращать повторное появление ранее выявленных ошибок, неточностей, искажений, противоречивости информации.#❝

XVIII. Сроки представления информации#❝

18.1. Организация должна проводить оценку необходимости внесения изменений в систему внутреннего контроля организации не реже одного раза в квартал.#❝

18.2. Организация при внесении изменений должна представлять в налоговый орган актуальную информацию о системе внутреннего контроля организации не позднее 5 рабочих дней со дня внесения изменений.#❝

____________

Приложения № 1 - 10 к Требованиям не приводятся. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.#❝

______________

Приложение № 11#❝

к Требованиям к организации системы внутреннего#❝

контроля, утвержденным приказом ФНС России#❝

от 16 июня 2017 г. № ММВ-7-15/509@#❝

________________________________________

(наименование налогового органа по месту#❝

нахождения организации (по месту учета#❝

в качестве крупнейшего налогоплательщика)#❝

_____________________

(дата)#❝

_________________ _ _ _#❝

                             |                 | | | |

Порядковый номер редакции |_________________|_|_|_|#❝

ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО#❝

КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ___________________________________________________________________#❝

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП)#❝

Глава I. Общие положения#❝

1. Цели и задачи системы внутреннего контроля организации.#❝

2. Организационно-распорядительные документы, регламентирующие порядок функционирования системы внутреннего контроля организации.#❝

3. Структурные подразделения, отвечающие за функционирования системы внутреннего контроля организации.#❝

4. Порядок проведения аудита системы внутреннего контроля организации.#❝

Глава II. Контрольная среда организации#❝

5. Профессиональные, этические и поведенческие стандарты, применяемые при организации системы внутреннего контроля организации.#❝

6. Распределение и разграничение полномочий и обязанностей сотрудников при организации системы внутреннего контроля организации.#❝

7. Требования к квалификации сотрудников, процесс обучения и повышения квалификации сотрудников, применяемые при организации системы внутреннего контроля организации.#❝

Глава III. Система управления рисками организации#❝

8. Оценка стратегии управления рисками организации.#❝

9. Способы и методы выявления и оценки организацией рисков.#❝

10. Уровень существенности, используемый при выявлении и оценке организацией рисков.#❝

11. Операции, характеризующиеся высоким уровнем потенциального риска.#❝

12. Описание рисков, идентифицируемых организацией в целях налогового мониторинга.#❝

Глава IV. Контрольные процедуры организации#❝

13. Документы, используемые при разработке контрольных процедур организации.#❝

14. Описание уровней контроля и контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга.#❝

15. Порядок документального оформления результатов выполнения контрольных процедур организации.#❝

16. Порядок проведения анализа результатов выполнения контрольных процедур организации.#❝

Глава V. Информационные системы организации#❝

17. Информационные системы организации, используемые для управления рисками.#❝

18. Информационные системы бухгалтерского учета организации, реализующие функции интегрированного внутреннего контроля.#❝

19. Информационные системы организации, реализующие функции внутреннего контроля.#❝

20. Информационные системы организации, реализующие функции внутреннего аудита.#❝

21. Аналитические информационные системы организации, используемые для мониторинга и оценки системы внутреннего контроля.#❝

22. Структурное подразделение организации, отвечающее за вопросы внедрения, сопровождения и развития информационных систем организации.#❝

23. Аудит информационных систем организации.#❝

Глава VI. Мониторинг и оценка организацией системы#❝

внутреннего контроля организации#❝

24. Порядок осуществления организацией мониторинга и оценки организации системы внутреннего контроля организации.#❝

25. Порядок разработки и утверждения мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля организации.#❝

___________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О.<1> руководителя организации#❝

(представителя организации)#❝

___________________________________________________________________

(наименование, иные реквизиты документа,#❝

подтверждающего полномочия представителя организации)#❝

________________ ____________________#❝

(дата) (подпись)#❝

______________

<1> Отчество указывается при наличии#❝

________________

О каких нормах

К документу

Нормы, которые ссылаются 1

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: ФНС России →