Об утверждении Положения об осуществлении Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации внутреннего финансового аудита

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;#❝

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;#❝

подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.#❝

на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;#❝

на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта внутреннего финансового аудита;#❝

на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объекта внутреннего финансового аудита.#❝

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;#❝

посещать помещения и территории, которые занимают объекты внутреннего финансового аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;#❝

привлекать независимых экспертов.#❝

Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливается при проведении конкретной проверки.#❝

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;#❝

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;#❝

знакомить руководителя (директора Департамента) или уполномоченное должностное лицо объекта внутреннего финансового аудита с программой аудиторской проверки, а также результатами аудиторских проверок;#❝

не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц Министерства, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.#❝

В плане указывается тема аудиторской проверки, объекты внутреннего финансового аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.#❝

К основным критериям при планировании аудиторских проверок относятся:#❝

значимость операций, которые могут оказать существенное влияние на годовую, и (или) квартальную бюджетную отчетность Министерства в случае неправомерного исполнения этих операций;#❝

факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;#❝

наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;#❝

степень обеспеченности субъекта финансового аудита ресурсами;#❝

возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;#❝

наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.#❝

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;#❝

проведения контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.#❝

тему аудиторской проверки;#❝

наименование объекта аудита;#❝

перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки.#❝

эффективности использования бюджетных средств;#❝

осуществление внутреннего финансового контроля;#❝

законности выполнения внутренних бюджетных процедур;#❝

ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;#❝

применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;#❝

вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;#❝

наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;#❝

формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;#❝

бюджетной отчетности.#❝

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;#❝

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта внутреннего финансового аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;#❝

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта внутреннего финансового аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;#❝

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;#❝

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом внутреннего финансового аудита, или самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;#❝

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связей указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильного отражения в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.#❝

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;#❝

сведения о характере, сроках и объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;#❝

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;#❝

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;#❝

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;#❝

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;#❝

копии финансово-хозяйственных документов объекта внутреннего финансового аудита, подтверждающие выявленные нарушения;#❝

акт аудиторской проверки.#❝

Срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 60 календарных дней.#❝

Решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки, принятое Министром в соответствии с мотивированной докладной запиской субъекта внутреннего финансового аудита, оформляется приказом Министерства, который доводится до сведения руководителя аудиторской группы, руководителя объекта внутреннего финансового аудита.#❝

После устранения причин приостановления аудиторской проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые приказом Министерства.#❝

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких нарушений;#❝

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов внутреннего финансового аудита;#❝

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом внутреннего финансового аудита бюджетной отчетности;#❝

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом внутреннего финансового аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;#❝

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.#❝

о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;#❝

о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и (или) в правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.#❝

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию или существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.#❝

____________