Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах

2.1 Что относится к финансовым вложениям организации К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и прочее.#❝

Для целей формы № П-6 в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.#❝

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);#❝

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.). НАЗАД#❝

2.2 Что не относится к финансовым вложениям организации К финансовым вложениям организации не относятся: - собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; - векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; - вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. НАЗАД#❝

2.3 Что относится к долгосрочным финансовым вложениям организации К долгосрочным финансовым вложениям относятся финансовые вложения, у которых первоначальный срок обращения (погашения) или срок, оставшийся до погашения, составляет более одного года после отчетной даты (в зависимости от учетной политики организации).#❝

НАЗАД#❝

2.4 Что относится к краткосрочным финансовым вложениям организации К краткосрочным финансовым вложениям относятся финансовые вложения, первоначальный срок обращения (погашения) которых составляет один год или меньше. В составе краткосрочных финансовых вложений также учитываются долгосрочные финансовые вложения в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. НАЗАД#❝

2.5 Как распределяются финансовые вложения, осуществленные организацией Финансовые вложения, осуществленные организацией, распределяются по резидентам и нерезидентам, а также по секторам экономики. Понятия «резидент» и «нерезидент» используются при предоставлении формы № П-6 в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.#❝

2.6 Кто относится к резидентам России К резидентам России относятся: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; в) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в пунктах «а» и «б» понятия «нерезидентов России»; г) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; д) находящиеся за пределами Российской Федерации российские посольства, консульства и другие российские дипломатические и официальные представительства.#❝

Операции с резидентами разбиваются на секторы (подсекторы) экономики в соответствии с Приложением В «Классификация институциональных секторов экономики (КИСЭ)» к Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм ОК 028–2012, утвержденному приказом Росстандарта от 16 октября 2012 г. № 505-ст. НАЗАД#❝

2.7 Кто относится к нерезидентам России К нерезидентам России относятся: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; в) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов (юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; организаций, не являющихся юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации); г) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; д) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства. НАЗАД#❝

2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики Институциональные единицы – резиденты Российской Федерации, группируются в пять взаимоисключающих секторов: - нефинансовые корпорации; - финансовые корпорации; - государственное управление; - домашние хозяйства; - некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (НКООДХ).#❝

Секторы подразделяются на подсекторы, а затем на более детальные составляющие (субподсекторы), характеризующиеся по мере дальнейшего дробления все большей степенью однородности.#❝

Корпорация – юридические лица, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них и формируют их высший орган в соответствии с пунктом 1 статьи 65.3 Гражданского кодекса Российской Федерации, являются корпоративными юридическими лицами (корпорациями).#❝

В зависимости от видов экономической деятельности корпорации могут быть финансовыми и нефинансовыми.#❝

Квазикорпорация – некорпоративное предприятие, созданное с целью производства товаров, работ и услуг для реализации их на рынке, достаточно независимое от его собственника, располагающее информацией для ведения полного набора счетов (отчетности).#❝

Финансовые корпорации представляют собой институциональные единицы, которые, в основном заняты оказанием финансовых услуг, включая услуги финансового посредничества или вспомогательную финансовую деятельность.#❝

Источником информации для определения принадлежности юридического лица к финансовому сектору является Перечень организаций финансового сектора, размещаемый на ежеквартальной основе на официальном сайте Банка России в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» в меню «Документы и данные» в разделе: «Статистика» подразделе «Отчетность», рубрика «Информация для отчитывающихся организаций по отдельным формам отчетности финансовых организаций» или по ссылке: http://www.cbr.ru/finorg/.#❝

«Нефинансовые корпорации» представляют собой институциональные единицы, основной функцией которых является производство товаров, работ и нефинансовых услуг с целью продажи их на рынке и получения прибыли. Затраты на производство возмещаются в основном из выручки от реализации. Данные по нефинансовым организациям отражаются по строкам 090, 190, 300, 380.#❝

В «кредитные организации» включаются банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, а также Центральный банк Российской Федерации и Государственная корпорация развития «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)». Данные по кредитным организациям отражаются по строкам 100, 200, 210, 301, 390.#❝

«Страховщики и негосударственные пенсионные фонды (НПФ)» включает юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования, а также услуги обязательного#❝

пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Данные по страховщикам и негосударственным пенсионным фондам отражаются по строкам 120, 220, 310, 400.#❝

«Паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и общий фонд банковского управления (ОФБУ)» - это институциональные единицы, представляющие собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией (паи ПИФов) или сертификатом долевого участия (ОФБУ) (Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»; далее – Федеральный закон № 156-ФЗ). Данные по паевым инвестиционным фондам (ПИФам) и общим фондам банковского управления (ОФБУ) отражаются по строке 110.#❝

«Другие финансовые организации» – это инвестиционные компании, управляющие компании, фондовые и товарно-фондовые биржи, брокерские организации, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, лизинговые компании, факторинговые компании, ломбарды, саморегулируемые организации финансового рынка, страховые агенты и страховые брокеры, являющиеся юридическими лицами, и другие финансовые посредники. Данные по другим финансовым организациям отражаются по строкам 130, 230, 320, 410.#❝

Государственный сектор – это совокупность институциональных единиц сектора государственного управления и следующих юридических лиц: - корпоративные юридические лица, владельцем более 50 процентов акций (долей) которых являются публично-правовые образования или государственные (муниципальные) бюджетные, автономные учреждения (за исключением корпоративных юридических лиц, являющихся институциональными единицами сектора государственного управления); - унитарные юридические лица, полномочия собственника которых осуществляют юридические лица, включаемые в сектор государственного управления (за исключением унитарных юридических лиц, являющихся институциональными единицами сектора государственного управления).#❝

В государственный сектор включаются единицы сектора государственного управления и финансовые и нефинансовые корпорации, соответствующие установленным выше критериям. Данные по государственному сектору отражаются по строкам 240, 420.#❝

Сектор «население и некоммерческие организации, обслуживающие население» включает физические лица и индивидуальных предпринимателей, общественные и религиозные организации, фонды, преследующие социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Данные по указанному сектору отражаются по строкам 245, 321, 435. НАЗАД#❝

030#❝

Изменения за период Остаток на конец Направлено Выбыло Переоценка Прочие отчетного (поступило) (погашено) изменения периода за период с начала активов с начала отчетного года отчетного года 1 2 3 4 5 6 3.1.1.#❝

3.1.2.#❝

3.1.3.#❝

3.1.4.#❝

3.1.5.#❝

040#❝

2.6 Кто относится к резидентам России на стр. 5 2.7 Кто относится к нерезидентам России на стр. 5 2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики на стр. 6 3.1.11. Заполнение строк 040–130 «Паи, акции и другие формы участия в капитале» на стр. 16#❝

Наименование показателя#❝

Финансовые вложения (стр. 020 + стр. 030) 010 в том числе: долгосрочные краткосрочные#❝

020#❝

из строки 010 в паи, акции и другие формы участия в капитале (стр. 050 + стр. 060) в том числе: долгосрочные краткосрочные из строки 040: в паи, акции и другие формы участия в капитале нерезидентов в паи, акции и другие формы участия#❝

050 060 070 080#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

Доход за период с начала отчетного года 7 3.1.7. заполнение графы 7 на стр. 14#❝

№ строки#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

1 3.1.1. заполнение графы 1 на стр. 13#❝

Наименование показателя#❝

в капитале резидентов (стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) в том числе: в акции и другие формы участия в капитале нефинансовых организаций в акции и другие формы участия в капитале кредитных организаций в паи ПИФов и сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (ОФБУ) в акции и другие формы участия в капитале страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в акции и другие формы участия в капитале других финансовых организаций из строки 010 в долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты (стр. 150 + стр. 160) в том числе: долгосрочные краткосрочные из строки 140: в долговые ценные бумаги нерезидентов в долговые ценные бумаги и депозитные#❝

Изменения за период Направлено Выбыло Переоценка (поступило) (погашено) за период с начала с начала отчетного года отчетного года 2 3 4 3.1.2.#❝

3.1.3.#❝

Прочие изменения активов#❝

Остаток на конец отчетного периода#❝

Доход за период с начала отчетного года#❝

5 3.1.5. заполнение графы 5 на стр. 14#❝

6 3.1.6. заполнение графы 6 на стр. 14#❝

7 3.1.7. заполнение графы 7 на стр. 14#❝

090 100 110#❝

120 130#❝

140 150 160 170 180#❝

2.6 Кто относится к резидентам России на стр. 5 2.7 Кто относится к нерезидентам России на стр. 5 2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики на стр. 6 3.1.12. Заполнение строк 140–245 «Долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты» на стр. 16#❝

