Канал
Приказ Минюста России от 29.01.2015 № 12 · 06 утверждении Положения об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита · редакция от 29.01.2015 · https://zakonbaza.com/prikaz-minyust-2015-01-29-12/
Приказ Минюста России от 29.01.2015 № 12

06 утверждении Положения об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита

Статус уточняется Редакция от 29.01.2015 🔔 Следить в Telegram

Приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 29.01.2015 № 12 "06 утверждении Положения об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита"

Текст — по данным портала официального опубликования правовых актов (publication.pravo.gov.ru). Скачать .doc · Печать

Издан на основании
п. 4 ст. 160.2-1 БК РФ
Приложения
Приложение 1. УТВЕРЖДЕНО приказом Минюста России от 29.01.2015 № 12 · Приложение 2. ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего фина · Приложение 3. ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего фина · Приложение 4. ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего фина · Приложение 5. ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего фина

Текст распознан со скана официальной публикации (pravo.gov.ru) и может содержать ошибки распознавания. Официальным является опубликованный документ.

МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РОСС (МИНЮСТ РОСС

Москва | регистрационный №9 от ЗО MEAL US.

Об утверждении. Положения об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита

В соответствии с пунктом 4 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191, № 52 (ч. 1), ст. 6983), Положением о Министерстве юстиции Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 13.10.2004 № 1313 «Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 42, ст. 4108; 2005, № 44, ст. 4535, № 52 (ч. 3), ст. 5690; 2006, № 12, ст. 1284, № 19, ст. 2070, № 23, ст. 2452, № 38, ст. 3975, № 39, ст. 4039; 2007, № 13, ст. 1530, № 20, ст. 2390; 2008, № 10 (ч. 2), ст. 909, № 29 (ч. 1), ст. 3473, № 43, ст. 4921; 2010, № 4, ст. 368, № 19, ст. 2300; 2011, № 21, ст. 2927, ст. 2930, № 29, ст. 4420; 2012, № 8, ст. 990, № 18, ст. 2166, № 22, ст. 2759, № 38, ст. 5070, № 47, ст. 6459, № 53 (ч.2), ст. 7866; 2013, № 26, ст. 3314, № 49 (a. 7), ст. 6396, № 52 (ч. 2), ст. 7137; 2014, № 26 (ч.2), ст. 3515), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными. постановлением Правительства Российской — Федерации от 17.03.2014 № 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита. |#❝

2. Признать утратившим силу приказ Минюста России от 14.06.2012 № 116 «Об утверждении Положения о порядке осуществления финансового контроля#❝

Министерством юстиции Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 25.06.2012, регистрационный № 24677).#❝

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. -#❝

Министр А.В. Коновалов#❝

ВЕРНО#❝

29.01.2015 И.В. Миронова#❝

Л.Н. Гусева (495) 600-10-42#❝

УТВЕРЖДЕНО приказом Минюста России от 29.01.2015 № 12#❝

ПОЛОЖЕНИЕ 06 осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита#❝

I. Общие положения#❝

1. Положение об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита разработано в соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 № 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290) (далее — Правила).#❝

2. Предметом внутреннего финансового аудита являются совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных Департаментом управления делами, территориальными органами и федеральным казенным учреждением Минюста России (далее — объект аудита), а также организация и осуществление объектами аудита внутреннего финансового контроля.#❝

П. Организация внутреннего финансового аудита#❝

3. Организация внутреннего финансового аудита в Минюсте России возложена на Департамент организации и контроля и главные управления Минюста России по субъектам Российской Федерации (далее — главные управления).#❝

4. Внутренний финансовый — аудит осуществляется структурными подразделениями Департамента организации и контроля или главных управлений, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее — субъект аудита), в соответствии с пунктом 29 Правил в целях:#❝

а) оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;#❝

6) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;#❝

в) подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.#❝

5. Аудиторские проверки в зависимости от их характера, объема, сложности и специфики деятельности объектов аудита проводятся:#❝

федеральным государственным гражданским служащим (далее — должностное лицо) субъекта аудита (далее — проверяющий);#❝

