О Порядке осуществления внутреннего финансового аудита Федеральной службой государственной статистики

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;#❝

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;#❝

подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.#❝

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;#❝

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;#❝

знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами, заключениями);#❝

не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.#❝

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;#❝

посещать помещения и территории, занимаемые объектами аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;#❝

привлекать независимых экспертов, по согласованию с руководителем Росстата.#❝

камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;#❝

выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;#❝

комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.#❝

Руководитель Росстата при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.#❝

План составляется субъектом внутреннего финансового аудита и утверждается руководителем Росстата до начала очередного финансового года. Копии утвержденного Плана не позднее 5 рабочих дней со дня его утверждения направляются объектам аудита.#❝

План составляется по рекомендуемому образцу (приложение № 1 к Порядку) и представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, вид проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.#❝

значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Росстата в случае неправомерного исполнения этих операций;#❝

факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;#❝

наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;#❝

степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);#❝

возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;#❝

наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.#❝

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;#❝

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.#❝

Решение о внесении изменений в План принимается руководителем Росстата.#❝

тему аудиторской проверки;#❝

наименование объектов внутреннего финансового аудита;#❝

перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки её проведения.#❝

осуществления внутреннего финансового контроля;#❝

законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;#❝

ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;#❝

применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;#❝

вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;#❝

наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;#❝

формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;#❝

бюджетной отчетности.#❝

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;#❝

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;#❝

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;#❝

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;#❝

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;#❝

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.#❝

Ответ на мотивированный запрос в письменном и электронном виде с приложением необходимых копий документов составляется объектом аудита и направляется субъекту аудита в срок не позднее 3 рабочих дней после его получения объектом аудита.#❝

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;#❝

сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;#❝

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;#❝

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;#❝

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;#❝

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;#❝

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;#❝

акт аудиторской проверки.#❝

Сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются приказом Росстата.#❝

неудовлетворительное состояние бюджетного учета у объекта аудита;#❝

непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;#❝

воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки;#❝

возникновение обстоятельств непреодолимой силы.#❝

Срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 30 календарных дней.#❝

Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки согласно рекомендуемому образцу (приложение № 3 к Порядку), который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.#❝

Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для Росстата, второй экземпляр - для объекта аудита.#❝

Руководитель аудиторской группы устанавливает по согласованию с руководителем объекта аудита (уполномоченным им лицом) срок для ознакомления последнего с актом аудиторской проверки и его подписания, но не более 2 рабочих дней со дня вручения ему соответствующего акта.#❝

Объект внутреннего финансового аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.#❝

При наличии у руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица) возражений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку и вместе с подписанным актом представляет субъекту аудита письменные возражения. Данные возражения по акту приобщаются к материалам аудиторской проверки.#❝

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;#❝

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;#❝

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;#❝

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;#❝

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.#❝

По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель (заместитель руководителя) Росстата вправе принять одно или несколько из решений:#❝

о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;#❝

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;#❝

о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.#❝

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Росстата.#❝

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.#❝

Кроме того, годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита обобщает информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и отражает сведения о количестве проверенных объектов аудита, результатах проведенных аудиторских проверок, о мерах, принятых по устранению выявленных нарушений, передаче материалов аудиторских проверок в правоохранительные органы, об иных решениях о привлечении к ответственности за выявленные нарушения, о выполнении внеплановых аудиторских проверок.#❝

____________

Приложения № 1 - 5 не приводятся. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.#❝

________________