10#❝

№ строки#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

1 3.1.1. заполнение графы 1 на стр. 13#❝

Наименование показателя#❝

сертификаты резидентов (стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 245) в том числе: в долговые ценные бумаги нефинансовых организаций в долговые ценные бумаги кредитных организаций в депозитные сертификаты кредитных организаций в долговые ценные бумаги страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в долговые ценные бумаги других финансовых организаций в долговые ценные бумаги органов государственного управления в долговые ценные бумаги населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население из строки 010 предоставленные займы (стр. 260 + стр. 270)#❝

Изменения за период Направлено Выбыло Переоценка (поступило) (погашено) за период с начала с начала отчетного года отчетного года 2 3 4 3.1.2.#❝

3.1.3.#❝

Прочие изменения активов#❝

Остаток на конец отчетного периода#❝

Доход за период с начала отчетного года#❝

5 3.1.5. заполнение графы 5 на стр. 14#❝

6 3.1.6. заполнение графы 6 на стр. 14#❝

7 3.1.7. заполнение графы 7 на стр. 14#❝

190 200 210#❝

220 230 240#❝

245#❝

250#❝

2.6 Кто относится к резидентам России на стр. 5 2.7 Кто относится к нерезидентам России на стр. 5 2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики на стр. 6 3.1.13. Заполнение строк 250–321 «Предоставленные займы» на стр. 17#❝

11#❝

№ строки#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

1 3.1.1. заполнение графы 1 на стр. 13#❝

Наименование показателя#❝

в том числе: долгосрочные краткосрочные из строки 250: нерезидентам резидентам (стр. 300 + стр. 301 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 321) в том числе: нефинансовым организациям кредитным организациям страховщикам и негосударственным пенсионным фондам (НПФ) другим финансовым организациям населению и некоммерческим организациям, обслуживающим население из строки 010 банковские вклады (стр. 326 + стр. 328) в том числе: до года из них в банках-нерезидентах#❝

Изменения за период Направлено Выбыло Переоценка (поступило) (погашено) за период с начала с начала отчетного года отчетного года 2 3 4 3.1.2.#❝

3.1.3.#❝

Прочие изменения активов#❝

Остаток на конец отчетного периода#❝

Доход за период с начала отчетного года#❝

5 3.1.5. заполнение графы 5 на стр. 14#❝

6 3.1.6. заполнение графы 6 на стр. 14#❝

7 3.1.7. заполнение графы 7 на стр. 14#❝

260 270 280 290 300 301 310 320#❝

321 325#❝

326#❝

327#❝

12#❝

№ строки#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

1 3.1.1. заполнение графы 1 на стр. 13#❝

свыше одного года из них в банках-нерезидентах из строки 010 прочие финансовые вложения (стр. 340 + стр. 350)#❝

328#❝

Наименование показателя#❝

краткосрочные из строки 330: нерезиденты резиденты (стр. 380 + стр. 390 + стр. 400 + стр. 410+ стр. 420 + стр. 435) в том числе: нефинансовые организации кредитные организации страховщики и негосударственные пенсионные фонды (НПФ) другие финансовые организации органы государственного управления население и некоммерческие организации, обслуживающие#❝

Прочие изменения активов#❝

Остаток на конец отчетного периода#❝

Доход за период с начала отчетного года#❝

5 3.1.5. заполнение графы 5 на стр. 14#❝

6 3.1.6. заполнение графы 6 на стр. 14#❝

7 3.1.7. заполнение графы 7 на стр. 14#❝

329#❝

330 в том числе: долгосрочные#❝

Изменения за период Направлено Выбыло Переоценка (поступило) (погашено) за период с начала с начала отчетного года отчетного года 2 3 4 3.1.2.#❝

3.1.3.#❝

340 350 360 370 380 390 400 410 420 435#❝

2.6 Кто относится к резидентам России на стр. 5 2.7 Кто относится к нерезидентам России на стр. 5 2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики на стр. 6 3.1.16. Заполнение строки 330 «Прочие финансовые вложения» на стр. 18#❝

13#❝

№ строки#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

1 3.1.1. заполнение графы 1 на стр. 13#❝

Наименование показателя#❝

население Денежные средства в кассе из них в иностранной валюте Денежные средства на расчетных счетах Денежные средства на валютных счетах из них в банках-нерезидентах#❝