аудиторской группой, в состав которой включаются уполномоченные должностные лица территориальных органов Минюста России, обладающие необходимыми профессиональными знаниями и навыками, выполняющие обязанности и пользующиеся правами должностных лиц субъекта аудита (далее — аудиторская группа), под руководством должностного лица субъекта аудита (далее — руководитель аудиторской группы).#❝

Начальники территориальных органов Минюста России обязаны обеспечить участие своих представителей в плановых и внеплановых аудиторских проверках, проводимых субъектами аудита.#❝

6. Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.#❝

7. Должностные лица субъекта аудита обязаны:#❝

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;#❝

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;#❝

знакомить руководителя объекта аудита с программой аудиторской проверки и результатами аудиторской проверки.#❝

8. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:#❝

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;#❝

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;#❝

привлекать независимых экспертов.#❝

9. Независимые эксперты для участия в аудиторской проверке привлекаются Департаментом организации и контроля по согласованию с курирующим Департамент управления делами заместителем Министра юстиции Российской Федерации (далее — заместитель Министра).#❝

10. Аудиторские проверки подразделяются:#❝

на камеральные, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;#❝

на выездные, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;#❝

на комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.#❝

11. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, которая утверждается директором Департамента организации и контроля (начальниками главных управлений) не позднее чем за 15 рабочих дней до начала аудиторской проверки.#❝

Программа аудиторской проверки должна содержать наименование (камеральная, выездная, комбинированная) и тему аудиторской проверки, сроки ее проведения, наименование объекта аудита, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки.#❝

Ш. Планирование аудиторских проверок#❝

12. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее — План) (приложение № 1).#❝

13. Проект Плана на очередной финансовый год составляется субъектом аудита на этапе формирования плана командирования на следующий календарный год.#❝

При планировании аудиторских проверок должностными лицами субъектов аудита учитываются:#❝

значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Минюста России в случае неправомерного исполнения этих операций;#❝

факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;#❝

наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;#❝

степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;#❝

возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;#❝

наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.#❝

14.В целях составления Плана субъектами аудита проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:#❝

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;#❝

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении — финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.#❝

15. Не позднее 10 декабря текущего календарного года проект Плана на следующий календарный год, согласованный с курирующими Департамент организации и контроля и Департамент управления делами заместителями Министра, представляется Департаментом организации и контроля на утверждение Министру юстиции Российской Федерации (далее — Министр). Копии утвержденного распоряжением Минюста России Плана не позднее 3 рабочих дней со дня его утверждения направляются Департаментом организации и контроля объектам аудита.#❝

В аналогичные сроки утверждаются Планы в главных управлениях. Копии утвержденных приказами главных управлений Планов направляются объектам аудита, а также в Департамент организации и контроля. При этом проекты Планов и планов командирования главных управлений предварительно согласовываются с Департаментом организации и контроля и Департаментом управления делами.#❝

16. По мере необходимости в План вносятся изменения.#❝

Решение о внесении изменений в План принимается Министром (начальником главного управления) на основании мотивированной докладной записки субъекта аудита.#❝

Внесение изменений в План и доведение их до объектов аудита осуществляются в порядке, установленном для утверждения Плана.#❝

17. В целях реализации Плана субъектами аудита не позднее чем за 15 дней до наступления очередного квартала составляется график проведения аудиторских проверок на соответствующий квартал (далее — График) с указанием в нем по каждой аудиторской проверке:#❝

наименования аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная);#❝

наименования объекта аудита;#❝

срока проведения аудиторской проверки (дат ее начала и окончания);#❝

должности, Ф.И.О. руководителя аудиторской группы (проверяющего).#❝

Не позднее 3 рабочих дней со дня утверждения директором Департамента организации и контроля (начальником главного управления) График направляется объектам аудита и в территориальные органы Минюста России, должностные лица которых привлекаются к аудиторским проверкам.#❝

18. Решение о проведении аудиторской проверки оформляется распоряжением Минюста России (приказом главного управления), в котором указываются наименование аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, проверяемый период финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита, состав аудиторской группы (Ф.И.О. проверяющего), срок представления отчета о результатах аудиторской проверки.#❝

19. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению Министра (начальника главного управления).#❝

