О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П
Указание Банка России от 26.09.2022 № 6256-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
- Вступает в силу
- Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2023 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Регистрация в Минюсте России № 70856 от 08.11.2022; Официально опубликовано 15.11.2022. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(БАНК РОССИИ) УКАЗАНИЕ г. Москва - ’
МИНИСТЕРСТВО ЮСТНЦНИ POCCHACKOR ФЕДЕРАЦИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 2026,2. |
п и р 90 25, |
О внесении изменений в Положение Банка России
от 2 сентября 2015 года № 488-П
(ee ee STS ист, AD RES.
Ha основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»! и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 сентября 2022 года № ПСД-57):
1.1. В преамбуле слова «, определяемых в соответствии с Федеральным#❝
законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Собрание#❝
? Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный № 39326, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года № 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный № 44735), от 14августа 2017 года № 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный № 48108), от 17 августа 2020 года № 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный № 60303), от 16 августа 2022 года № 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70156).#❝
законодательства Российской Федерации, 1996, № 17, ст. 1918; 2001, № 33, ст. 3424; 2002, № 52, ст. 5141; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3225; 2005, № 11, ст. 900; № 25, ст. 2426; 2006, № 1, ст. 5; № 2, ст. 172; № 17, ст. 1780; № 31, ст. 3437; № 43, ст. 4412; 2007, № 1, ст. 45; № 18, ст. 2117; № 22, ст. 2563; № 41, ст. 4845; № 50, ст. 6247; 2008, № 52, ст. 6221; 2009, № 1, ст. 28; № 18, ст. 2154; № 23, ст. 2770; № 29, ст. 3642; № 48, ст. 5731; № 52, ст. 6428; 2010, № 17, ст. 1988; № 31, ст. 4193; № 41, ст. 5193; 2011, №7, ст. 905; № 23, ст. 3262; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7040; № 50, ст. 7357; 2012, № 25, ст. 3269; № 31, ст. 4334; № 53, ст. 7607; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4043, ст. 4082, ст. 4084; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 30, ст. 4219; 2015, № 1, ст. 13; № 14, ст. 2022; № 27, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4349, ст. 4357; 2016, № 1, ст. 50, ст. 81; № 27, ст. 4225)» ИСКЛЮЧИТЬ.#❝
1.2. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:#❝
«1.1. Настоящее Положение распространяется на производные финансовые инструменты, определяемые в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 17, ст. 1918; 2022, № 29, ст. 5298), на договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита, и договоры, определяемые в качестве производных инструментов в соответствии с Приложением А Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации»#❝
№ 42869), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 1Ин «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный № 56187), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (1ЕК5) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный № 58832), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135), приказом Министерства финансов Российской Федерации#❝
стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62829), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» (Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства»)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки кМСФО (IAS) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018—2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62828) (далее - МСФО (IFRS) 9).#❝
1.3.1. Абзац пятый после слов «получение экономических выгод» дополнить словами «(далее — счет № 52601)», после слов «уменьшение экономических выгод» дополнить словами «(далее — счет № 52602)».#❝
1.3.2. Абзац пятый изложить в следующей редакции:#❝
«Производные финансовые инструменты, представляющие собой актив, отражаются на активном балансовом счете № 52601 «Производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод» (далее счет № 52601), производные финансовые инструменты, представляющие собой обязательство, отражаются на пассивном балансовом счете № 52602 «Производные инструменты, по которым ожидается#❝
в первом предложении слова «Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации | августа 2016 года № 43044, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 56H «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50779, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года № 56187, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа#❝
(IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 июля 2020 года № 58832» заменить словами «МСФО (IFRS) 9»;#❝
1.4.2. В абзацах втором и третьем слова «Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года» заменить словами «МСФО (IFRS) 9».#❝
