Канал
Приказ Минкультуры России от 13.12.2022 № 2549 · Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации · https://zakonbaza.com/prikaz-minkultury-2022-12-13-2549/
Приказ Минкультуры России от 13.12.2022 № 2549

Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации

Действует 🔔 Следить в Telegram

Приказ Министерства культуры Российской Федерации от 13.12.2022 № 2549 "Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации"

Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 19.09.2026 02:51. Скачать .doc · Печать

МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

Москва

13 декабря 2022 г.                              № 2549

Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации

Зарегистрирован Минюстом России 25 апреля 2023 г.

Регистрационный № 73153

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 16, ст. 1946)1 приказываю:

Врио Министра                              Н.А.Преподобная

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации.#❝

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра культуры Российской Федерации С.Г.Обрывалина.#❝

______________________________ 

1 Абзац третий пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 317 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие культуры".

Утверждена
приказом Министерства культуры
Российской Федерации
от 13 декабря 2022 г. № 2549#❝

МЕТОДИКА
оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации#❝

I. Общие положения#❝

1. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство культуры Российской Федерации, осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 4391 (далее - Правила), и частью второй Налогового кодекса Российской Федерации2 по следующим налоговым расходам:#❝

______________________________ 

1 Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 16, ст. 1946; 2022, № 7, ст. 987.

2 Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2023, № 8, ст. 1207.

а) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) реализации работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, выявленного объекта культурного наследия, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия3 (далее - освобождение от уплаты НДС реализации реставрационных работ по сохранению объекта культурного наследия);#❝

______________________________ 

3 Абзац первый подпункта 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2011, № 30, ст. 4593).

б) освобождение от уплаты НДС реализации услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства4;#❝

______________________________ 

4 Подпункт 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2017, № 30, ст. 4441).

в) освобождение от уплаты НДС реализации работ (услуг) по производству кинопродукции, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма5;#❝

______________________________ 

5 Подпункт 21 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18).

г) освобождение от уплаты НДС реализации прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, использованных и (или) возникших при создании кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, в том числе анимационных фильмов, в части предоставления лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских прав и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма6 (далее - освобождение от уплаты НДС реализации прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности при создании кинопродукции);#❝

______________________________ 

6 Подпункт 21.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2018, № 18, ст. 2565).

д) право некоммерческих организаций, учредителями которых выступает Российская Федерация, и основными целями являются поддержка отечественной кинематографии и популяризация национальных фильмов, не учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль доходы в сумме целевых поступлений, источником которых являются бюджетные ассигнования7;#❝

______________________________ 

7 Подпункт 20 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2014, № 19, ст. 2313).

е) признание расходов на приобретение и (или) создание объектов основных средств в составе материальных затрат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль бюджетных учреждений культуры8 (далее - ускоренная амортизация основных средств в отношении объектов амортизируемого имущества);#❝

______________________________ 

8 Пункт 7 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2013, № 30, ст. 4048).

ж) применение налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, домами и дворцами культуры, клубами, учредителями которых являются муниципальные образования (за исключением указанных домов и дворцов культуры, клубов, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа)9;#❝

______________________________ 

9 Пункт 1.13 статьи 284 и статьи 284.8 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2022, № 13, ст. 1957).

з) освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность (в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования)10 (далее - освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность);#❝

______________________________ 

10 Подпункт 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2017, № 40, ст. 5753).

и) применение пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции11.#❝

______________________________ 

11 Подпункт 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2018, № 18, ст. 2565).

2. Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности и оценку результативности.#❝

3. Критериями целесообразности налогового расхода Российской Федерации являются:#❝

а) соответствие налоговых расходов целям государственной программы Российской Федерации "Развитие культуры", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 31712 (далее - государственная программа), и целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;#❝

______________________________ 

12 Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 18, ст. 2163; 2023, № 1, ст. 248.

