Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи…
Приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 16.12.2024 № 867/пр "Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"
Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 22.09.2026 04:13. Скачать .doc · Печать
Министерство юстиции
Российской Федерации
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
Регистрационный № 81666
от 27 марта 2025 г.
МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
Москва
16 декабря 2024 г. № 867/пр
Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Положения о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2013 г. № 1038, государственной программой Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. № 1710, пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", пунктами 5 и 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439, приказываю:
утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Министр И.Э.Файзуллин
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства строительства
и жилищно-коммунального хозяйства
Российской Федерации,
от 16 декабря 2024 г. № 867/пр#❝
МЕТОДИКА
оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации#❝
I. Общие положения#❝
1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - плательщик, налоговый расход, льгота, приобретение (строительство) жилья).#❝
2. Оценка эффективности налогового расхода проводится Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации ежегодно, в период со дня получения от Министерства финансов Российской Федерации сведений, предусмотренных пунктом 12 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), до 10 декабря. Уточнение оценки эффективности налогового расхода проводится в срок до 20 февраля очередного года.#❝
3. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льготы.#❝
4. Целевая категория налогового расхода относится к социальным налоговым расходам Российской Федерации.#❝
5. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового расхода Российской Федерации, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода, в соответствии с настоящей Методикой могут использоваться данные федеральных органов исполнительной власти и организаций, необходимые для оценки эффективности налогового расхода.#❝
II. Оценка эффективности налогового расхода#❝
6. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода.#❝
7. В соответствии с пунктом 13 Правил оценка целесообразности налогового расхода проводится в соответствии с настоящим пунктом по следующим критериям:#❝
8. Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в пункте 7 настоящей Методики. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из таких критериев и (или) недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налогового расхода в соответствии с пунктом 14 Правил Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обусловливающей налоговый расход.#❝
9. Налоговый расход оказывает влияние на достижение цели "Улучшение жилищных условий к 2030 году не менее 5 млн. семей" государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. № 1710, и выражается в дополнительном финансовом стимулировании улучшения жилищных условий семей при приобретении (строительстве) ими жилья с использованием целевых займов (кредитов).#❝
Востребованность плательщиками льготы определяется как соотношение численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период по следующей формуле:#❝
OBj - численность плательщиков, обратившихся впервые и получивших льготу в j-м году, определяемая в соответствии с настоящим пунктом на основании показателя (Ов);#❝
Opj - численность плательщиков, являющихся налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и приобретших (построивших) жилье с использованием целевого займа (кредита) в j-м году, определяемая в соответствии с настоящим пунктом на основании показателя (Ор);#❝
j - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5 (j = l при расчете показателей в рамках отчетного года).#❝
Численность плательщиков, обратившихся впервые и получивших льготу (Ов), определяется по следующей формуле:#❝
Н3-ндфл - численность плательщиков, которым предоставлены льготы, по декларациям о доходах, определяемая на основании сведений, размещенных в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы;#❝
Н2-ндфл - численность плательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты по коду вычета 312*, определяемая на основании сведений, размещенных в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы;#❝
______________________________
* В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13 ноября 2015 г., регистрационный № 39705), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2016 г., регистрационный № 44708), от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2017 г., регистрационный № 49351), от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/844@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29 октября 2021 г., регистрационный № 65648), от 16 декабря 2022 г. № ЕД-7-11/1216@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 января 2023 г., регистрационный № 72122), от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/3@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 9 февраля 2024 г., регистрационный № 77206), от 18 октября 2024 г. № ЕД-7-11/877@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 декабря 2024 г., регистрационный № 80480).#❝
КК - корректировочный коэффициент, учитывающий средний расчетный срок (количество лет) получения льготы в размере 390 тыс. рублей, исходя из среднегодового дохода плательщика, рассчитываемый по формуле:#❝
ЗП - среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций в отчетном году в рублях, определяемая на основании статистических данных, размещенных в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики;#❝
Численность плательщиков, приобретших (построивших) жилье с использованием целевого займа (кредита) (Ор), определяется по формуле:#❝
Oк - количество ипотечных жилищных кредитов в рублях и иностранной валюте, предоставленных плательщикам, определяемое на основании сведений, размещенных в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации;#❝