ТУ. Проведение аудиторской проверки и оформление ее результатов#❝

20. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:#❝

а) осуществления внутреннего финансового контроля;#❝

6) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств федерального бюджета;#❝

в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;#❝

г) применения — автоматизированных информационных систем при осуществлении внутренних бюджетных процедур;#❝

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;#❝

е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;#❝

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;#❝

3) бюджетной отчетности.#❝

21. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:#❝

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;#❝

6) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры; в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;#❝

г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;#❝

д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета, произведенного руководителем аудиторской группы (проверяющим) или членами аудиторской группы;#❝

е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.#❝

22. Мотивированный запрос формируется должностным лицом субъекта аудита в пределах или за пределами объекта аудита и направляется объекту аудита (вручается руководителю объекта аудита под роспись).#❝

Ответ на мотивированный запрос в письменной и электронной форме с приложением необходимых копий документов составляется объектом аудита и направляется субъекту аудита в срок не позднее 3 рабочих дней после его получения объектом аудита.#❝

23. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.#❝

24. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.#❝

Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:#❝

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;#❝

6) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения; в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;#❝

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и работников объектов аудита;#❝

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;#❝

ж) копии = финансово-хозяйственных документов объекта — аудита, подтверждающих выявленные нарушения;#❝

3) акт аудиторской проверки.#❝

25. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторской проверки), или продления аудиторской проверки, руководитель аудиторской группы (проверяющий) направляет руководителю субъекта аудита служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) аудиторской проверки.#❝

Срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 60 календарных дней.#❝

26. Решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки, принятое Министром (начальником главного управления) в соответствии с мотивированной докладной запиской субъекта аудита, оформляется распоряжением Минюста России (приказом главного управления), которое доводится до сведения руководителя аудиторской группы (проверяющего), руководителя объекта аудита, а также начальников территориальных органов Минюста России, должностные лица которых привлекаются к аудиторской проверке.#❝

27. После устранения причин приостановления аудиторской проверки аудиторская группа (проверяющий) возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые распоряжением Минюста России (приказом главного управления).#❝

28. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (приложение № 2).#❝

29. При наличии разногласий по выводам, указанным в акте аудиторской проверки, объект аудита вправе в течение 5 рабочих дней с даты его получения направить возражения в письменной и электронной форме.#❝

Руководитель аудиторской группы (проверяющий) в срок до 10 рабочих дней со дня получения возражений в электронной форме рассматривает их обоснованность и дает по ним заключение в письменной форме.#❝

Заключение после его утверждения директором Департамента организации и контроля (начальником главного управления) направляется руководителю объекта аудита в письменной и электронной форме, а его копия приобщается к материалам аудиторской проверки.#❝

30. По результатам рассмотрения акта аудиторской проверки руководителем объекта аудита в срок до 5 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения акта аудиторской проверки (получения его в электронной форме), утверждается план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков (приложение №3).#❝

31. Руководитель объекта аудита обеспечивает выполнение внесенных аудиторской группой (проверяющим) предложений и в установленный срок представляет в Департамент организации и контроля (главное управление) информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки (приложение № 4), с приложением копий подтверждающих документов.#❝

32. Контроль за своевременным и полным выполнением предложений по актам аудиторских проверок осуществляется субъектами аудита.#❝

33. На основании акта аудиторской проверки руководитель аудиторской группы (проверяющий) составляет отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:#❝

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;#❝

6) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;#❝

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;#❝

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;#❝

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.#❝

34. Отчет о результатах аудиторской проверки, подписанный руководителем субъекта аудита, с приложением акта аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней с даты его подписания руководителем аудиторской группы (проверяющим) направляется Министру (начальнику главного управления). По результатам рассмотрения указанного отчета Министр (начальник главного управления) вправе принять одно или несколько из решений:#❝

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

6) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам и работникам объекта аудита, а также о проведении служебных проверок;#❝

г) о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.#❝

35. Решения Министра (начальника главного управления), принятые по результатам аудиторской проверки, направляются объекту аудита в срок не позднее 5 рабочих дней со дня их принятия.#❝