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая определяется за 5-летний период по формуле:#❝

где:#❝

В - налоговая льгота;#❝

Пd - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу;#❝

Пo - численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы.#❝

4. Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в пункте 3 настоящей Методики.#❝

В случае несоответствия налогового расхода Российской Федерации хотя бы одному из критериев Министерство культуры Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.#❝

5. Численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, определяется на основании статистических данных, сведений общедоступных источников информации, запросов, направляемых Минкультуры России, в том числе, с использованием:#❝

форм федерального статистического наблюдения, сбор которых осуществляется в соответствии с разделом 54 Федерального плана статистических работ, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. № 671-р13;#❝

расчета по страховым взносам по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@14;#❝

______________________________ 

13 Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, № 20, ст. 2383; 2022, № 22, ст. 3720.

14 Зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 октября 2022 г., регистрационный № 70727.

единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)", утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 октября 2022 г. № 245п15;#❝

______________________________ 

15 Зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 декабря 2022 г., регистрационный № 71663.

бухгалтерской отчетности учреждений культуры, размещаемой на официальном сайте о государственных (муниципальных) учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.bus.gov.ru);#❝

данных общероссийских общественных организаций, действующих на основе членства лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность.#❝

6. В случае если налоговая льгота действует менее 5 (пяти) лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 (пять) лет.#❝

Налоговая льгота считается востребованной при достижении пороговых значений востребованности, установленных настоящей Методикой.#❝

7. Оценка результативности налогового расхода Российской Федерации включает оценку бюджетной эффективности налогового расхода Российской Федерации.#❝

Оценка бюджетной эффективности налогового расхода Российской Федерации включает оценку вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения как минимум одного показателя (индикатора) достижения целей государственной программы и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода Российской Федерации (в отношении стимулирующих налоговых расходов).#❝

8. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения целевого показателя (индикатора) достижения целей государственной программы рассчитывается по формуле:#❝

I = Pt - Ptбаз,#❝

где:#❝

Pt - значение целевого показателя государственной программы с учетом льготы, обуславливающей налоговый расход;#❝

Ptбаз - значение целевого показателя государственной программы без учета действия льготы, обуславливающей налоговый расход.#❝

9. Для проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы.#❝

Сравнительный анализ включает в себя сопоставление объема налогового расхода Российской Федерации и объема средств федерального бюджета на применение альтернативного механизма при идентичных значениях целевого показателя в случае предоставления льготы и в случае применения альтернативного механизма.#❝

К альтернативным мерам поддержки плательщиков, которым предоставляются налоговые льготы, относятся:#❝

а) предоставление межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации для непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет федерального бюджета;#❝

б) субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;#❝

в) субсидии государственным корпорациям (компаниям), публично-правовым компаниям;#❝

г) совершенствование нормативного регулирования в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.#❝

10. Оценка бюджетной эффективности определяется по формуле:#❝

Bj = Atj - Ntj,#❝

где:#❝

Bj - бюджетная эффективность по j-му налоговому расходу;#❝

Atj - сумма средств федерального бюджета (с учетом средств, предусмотренных на администрирование мер государственной поддержки), направленная получателям по альтернативному для j-ой льготы механизму поддержки, обеспечившим достижение t-го показателя в отчетном году;#❝

Ntj - общий объем налоговых льгот по j-му налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение t-го показателя (индикатора) в отчетном году.#❝

Объем государственной поддержки может определяться как объем предоставленных налоговых льгот, скорректированный на коэффициент, учитывающий расходы на администрирование предоставления мер государственной поддержки.#❝

Бюджетная эффективность по j-му налоговому расходу признается положительной при достижении Bj неотрицательного значения.#❝

11. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Российской Федерации в соответствии с пунктом 20 Правил проводится в отношении стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации, указанных в подпунктах "б", "г", "ж" и "и" пункта 1 настоящей Методики, отдельно по каждому налоговому расходу.#❝

12. Налоговый расход признается результативным в случае одновременного соблюдения следующих условий:#❝

а) оценка вклада налоговой льготы в изменение значения целевого показателя (индикатора) государственной программы принимает положительное значение;#❝