440#❝

Изменения за период Направлено Выбыло Переоценка (поступило) (погашено) за период с начала с начала отчетного года отчетного года 2 3 4 3.1.2.#❝

3.1.3.#❝

Прочие изменения активов#❝

Остаток на конец отчетного периода#❝

Доход за период с начала отчетного года#❝

5 3.1.5. заполнение графы 5 на стр. 14#❝

6 3.1.6. заполнение графы 6 на стр. 14#❝

7 3.1.7. заполнение графы 7 на стр. 14#❝

441 450 460#❝

х х х#❝

461#❝

По строкам 010–435 при заполнении граф 1–7 указываются данные по финансовым вложениям, по строкам 440–461 при заполнении граф 1–7 указываются данные по денежным средствам.#❝

НАЗАД#❝

14#❝

Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений, признается обесценением финансовых вложений. В этом случае, на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.#❝

Обесценение финансовых вложений происходит при: банкротстве или присутствии признаков банкротства организации, в которую были вложены средства; невыплате или уменьшении выплат дивидендов или процентов; наличии на рынке аналогичных ценных бумаг по цене значительно ниже учетной стоимости той бумаги, которая числится в бухгалтерском учете.#❝

Данные могут иметь отрицательное значение и отражаются в форме № П-6 со знаком минус. НАЗАД 3.1.6. заполнение графы 6 Указываются данные об объеме накопленных на конец отчетного периода финансовых вложениях, произведенных юридическим лицом с начала их вложения, с учетом их изъятия, выбытия, переоценки и других изменений в отчетном периоде. Накопление на конец отчетного периода определяется как накопление на начало отчетного года плюс поступление за отчетный период минус погашение (изъятие) за отчетный период, с учетом изменений за счет переоценки и прочих изменений. НАЗАД 3.1.7. заполнение графы 7 Указываются данные о доходе, полученном организацией за отчетный период от владения акциями, паями и другими ценными бумагами, от своей доли в уставном (складочном) капитале, от предоставленных займов (проценты) и прочие. НАЗАД 3.1.8. Заполнение строки 010 «Финансовые вложения» Указываются данные об общей сумме финансовых вложений – вложений организаций в ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и тому подобное, а также предоставленные организацией другим организациям займы и прочие.#❝

15#❝

Для отражения информации о наличии и движении финансовых вложений в бухгалтерском учете организаций предназначен счет 58 «Финансовые вложения», счет 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55.3 «Депозитные счета» и счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» (в части процентных займов, удовлетворяющих условиям признания их финансовыми вложениями), другие счета в случае их использования организацией для учета прочих финансовых вложений.#❝

В соответствии с Планом счетов к счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:#❝

58.1 «Паи и акции», на котором учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.#❝

58.2 «Долговые ценные бумаги», на котором учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).#❝

58.3 «Предоставленные займы», на котором учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.#❝

58.4 «Вклады по договору простого товарищества», на котором организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.#❝

В соответствии с Планом счетов возможны следующие проводки:#❝

По Дебету счета 58 в кредит следующих счетов:#❝

51 Расчетные счета 52 Валютные счета 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов#❝

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:#❝

По Кредиту счета 58 в дебет следующих счетов:#❝

51 Расчетные счета 52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки#❝

Субсчет 55.3 «Депозитные счета» корреспондирует со счетами По Дебету субсчета 55.3 в кредит следующих счетов:#❝

По Кредиту субсчета 55.3 в дебет следующих счетов:#❝

51 Расчетные счета 51 Расчетные счета#❝

16#❝

52 Валютные счета 91 Прочие доходы и расходы#❝

52 Валютные счета 91 Прочие доходы и расходы#❝

Субсчет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» (в части процентных займов, удовлетворяющих условиям признания их финансовыми вложениями) корреспондирует со счетами По Дебету субсчета 73.1 в кредит следующих счетов:#❝

По Кредиту субсчета 73.1 в дебет следующих счетов:#❝

50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 91 Прочие доходы и расходы 70 Расчеты с персоналом по оплате труда НАЗАД 3.1.9. Заполнение строки 020 «Долгосрочные финансовые вложения» Указываются данные о финансовых вложениях, у которых первоначальный срок погашения или срок, оставшийся до погашения, составляет более одного года (в зависимости от учетной политики организации). Данные на начало и конец года по строке 020 должны совпадать с суммой по строке 1170 Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса организации соответственно. НАЗАД 3.1.10. Заполнение строки 030 «Краткосрочные финансовые вложения» Указываются данные о финансовых вложениях, первоначальный срок погашения которых составляет один год или меньше.#❝