Проведение камеральной аудиторской проверки#❝

36. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) по проведению камеральной аудиторской проверки (далее — камеральная проверка) уведомляет объект аудита о проведении камеральной проверки путем направления копии распоряжения Минюста России (приказа главного управления) о проведении камеральной проверки и копии программы камеральной проверки в срок не позднее чем за 15 рабочих дней до даты начала проведения камеральной проверки.#❝

37. Одновременно с копиями распоряжения Минюста России (приказа главного управления) о проведении камеральной проверки и программы камеральной проверки объекту аудита направляется мотивированный запрос о представлении информации, документов и материалов, необходимых для проведения камеральной проверки.#❝

38. Срок проведения камеральной проверки не может составлять более чем 45 календарных дней и может быть продлен только один раз не более чем Ha 45 календарных дней по решению Министра (начальника главного управления).#❝

При необходимости (в том числе в случаях непредставления или несвоевременного представления объектом аудита информации, документов и материалов, включенных в мотивированный запрос) срок проведения камеральной проверки (дат ее начала и окончания) может быть перенесен в установленном порядке.#❝

39. Результаты камеральной проверки оформляются актом камеральной проверки, который составляется и подписывается руководителем аудиторской группы (проверяющим) в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки.#❝

40. Акт камеральной проверки составляется в двух экземплярах, один из которых в течение 3 рабочих дней с даты его подписания руководителем аудиторской группы (проверяющим) направляется объекту аудита в письменной и#❝

10 электронной форме.#❝

41. Второй экземпляр акта камеральной проверки и отчет о результатах камеральной проверки направляются Министру (начальнику главного управления) для рассмотрения и принятия решений по результатам камеральной проверки.#❝

Проведение выездной аудиторской проверки#❝

42. Срок проведения выездной аудиторской проверки (далее — выездная проверка) не может превышать 45 календарных дней.#❝

43. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) по прибытии на объект аудита обязан ознакомить руководителя объекта аудита с программой выездной проверки, представить членов аудиторской группы, решить организационнотехнические вопросы проведения выездной проверки, составить План-график выездной проверки (приложение № 5).#❝

44. План-график выездной проверки доводится под роспись каждому члену аудиторской группы, ответственному за проверку вопроса (вопросов) программы выездной проверки и оформление справки (справок) по результатам проверки соответствующего вопроса (вопросов) программы выездной проверки.#❝

45. Руководители объектов аудита обязаны:#❝

а) создать условия для работы аудиторской группы (проверяющего);#❝

6) предоставить служебное помещение (служебные — помещения), оборудованное организационно-техническими средствами, средствами связи и гарантирующее сохранность документов, обеспечить транспортом;#❝

в) оказывать содействие в проведении выездной проверки, давать указания о представлении подлинных документов, подлежащих проверке, а также справок и объяснений в устной и письменной форме по вопросам, имеющим отношение к выездной проверке;#❝

г) при необходимости обеспечивать проведение инвентаризации активов и обязательств, контрольных обмеров выполненных строительно-монтажных (ремонтных) работ, а также присутствие при этом заинтересованных должностных лиц и работников объекта аудита;#❝

д) принимать меры к устранению и предупреждению выявленных в процессе аудиторской проверки нарушений и недостатков;#❝

е) принимать решения о привлечении виновных должностных лиц и работников объекта аудита к материальной и (или) дисциплинарной ответственности и меры к возмещению причиненного ущерба.#❝

46. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) определяет объем и состав аудиторских исследований по каждому вопросу программы выездной проверки, а также способы сбора данных.#❝

Сплошной способ сбора данных заключается в аудиторских исследованиях#❝

1] всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы выездной проверки.#❝

Выборочный способ сбора данных заключается в аудиторских исследованиях части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы выездной проверки. При этом объем выборки и ее состав определяются руководителем аудиторской группы (проверяющим) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса программы выездной проверки для последующего формирования доказательств.#❝

47. Руководитель аудиторской группы вправе при составлении акта выездной проверки уточнить, расширить и (или) изменить информацию и выводы, изложенные в справке (справках) по результатам проверки соответствующего вопроса (вопросов) программы выездной проверки членов аудиторской группы, если они не основываются на достаточных надлежащих надежных доказательствах.#❝