б) оценка бюджетной эффективности принимает неотрицательное значение;#❝

в) оценка совокупного бюджетного эффекта принимает неотрицательное значение.#❝

II. Оценка эффективности налоговых расходов#❝

13. Оценка налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации реставрационных работ по сохранению объекта культурного наследия, обуславливающей соответствующий налоговый расход Российской Федерации, осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации реставрационных работ по сохранению объекта культурного наследия принимается 100 (сто) процентов;#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения целевого показателя государственной программы определяется путем расчета объема средств, направленных на сохранение объектов культурного наследия, за счет освобождения данных работ от уплаты;#❝

в) количество объектов культурного наследия, включенных в Единый государственный реестр объектов культурного наследия, находящихся в удовлетворительном состоянии в случае отсутствия льготы (Vрбл), которая рассчитывается по формуле:#❝

,#❝

где:#❝

Vфин - объем средств на проведение работ по сохранению объектов культурного наследия в отчетном году (за счет всех источников финансирования);#❝

Vср.р. - средний расчетный объем средств на проведение работ по сохранению одного объекта культурного наследия в условиях отсутствия льготы, которая рассчитывается по формуле:#❝

Vср.р. = Vср * (1 + VAT),#❝

где:#❝

Vср - средний фактический объем средств на проведение работ по сохранению одного объекта культурного наследия;#❝

VAT - ставка НДС в отчетном году;#❝

,#❝

где:#❝

Vp - количество объектов культурного наследия, включенных в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, по которым проводятся работы по их сохранению.#❝

14. Оценка налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации работ (услуг) по производству кинопродукции, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, обуславливающей соответствующий налоговый расход Российской Федерации, осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации работ по производству кинопродукции принимается 100 (сто) процентов;#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения целевого показателя государственной программы определяется путем расчета объема средств (в процентах), которые высвобождаются в результате предоставления налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации работ (услуг) по производству кинопродукции;#❝

в) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения целевого показателя государственной программы определяется путем расчета количества национальных фильмов, получивших поддержку производства (нарастающим итогом) в случае отсутствия льготы (Sfilm0):#❝

,#❝

где:#❝

SBfilm0 - совокупный производственный бюджет фильмов российского производства, созданных при частичной финансовой поддержке государства, вышедших в прокат в отчетном году, в случае отсутствия льготы;#❝

Bfilm0 - средний бюджет производства одного фильма российского производства, созданного при частичной финансовой поддержке государства, вышедшего в прокат в отчетном году, в случае отсутствия льготы:#❝

Bfilm0 = Bfilm * (1 + VAT),#❝

где:#❝

Bfilm - фактическое значение среднего бюджета производства одного фильма российского производства, созданного при частичной финансовой поддержке государства, вышедшего в прокат в отчетном году;#❝

VAT - ставка НДС в отчетном году;#❝

SBfilm0 = Fpriv0 + Fpub0,#❝

где:#❝

Fpriv0 - объем частных средств, направленных на производство фильмов российского производства, созданных при частичной финансовой поддержке государства, вышедших в прокат в отчетном году, в случае отсутствия льготы;#❝

Fpub0 - объем бюджетных средств, направленных на производство фильмов российского производства, созданных при частичной финансовой поддержке государства, вышедших в прокат в отчетном году, в случае отсутствия льготы:#❝

,#❝

где:#❝

Fpriv - фактический объем частных средств, направленных на производство фильмов российского производства, созданных при частичной финансовой поддержке государства, вышедших в прокат в отчетном году;#❝

VAT/2 - коэффициент, учитывающий рост стоимости производства одного фильма российского производства в связи с повышением ставки НДС;#❝

Fpub0 = Fpub,#❝

где:#❝

Fpub - фактический объем бюджетных средств, направленных на производство фильмов российского производства, созданных при частичной финансовой поддержке государства, вышедших в прокат в отчетном году.#❝