К краткосрочным финансовым вложениям относятся также долгосрочные финансовые вложения в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты строки 1240, 1250 Бухгалтерского баланса (в части финансовых вложений, отнесенных к денежным эквивалентам). НАЗАД 3.1.11. Заполнение строк 040–130 «Паи, акции и другие формы участия в капитале» Указываются данные о вложениях в долевые ценные бумаги, которые включают в себя акции (обыкновенные и привилегированные), депозитарные расписки на акции, вложения в иные виды участия в капитале организации, а также вложения в инструменты коллективного инвестирования – акции акционерных инвестиционных фондов, инвестиционные паи (инвестиционные сертификаты) паевых инвестиционных фондов, ипотечные сертификаты участия и сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (ОФБУ).#❝

В соответствии с Планом счетов для отражения информации о наличии и движении финансовых вложений в паи, акции и другие формы участия в капитале в бухгалтерском учете организаций используется субсчет 58.1 «Паи и акции». НАЗАД 3.1.12. Заполнение строк 140–245 «Долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты» Указываются данные о вложениях в долговые ценные бумаги, которые включают в себя облигации, векселя, депозитные сертификаты, облигации с ипотечным покрытием, жилищные сертификаты, депозитарные расписки на облигации и другие долговые ценные#❝

17#❝

бумаги. Долговые ценные бумаги обеспечивают их держателям право на получение предусмотренных в контракте объемов платежей на установленную дату.#❝

Для отражения информации о наличии и движении финансовых вложений в долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты в бухгалтерском учете организаций используется субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги». НАЗАД 3.1.13. Заполнение строк 250–321 «Предоставленные займы» Указываются данные о предоставленных займах другим организациям или физическим лицам (кроме беспроцентных займов работникам организации).#❝

Кэш пулинг – это договор внутригруппового займа между компаниями. Сумма по кэш пулингу отражается по строке 270 только в части признания доходов (графа 7).#❝

Кэш пулинг могут использовать отдельные юридические лица, объединенные в группу под управлением единого казначейского центра, сетевые компании, имеющие развитую филиальную сеть или крупные корпорации с большим количеством «дочек».#❝

При этом у компании и всех ее обособленных подразделений открыты счета в одном банке. Банк имеет возможность управлять этими счетами комплексно, так как видит все движения средств по ним. Создается специальный мастер-счет, куда выводятся все остатки на счетах материнской компании. Деньги мастер-счета могут быть размещены на депозитном счете, то есть банк выплачивает компании установленный процент. Если одна из «дочек» нуждается в деньгах, то банк привлекает средства с мастер-счета. Такой способ называется физический (реальный) кэш пулинг, так как средства перемещаются со счета на счет.#❝

Физический (реальный) кэш пулинг представляет собой автоматическую концентрацию положительных денежных остатков со счетов дочерних обществ на мастер-счете управляющей компании в течение дня. Обязательным является подписание договора с банком на автоматическую переброску средств – «Соглашение о специальном порядке обслуживания счетов» между банком и владельцем мастерсчета, а также между банком и каждой компанией – участницей пула.#❝

Суммы по физическому (реальному) кэш пулингу учитываются по строке 270 «Краткосрочные займы» только в части признания доходов (графа 7).#❝

Существует еще виртуальный (номинальный) кэш пулинг. В этом случае деньги на мастер-счет не переводятся. Банк рассматривает счета материнской компании как принадлежащие одной компании. Отрицательные и положительные остатки учитываются одновременно при начислении банком процентов, которые положено начислить или удержать со счета. Учет ведется ежедневно, что позволяет оперативно закрывать платежи по овердрафту и краткосрочным кредитам. На положительный остаток денежных средств на всех счетах материнской компании начисляются проценты, которые обычно выше, чем, если бы эти счета учитывались отдельно.#❝

Операции номинального кэш пулинга будут отражаться только в части признания доходов и расходов на остатки на расчетном счете (строка 450 «Денежные средства на расчетных счетах» формы № П-6).#❝

Займы включают в себя денежные средства, выданные на основании договора займа, договора РЕПО, договора финансовой аренды (договора лизинга), вложения в права требования по договорам кредита (займа), в том числе оформленным закладной, необращающиеся#❝