48. Акт выездной проверки составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается руководителем аудиторской группы (проверяющим) в зависимости от характера, объема и сложности выездной проверки:#❝

в пределах объекта аудита — в сроки, установленные для проведения выездной проверки;#❝

за пределами объекта аудита — не позднее 5 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания выездной проверки, указанным в распоряжении Минюста России (приказе главного управления). |#❝

В первом случае один экземпляр акта выездной проверки вручается руководителю объекта аудита под роспись.#❝

Во втором случае акт выездной проверки в письменной и электронной форме в течение 3 рабочих дней со дня его подписания направляется объекту аудита.#❝

В обоих случаях второй экземпляр акта выездной проверки приобщается к материалам выездной проверки.#❝

49.К первому экземпляру акта выездной проверки прикладываются составленные и подписанные членами аудиторской группы справки по результатам проверки соответствующего вопроса (вопросов) программы выездной проверки.#❝

У. Составление и представление отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита#❝

50. Субъекты аудита обеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.#❝

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (приложение № 6) и пояснительная записка к нему составляются субъектом аудита нарастающим итогом с начала года по состоянию на | апреля, | июля, | октября текущего года и | января года, следующего за отчетным годом.#❝

12#❝

51. В пояснительной записке должна содержаться следующая информация:#❝

краткая характеристика результатов осуществления внутреннего финансового аудита в отчетном периоде;#❝

о причинах, повлекших невыполнение Плана, увеличение фактических сроков проведения аудиторских проверок по отношению к плановым срокам, и принятых мерах по их устранению;#❝

о суммах и видах выявленных в отчетном периоде нарушений;#❝

о наличии признанных обоснованными возражений со стороны объектов аудита;#❝

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам и работникам объектов аудита, а также о проведении служебных проверок, в том числе по результатам аудиторских проверок, проведенных в периоды, предшествующие отчетному;#❝

об имеющихся случаях передачи материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы;#❝

об иных решениях, связанных с привлечением к ответственности за выявленные нарушения.#❝

52. Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита составляется субъектом аудита на основании отчетов о результатах аудиторских проверок и решений, принятых Министром (начальником главного управления).#❝

53. Департамент организации и контроля ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет Министру сводный отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и пояснительную записку к нему.#❝

54. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита должна содержать = информацию, подтверждающую выводы о надежности (06 эффективности) внутреннего финансового контроля и достоверности сводной бюджетной отчетности Минюста России.#❝

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета.#❝

13#❝

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита#❝

План внутреннего финансового аудита#❝

(наименование субъекта аудита) на20__ год Наименование Срок № аудиторской проверки Объект проведения | Ответственные п/п | (камеральная, выездная аудита аудиторской | исполнители или комбинированная) проверки 1 2 3 4 5#❝

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита#❝

ФОРМА#❝

АКТ#❝

(наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, должность, Ф.И.О. руководителя аудиторской группы (проверяющего)#❝

«_» 20_г.#❝

(населенный пункт)#❝

1. Основание проведения аудиторской проверки:#❝

(распоряжение Минюста России#❝

(приказ главного управления) от « __» 20__г № программа аудиторской проверки, утвержденная « » 20_2.)#❝

2. Период, подлежащий аудиторской проверке:#❝

3. Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность#❝

(наименование объекта аудита) в проверяемом периоде являлись#❝

(Ф.И.О. руководителя и главного бухгалтера объекта аудита или лиц, исполнявших в проверяемом периоде их обязанности)#❝

4. В результате проведенной аудиторской проверки установлено следующее:#❝

(излагаются результаты аудиторских исследований вопросов программы аудиторской проверки)#❝

5. Предложения (формируются на основании результатов аудиторской проверки).#❝

Приложение: согласно описи на Л. В экз.#❝

15#❝

Руководитель аудиторской группы (проверяющий):#❝

(должность) ` (подпись). (расшифровка подписи) «_» 20 г.#❝

Экземпляр акта получил «___» 20 _г.#❝

(должность) ` (подпись). (расшифровка подписи)#❝

«_» 20 or.#❝

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита#❝

УТВЕРЖДАЮ#❝

(должность руководителя объекта аудита)#❝

(подпись) (расшифровка подписи) «_» 20_г.#❝

План мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе#❝

(наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита) проведенной с «__» 20_г. по «_» 20__г. аудиторской группой под руководством (проверяющим)#❝