15. Оценка налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации услуг учреждений культуры и искусства принимается 100 (сто) процентов;#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения целевого показателя государственной программы определяется путем расчета прироста числа посещений музеев, театров, кинотеатров, концертных организаций и самостоятельных коллективов, цирков, зоопарков, парков культуры и отдыха, а также культурно-массовых мероприятий за счет повышения доступности данных услуг в результате освобождения их от уплаты НДС;#❝

в) с целью расчета значения показателя в случае отсутствия льготы формируется уравнение регрессии - математическая модель зависимости количества посещений мероприятий организаций культуры (показатель ) от роста средней стоимости билета (Tt):#❝

;#❝

(1) #❝

(2) ;#❝

(3). ;#❝

(4) ;#❝

(5) ,#❝

где:#❝

F - число посещений мероприятий организаций культуры (млн. единиц);#❝

Индекс ндс - описывает значение какого-либо показателя в условиях отмены налоговой льготы (применения полной ставки НДС);#❝

Индекс мод - описывает моделируемое посредством уравнения регрессии значение какого-либо показателя;#❝

VAT - общая ставка НДС в году t, доля;#❝

 - моделируемое посредством уравнения регрессии значение целевого показателя в случае отсутствия льготы в году t;#❝

 - моделируемое посредством уравнения регрессии значение целевого показателя в действующих условиях в году t - позволяет оценить отклонение фактического значения показателя от моделируемого значения;#❝

Tt - средняя стоимость билета в году t (фактическое значение);#❝

 _ средняя стоимость билета в году t при условии отмены налоговой льготы;#❝

 - доходы от посещений мероприятий организаций культуры в году t (отраслевая статистическая отчетность).#❝

16. При оценке налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности при создании кинопродукции в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по освобождению от уплаты НДС реализации прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности при создании кинопродукции принимается 100 (сто) процентов.#❝

17. Оценка налоговой льготы по ускоренной амортизации основных средств в отношении объектов амортизируемого имущества осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по ускоренной амортизации основных средств в отношении объектов амортизируемого имущества принимается 60 (шестьдесят) процентов;#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения целевого показателя государственной программы определяется путем измерения совокупного эффекта в виде снижения налоговой нагрузки и увеличения объема инвестиций в основной капитал.#❝

Объем инвестиций в основной капитал бюджетных учреждений (театры, музеи, библиотеки, концертные организации) в случае отсутствия льготы (V'инв) определяется по формуле:#❝

V'инв = Vинв - N,#❝

где:#❝

Vинв - объем инвестиций в основной капитал бюджетных учреждений (театры, музеи, библиотеки, концертные организации, дома культуры и клубы), в отчетном году;#❝

N - объем соответствующего налогового расхода в отчетном году.#❝

18. Право некоммерческих организаций, учредителями которых выступает Российская Федерация, а основными целями являются поддержка отечественной кинематографии и популяризация национальных фильмов, не учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль доходы в сумме целевых поступлений, источником которых являются бюджетные ассигнования, оценивается следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по налогу на прибыль в сумме целевых поступлений некоммерческих организаций, указанных в настоящем пункте, принимается 60 (шестьдесят) процентов.#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения целевого показателя государственной программы определяется по формуле:#❝

,#❝

где:#❝

t - порядковый номер показателя (индикатора);#❝

Pt - значение t-того показателя (индикатора) в отчетном году;#❝

Ptбаз - оценка значения t-го показателя (индикатора) в отчетном году в случае отсутствия налоговой льготы в отчетном году, оказывающей влияние на соответствующий показатель (индикатор).#❝

Оценка значения t-го показателя (Ptбаз) рассчитывается как:#❝

Ptбаз = Pt - Ntj;#❝

Ntj - объем j-го налогового расхода в связи с предоставлением льготы, обеспечившей достижение показателя (индикатора) в отчетном году.#❝