18#❝

векселя. При этом права требования по строкам 300–321 следует отражать в соответствии с сектором (подсектором) экономики должника по договору кредита (займа), а не лица, уступившего требование.#❝

Для отражения информации о наличии и движении денежных и иных займов в бухгалтерском учете организаций используется субсчет 58.3 «Предоставленные займы», счет 73.1 (в части финансовых вложений). НАЗАД 3.1.14. Заполнение строки 325 «Банковские вклады» Указываются данные о вложениях в депозиты (вклады).#❝

Депозит или вклад – это денежные средства, размещенные в банке или другом финансовом учреждении под проценты на заранее оговоренных условиях. При этом средства могут размещаться наличным или безналичным путем, в иностранной или национальной валюте.#❝

Депозит овернайт представляет собой разновидность краткосрочных вкладов, рассчитанных на выгодное размещение средств юридических лиц. По окончании рабочего дня организация вносит на депозитный счет необходимую сумму, а утром средства снимаются с начислением определенного процента.#❝

Данные о денежных средствах, зачисленных в форме депозита овернайт, указываются в строке 326 «Банковские вклады до года» только в части признания доходов (графа 7).#❝

Данные о сумме неснижаемого остатка (долгосрочные финансовые вложения) указываются в строке 328 «Банковские вклады свыше одного года», суммы, превышающие размер неснижаемого остатка (краткосрочные вложения), – в строке 326 «Банковские вклады до года»; выплаченные проценты – в графе 7 «Доход за период с начала отчетного года».#❝

Неснижаемый остаток – это фиксированная сумма, которую организация (владелец счета) в соответствии с договором банковского счета обязуется поддерживать на расчетном счете на начало каждого операционного дня в течение оговоренного срока. Проценты начисляются на оговоренную сумму, при этом организация, как владелец счета, в течение дня может пользоваться денежными средствами.#❝

Если остаток на счете станет меньше установленного лимита, банк не будет начислять проценты за этот период.#❝

Для отражения информации о наличии и движении банковских вкладов в бухгалтерском учете организаций счет 55.3 «Депозитные счета» либо соответствующие субсчета для отражения депозитов в рамках рабочего плана счетов. НАЗАД 3.1.15. Заполнение строк 326–329 Указываются данные о банковских вкладах до востребования в банках-резидентах и в банках-нерезидентах соответственно, которые согласно Учетной политике отчитывающегося юридического лица учитываются как финансовые вложения. НАЗАД 3.1.16. Заполнение строки 330 «Прочие финансовые вложения» Указываются данные о финансовых вложениях, не перечисленных выше: вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица), дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (цессия).#❝

Для отражения информации о наличии и движении прочих финансовых вложений в бухгалтерском учете организаций могут использоваться субсчет 58.4 «Вклады по договору простого товарищества», отдельные субсчета к счету 58 в случае их использования организацией для учета прочих финансовых вложений. НАЗАД#❝

19#❝

Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в кассе в бухгалтерском учете организаций используется счет 50 «Касса». Данные отражаются без учета внутренних оборотов. НАЗАД 3.1.18. Заполнение строки 441 (выделяется из строки 440) Указываются данные о наличных средствах в кассе организации в иностранной валюте.#❝

Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в кассе в бухгалтерском учете организаций используются отдельные субсчета для учета каждой наличной иностранной валюты. НАЗАД 3.1.19. Заполнение строки 450 «Денежные средства на расчетных счетах» Указываются данные о денежных средствах на расчетных счетах в банках без учета внутренних оборотов (без учета оборота материальных ценностей в денежном выражении внутри предприятия, включая перемещение ценностей между подразделениями предприятия и расчеты между подразделениями предприятия, связанные с передвижением основных и оборотных средств).#❝

Для отражения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах в бухгалтерском учете организаций используется счет 51 «Расчетные счета». НАЗАД 3.1.20. Заполнение строки 460 «Денежные средства на валютных счетах» Указываются данные о денежных средствах в различных валютах (долларах США, евро и других), находящиеся на валютных счетах в банках-резидентах и банках-нерезидентах соответственно, без учета внутренних оборотов (без учета оборота материальных ценностей в денежном выражении внутри предприятия, включая перемещение ценностей между подразделениями предприятия и расчеты между подразделениями предприятия, связанные с передвижением основных и оборотных средств).#❝