(должность, Ф.И.О)#❝

Краткое содержание Предложения, нарушений Мероприятия внесенные и недостатков, по устранению № yer? Срок. Ответственные вакт выявленных в ходе выявленных п/п выполнения | исполнители аудиторской | аудиторской проверки нарушений проверки (по каждому и недостатков предложению) 1 2 3 4 5 6#❝

Главный бухгалтер объекта аудита:#❝

(должность) | (подпись) (расшифровка подписи)#❝

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Положению об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита#❝

Директору Департамента организации и контроля (начальнику главного управления)#❝

(ФИО.#❝

Представляем информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе , (наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита) проведенной в период с «_» 20_г. m0 «_» 20 __г. аудиторской группой под руководством (проверяющим)#❝

(должность, Ф.И.О.)#❝

Краткое содержание всех нарушений и недостатков Принятые меры № | Предложения, внесенные в акт рут ‘ P P выявленных в ходе по устранению выявленных n/n аудиторской проверки аудиторской проверки нарушений и недостатков (по каждому предложению) 1 2 3 4 Руководитель объекта аудита:#❝

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)#❝

Главный бухгалтер объекта аудита:#❝

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)#❝

L 9 5 v € С | вэо4поя вэопоч Audoaodn ve ихдэчо4и eoodnoa Аядэчоди eoodnoa Ах4энодп ихдэчо4дп OIOHHOGLOLOALO | xeLeLarXeod о BE OIOHHOBLOLOGLO BE OIOHHOELILIGLO roudon HOHTeoma soduog grawoxdoaody] ‘ram Ads Hxaedo ‘чапиАЧт иоходотииАе | ‘чииАат иоходотииАе ичиэвЧэчо | rawnedsodu wonodoinirKe BHHOIEeLoYodn BHOlth 'О’И`Ф енэнь члоонжио]{ eoodnog oy BHOIfh IOHNIOg nods) I 05 « оп 05 « » 9 Youndon a#❝

(OU @ ‘чшэонжиоо)#❝

(wHimormsdoaodi) woaLoroaondd гоп Hounds иохэдотипАе HOHHOIoaodi (punedn ошхачдо эпноэонэитин) ихдэчо4и иоходотигАе ионивэча хифе41-не] эти! /Ае олочоэнениф олэннэ@1 Аня ииээод иолооний( HHHOLALOOMIADO QO оинэжого] | х с WN НИНЯЖОКИаи#❝

81#❝

:010LY 01 6 8 L 9 5 у € С I 812ьА HLOOHL9bLO OIOHLOHATOIQ HOHLORIOIQ -okd O@LIShHON | иихоэвитхеф | иччонеии WeLderHeLo HLOOHdsdOLoor | етинАе 139900 ОАЭ ф ad BLHIAe и HHIOLONO1ION и ELOdLHOX чноЧо1о 09 21499.00 и иохэдотиг Ав пл Bionk отовоэнениф иинэже оч ихдэчоп иохэдотииАе wudogodn AOHOIfh 5 010912ж1010 O.JOHHOGLAHS (@HALOLADLO) WeleLarXead оп (пано оэшоэьпиох) иоходотииАв N O@LIObHIO BHHOYo HLOOHMKOTeH эиьииен зоятетоопон и midsaodn иоходотииАе я вИНечонмиеН ииЯ191291009 0 ИНЭНЭ12 © иинэшАден BHHologodn 04) rmroarg Ония I 05 « — » BH OIHMHKOLD09 ОП#❝

(vunedp ршлэч9> эпнозонэитон) этипАе олочоонениф OIOHHOdLAHE киногазоэшАоо хететчиАеэ4 о ть ети Ае олочоэнениф олэннэдуАня ииээоа иозоонии иинэнятоэшАоо QO оинэжоно]] х#❝

9 WN НИНЯЖОГИа«аи#❝

6l#❝

О каких нормах

К документу

Нормы, которые ссылаются 3

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: Минюст России →