19. Оценка применения налоговой ставки 0 (ноль) процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, домами и дворцами культуры, клубами, учредителями которых являются муниципальные образования (за исключением указанных домов и дворцов культуры, клубов, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа) (далее - бюджетные учреждения) осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности применения пониженной ставки налога на прибыль для бюджетных учреждений принимается 60 (шестьдесят) процентов;#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы, указанной в настоящем пункте, определяется в виде высвобожденных средств (в процентах), которые могут быть направлены на приобретение основных средств (инвестиции в основной капитал), способствуя увеличению количества мероприятий и их посещаемости;#❝

в) объем инвестиций в основной капитал бюджетных учреждений в случае отсутствия льготы (V'инв) рассчитывается по формуле:#❝

V'инв = Vинв - k * N,#❝

где:#❝

Vинв - объем инвестиций в основной капитал бюджетных учреждений в отчетном году;#❝

k - доля инвестиций в основной капитал в общем объеме расходов бюджетных учреждений в отчетном году.#❝

N - объем налогового расхода "Применение налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, домами и дворцами культуры, клубами, учредителями которых являются муниципальные образования (за исключением указанных домов и дворцов культуры, клубов, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа)" в отчетном году.#❝

20. Оценка налоговой льготы по освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц, осуществляющих профессиональную деятельность, осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности налоговой льготы по освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность, принимается 40 (сорок) процентов;#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы, указанной в настоящем пункте, определяется по формуле:#❝

K0 = Kкреат - Mi,#❝

где:#❝

K0 - численность занятых в творческих (креативных) индустриях в случае отсутствия льготы;#❝

Kкреат - значение показателя (индикатора) в отчетном году;#❝

Mi - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы.#❝

21. Оценка применения пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, осуществляется следующим образом:#❝

а) в качестве порогового значения для определения востребованности применения пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, осуществляющих профессиональную творческую деятельность, принимается 60 (шестьдесят) процентов.#❝

б) оценка вклада предусмотренной для плательщиков льготы, указанной в настоящем пункте, определяется путем измерения численности работников сферы культуры и искусства в случае отсутствия льготы (N0):#❝

,#❝

З = з/п * (1 + СВ) * N,#❝

З0 = З,#❝

з/п0 = з/п,#❝

где:#❝

З0 - общий объем затрат на оплату труда сотрудников в случае отсутствия льготы;#❝

з/п0 - средний размер заработной платы на одного сотрудника в случае отсутствия льготы;#❝

СВ0 - совокупная ставка страховых взносов в случае отсутствия льготы (общая ставка страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации);#❝

З - общий объем затрат на оплату труда сотрудников в отчетном году;#❝

з/п - средний размер заработной платы на одного сотрудника в отчетном году;#❝

СВ - совокупная ставка страховых взносов в отчетном году;#❝

N - количество сотрудников в отчетном году.#❝

IV. Порядок формирования выводов по оценке эффективности налогового расхода Российской Федерации#❝

22. По результатам оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации формулируются следующие выводы:#❝

а) о соответствии или несоответствии налогового расхода Российской Федерации критериям целесообразности, в том числе его соответствие целям государственной программы Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственной программе Российской Федерации, а также востребованность налоговых льгот;#❝

б) о вкладе налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход Российской Федерации, в достижение целевых показателей;#❝

в) о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;#❝

г) рекомендации о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход.#❝

23. Результаты оценки эффективности налоговых расходов должны максимально подробно отражать результаты оценки целесообразности и результативности налоговых расходов, а также соответствовать требованиям, установленным Правилами. Рекомендации по результатам оценки должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы.#❝

24. Министерство культуры Российской Федерации формирует и направляет в Министерство финансов Российской Федерации сведения по налоговым расходам Российской Федерации в соответствии с Перечнем информации, включаемой в паспорт налогового расхода Российской Федерации, утвержденным Правилами16.#❝

______________________________ 

16 Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 16, ст. 1946; 2022, № 7, ст. 987.

25. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, а также сводная информация в формате электронной таблицы направляется Министерством культуры Российской Федерации в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта) и в Министерство экономического развития Российской Федерации (ежегодно до 1 марта).#❝

О каких нормах

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: Минкультуры России →