Для отражения информации о наличии и движении денежных средств на валютных счетах в бухгалтерском учете организаций используется счет 52 «Валютные счета». НАЗАД 3.1.21. Заполнение строки 461 (выделяется из строки 460) Указываются данные о денежных средствах на валютных счетах в банках-нерезидентах.#❝

Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006 (приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (зарегистрирован Минюстом России 17 января 2007 г., регистрационный № 8788). НАЗАД#❝

20#❝

3.2 Заполнение показателей раздела 2 «Заемные средства» формы № П-6 НАЗАД к контрольным показателям на стр. 24 Раздел 2. Заемные средства, тысяча рублей № строки#❝

500#❝

Изменения за период Остаток Поступило Погашено Результат на конец Прочие за период с начала от изменения отчетного изменения с начала отчетного стоимости периода отчетного года заемных года средств 1 2 3 4 5 6 3.2.2.#❝

3.2.3.#❝

3.2.4.#❝

3.2.5.#❝

3.2.6.#❝

21 21 21 21 21 2.6 Кто относится к резидентам России на стр. 5 2.7 Кто относится к нерезидентам России на стр. 5 2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики на стр. 6 3.2.1. Заполнение строк 500–600 «Заемные средства» на стр. 21#❝

510#❝

Наименование показателя#❝

Полученные заемные средства (стр. 510 + стр. 530 + стр. 540 + стр. 600) в том числе: кредиты банков из них банков-нерезидентов бюджетные кредиты займы, полученные от других организаций и населения (стр. 550 + стр. 560) в том числе: нерезидентов резидентов (стр. 570 + стр. 580 + стр.#❝

585 + стр. 590) в том числе: нефинансовых организаций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) других финансовых организаций#❝

520 530#❝

540 550 560 570 580 585#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

21#❝

№ строки#❝

Остаток на начало отчетного года#❝

1 3.2.2.#❝

Заполнение графы 1 на стр.#❝

21#❝

Наименование показателя#❝

населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население выпущенные долговые ценные бумаги#❝

590 600#❝

Поступило за период с начала отчетного года 2 3.2.3.#❝

Заполнение графы 2 на стр.#❝

21#❝

Изменения за период Погашено Результат с начала от изменения отчетного стоимости года заемных средств 3 4 3.2.4.#❝

3.2.5.#❝

Заполнение Заполнение графы 3 на стр. графы 4 на стр.#❝

21 21#❝

Прочие изменения#❝

5 3.2.6.#❝

Заполнение графы 5 на стр.#❝

21#❝

Остаток на конец отчетного периода 6 3.2.7. Заполнение графы 6 на стр. 22#❝

НАЗАД 3.2.2. В графе 1 указываются данные об объеме заемных средств на начало отчетного периода. НАЗАД 3.2.3. В графе 2 указываются данные о получении отчитывающейся организацией заемных средств. НАЗАД 3.2.4. В графе 3 указываются данные о погашении отчитывающейся организацией кредитов, займов, других долговых обязательств. НАЗАД 3.2.5. В графе 4 указываются данные об изменениях обязательств за счет курсовой или котировочной переоценки (например, курсовая разница от переоценки в российские рубли активов, выраженных в иностранной валюте; переоценка долговых ценных бумаг в результате изменения рыночных цен). НАЗАД 3.2.6. В графе 5 указываются данные о прочих изменениях в объеме заемных средств. К прочим изменениям относятся такие изменения, которые не нашли отражение в графах 2, 3 и 4. Например, изменения вследствие неожиданного прекращения существования финансового обязательства из-за форс-мажорных обстоятельств или банкротства заемщика, прощение долга, изменения в классификации институциональной принадлежности кредитора к секторам экономики. НАЗАД#❝

22#❝

Для заполнения формы № П-6: к кредитам, полученным от банков, также следует относить кредиты в форме овердрафта.#❝

Под овердрафтом понимается кредитование счета (ст. 850 Гражданского кодекса Российской Федерации) в случаях, когда в соответствии с договором банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств. Кредит считается предоставленным на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.#❝

Отражение операций получения и погашения кредита в форме овердрафта в форме № П-6 осуществляется без учета внутренних оборотов. НАЗАД 3.2.9. Заполнение строки 530 Указываются данные о бюджетных кредитах.#❝