Кп - коэффициент пересчета, показывающий численность плательщиков, являющихся налогоплательщиками НДФЛ, приходящихся в среднем на 1 семью в отчетном году, определяемый по формуле:#❝
Н - общее количество физических лиц, получивших доходы в отчетном году, определяемое на основании сведений, размещенных в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы;#❝
Чнаселения - численность населения Российской Федерации на конец отчетного года, на основании статистических данных, размещенных в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики;#❝
11. Для целей оценки вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанной в подпункте "а" пункта 10 настоящей Методики, в качестве показателя, на значение которого оказывает влияние налоговый расход, используется показатель "Количество семей, улучшивших жилищные условия".#❝
Оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанная в подпункте "а" пункта 10 настоящей Методики, в значении показателя "Количество семей, улучшивших жилищные условия" (Ij) определяется по следующей формуле:#❝
Ов - численность плательщиков, обратившихся впервые и получивших льготу в отчетном году, определяемая в соответствии с пунктом 9 настоящей Методики;#❝
Sбаз - количество семей, улучшивших жилищные условия в отчетном году, определяемое в соответствии с методикой расчета показателя "Количество семей, улучшивших жилищные условия" за отчетный период (прошедший год), утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2021 г. № 542.#❝
Вклад льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.#❝
12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.#❝
Сравнительный анализ результативности предоставления льгот осуществляется путем сравнения объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот.#❝
В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, могут учитываться субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет федерального бюджета.#❝
Вывод о бюджетной эффективности налогового расхода определяется на основе расчета бюджетной эффективности налогового расхода (В) по следующей формуле:#❝
А - сумма средств федерального бюджета, направленная получателям по альтернативному механизму поддержки, обеспечившему достижение показателя в отчетном году, определяемая как объем субсидии акционерному обществу "ДОМ.РФ", в виде вкладов в имущество, не увеличивающих его уставный капитал, для возмещения российским кредитным организациям и акционерному обществу "ДОМ.РФ" недополученных доходов по выданным (приобретенным) жилищным (ипотечным) кредитам (займам) (далее - льготный ипотечный кредит), предоставленным гражданам Российской Федерации (данные, размещенные в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет", созданной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2015 г. № 658 "О государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет");#❝
X - количество заключенных льготных ипотечных кредитов в среднем за отчетный год (данные акционерного общества "ДОМ.РФ", размещенные в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет");#❝
n - средний срок, на который заключаются льготные ипотечные кредиты, за период действия программы льготного ипотечного кредитования (данные официальной статистической информации и (или) иные официальные сведения из открытых источников);#❝
Ов - численность плательщиков, обратившихся впервые и получивших льготу в отчетном году, определяемая в соответствии с пунктом 9 настоящей Методики;#❝
О - общий объем льготы в отчетном году, определяемый на основании сведений, представляемых Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 12 Правил;#❝
13. Налоговый расход признается эффективным, если показатель бюджетной эффективности налогового расхода (В) принимает значение большее или равное нулю.#❝
б) вывод о вкладе налогового расхода в достижение целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;#❝
в) вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.#❝
III. Отчет по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода#❝
14. По результатам оценки эффективности налогового расхода Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налогового расхода, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.#❝
15. Указанные в пункте 23 Правил сведения совместно с паспортом налогового расхода направляются Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации ежегодно в Министерство финансов Российской Федерации до 15 декабря, уточненные данные направляются до 1 марта в Министерство финансов Российской Федерации и в Министерство экономического развития Российской Федерации, а также размещаются на официальном сайте Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации.#❝
О каких нормах
Документы того же органа рядом по дате
- О внесении изменений в приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 19 сентября 2018 г. № 591/пр — Приказ Минстройа России от 26.11.2024 № 801/пр
- Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением пониженных фиксированных размеров страх — Приказ Минстройа России от 04.12.2024 № 831/пр
- О внесении изменения в пункт 3 приказа Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 21 августа 2023 г. № 604/п — Приказ Минстройа России от 12.12.2024 № 856/пр
- Об утверждении перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований по федеральному государственному строительному надзору — Приказ Минстройа России от 13.12.2024 № 860/пр
- О нормативе стоимости одного квадратного метра общей площади жилого помещения по Российской Федерации на первое полугодие 2025 года и средней рыночной — Приказ Минстройа России от 25.12.2024 № 911/пр
- Об утверждении формы заявки на предоставление субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на софинансирование расходных о — Приказ Минстройа России от 26.12.2024 № 931/пр
- Об утверждении примерной формы договора строительного подряда, денежные средства в счет уплаты цены которого размещаются заказчиками на счетах эскроу — Приказ Минстройа России от 17.01.2025 № 20/пр
- О внесении изменения в нормативы определения стоимости (предельной стоимости) капитального ремонта медицинских организаций первичного звена здравоохра — Приказ Минстройа России от 17.01.2025 № 19-пр