Под бюджетным кредитом понимается получение на возвратной и возмездной основе денежных средств из бюджета любого уровня бюджетной системы Российской Федерации. НАЗАД 3.2.10. Заполнение строки 540 Указываются данные о заемных средствах, полученных от других организаций, включая вексельные обязательства (учтенные на счетах 66, 67). Из них выделяются кредиты нерезидентов (строка 550) и резидентов (строка 560). Облигационные займы в строке 540 не учитываются. НАЗАД 3.2.11. Заполнение строки 600 Указываются данные об облигационных займах и о выпущенных отчитывающейся организацией долговых ценных бумагах с учетом выплат купонов, начисленных процентов в соответствии с видом долговых ценных бумаг. НАЗАД#❝

23#❝

3.3 Заполнение показателей раздела 3 «Капитал и резервы» НАЗАД к контрольным показателям на стр. 24 Раздел 3. Капитал и резервы1, тысяча рублей Наименование показателя А Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) (стр. 720 + стр. 730) участие нерезидентов участие резидентов (стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + стр. 770 + стр. 780 + стр. 790) в том числе: нефинансовых организаций кредитных организаций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) других финансовых организаций органов государственного управления населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население Собственные акции, выкупленные у акционеров#❝

№ строки Б#❝

Остаток на начало предыдущего года 1#❝

Остаток на конец предыдущего года 2#❝

700#❝

Соответствует строке 1300 Бухгалтерского баланса#❝

710 720#❝

Соответствует строке 1310 Бухгалтерского баланса 2.6 Кто относится к резидентам России на стр. 5#❝

730#❝

2.7 Кто относится к нерезидентам России на стр. 5 2.8 Распределение финансовых вложений, осуществленных организацией по секторам экономики на стр. 6#❝

740 750 760 770 780 790 800#❝

Соответствует строке 1320 Бухгалтерского баланса ) (#❝

1 Раздел заполняется за предыдущий год в отчете за январь – июнь отчетного года.#❝

Некоммерческие организации по строке 700 заполняют данные по разделу «Целевое финансирование» (строка 1310 Бухгалтерского баланса), данные строки 710 соответствуют строке 1310 Бухгалтерского баланса (паевой фонд), строку 800 не заполняют. НАЗАД#❝

24#❝

Логические контроли 1 2#❝

строки с 440 по 461 по гр. 7 не заполняются строка 530 по гр. 4 не заполняется#❝

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29#❝

Арифметические контроли гр. 1 + гр. 2 – гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 = гр. 6 по строкам с 010 по 600 строка 800 (гр. 1, 2) ≤ 0 строка 010 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 020 + 030 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 010 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 040 + 140 + 250 + 325 + 330 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 020 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 050 + 150 + 260 + 328 + 340 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 030 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 060 + 160 + 270 + 326 + 350 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 040 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 050 + 060 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 040 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 070 + 080 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 080 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 090 + 100 + 110 + 120 + 130 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 140 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 150 + 160 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 140 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 170 + 180 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 180 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 190 + 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 245 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 250 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 260 + 270 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 250 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 280 + 290 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 290 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 300 + 301 + 310 + 320 + 321 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 325 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 326 + 328 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 326 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7) ≥ строки 327 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7) строка 328 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7) ≥ строки 329 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7) строка 330 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 340 + 350 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 330 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 360 + 370 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 370 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 435 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) строка 440 (по гр. 1, 2, 3, 6) ≥ строки 441 (по гр. 1, 2, 3, 6) строка 460 (по гр. 1, 2, 3, 6) ≥ строки 461 (по гр. 1, 2, 3, 6) строка 500 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) = сумме строк 510 + 530 + 540 + 600 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) строка 510 (по гр. 1, 2, 3, 6) ≥ строке 520 (по гр. 1, 2, 3, 6) строка 540 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) = сумме строк 550 + 560 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) строка 560 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) = сумме строк 570 + 580 + 585 + 590 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6)#❝

25#❝

30 строка 700 (по гр. 1, 2) не равна 0 в отчете за январь  июнь 31 строка 710 (по гр. 1, 2) не равна 0 в отчете за январь  июнь, кроме некоммерческих организаций 32 строка 710 (по гр. 1, 2) = сумме строк 720 + 730 (по гр. 1, 2) 33 строка 730 (по гр. 1, 2) = сумме строк 740 + 750 + 760 + 770 + 780 + 790 (по гр. 1, 2) НАЗАД к разделу 1 НАЗАД к разделу 2 НАЗАД к разделу 3#❝