1.4.3. В абзаце четвертом слова «Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869 («Официальный интернетпортал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее — МСФО (IFRS) 9)» заменить словами «МСФО (IFRS) 9».#❝
1.5. Пункт 3.1 изложить в следующей редакции: |#❝
«3.1. Производные финансовые инструменты должны отражаться при первоначальном признании и последующей оценке на балансовых счетах по учету производных финансовых инструментов в валюте Российской Федерации по справедливой стоимости, за исключением случаев, указанных в подпункте 3.3.2 пункта 3.3 и подпункте 3.5.2 пункта 3.5 настоящего#❝
В случаях, указанных в подпункте 3.3.2 пункта 3.3 и подпункте 3.5.2 пункта 3.5 настоящего Положения, производные финансовые инструменты должны отражаться на балансовых счетах по учету производных финансовых инструментов в валюте Российской Федерации по справедливой стоимости, скорректированной, чтобы отсрочить отражение в составе доходов или расходов разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и обязательством по уплате денежной суммы (премии) при первоначальном признании производного финансового инструмента.».#❝
абзац первый после слов «дня заключения договора (сделки)» дополнить словами «(далее — счет № 47408)»;#❝
«Дебет счета по учету денежных средств, счета по учету расчетов, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2021, №27, ст. 5187) (далее — План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях) (далее при совместном упоминании — счета по учету денежных средств и расчетов)»;#❝
1.7.2. Подпункт.3.4.2 изложить в следующей редакции:#❝
«3.4.2. Обязательство по уплате денежной суммы (премии) отражается в валюте расчетов на счете № 47407 бухгалтерской записью:#❝
Денежная сумма (премия), причитающаяся к уплате, в размере справедливой стоимости производного финансового инструмента отражается бухгалтерской записью:#❝
1.8.1. Абзацы четвертый — пятнадцатый подпункта 3.5.1 изложить в следующей редакции:#❝
1.9.1. В абзаце пятом слова «(символ 53803 «Прочие расходы» приложения 1, символ 53803 «Прочие расходы» приложения 2 к Положению» заменить словами «(по символу отчета о финансовых результатах, предусмотренному Положением», слово «зарегистрированному» заменить словом «зарегистрированным», слова «(далее — Положение Банка России № 487-П)» заменить словами «(далее — символ ОФР), 53803)».#❝
1.9.2. Абзац пятый изложить в следующей редакции:#❝
«Затраты, связанные с заключением договора, являющегося производным финансовым инструментом, или выбытием производного финансового инструмента (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с условиями договора другой стороне), признаются некредитной финансовой организацией операционными расходами (по символу отчета о финансовых результатах, предусмотренному Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее — символ ОФР), 53803) в общеустановленном порядке.».#❝
1.11.2. Подпункт 5.1.1 изложить в следующей редакции:#❝
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом № 47408.#❝
Разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменыненным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, или разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальным курсам на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета № 47408 на счета по учету доходов или расходов от операций с иностранной валютой (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 37101-37106, расходы — по соответствующему символу ОФР 47101-47106).#❝
1.11.4. Подпункт 5.1.3 изложить в следующей редакции:#❝
«5.1.3. По сделкам на приобретение драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи.#❝
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом № 47408.#❝
Разница между стоимостью приобретения драгоценных металлов по курсу сделки, увеличенной на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенной на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и стоимостью драгоценных металлов по учетной цене, действующей на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета № 47408 на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 37301-37305, расходы — по соответствующему символу ОФР 47301-47305).#❝
1.11.5. Подпункт 5.1.4 изложить в следующей редакции:#❝
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом № 47408.#❝
1.12.2. Подпункт 5.2.1 изложить в следующей редакции:#❝
Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом № 47407.#❝
Разница между рублевым эквивалентом иностранной валюты по курсу сделки, уменьшенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, или разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных#❝
производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета № 47407 на счета по учету доходов или расходов от операций с иностранной валютой (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 37191-37106, расходы — по соответствующему символу ОФР 47101-47106).#❝
1.12.3. Абзацы четвертый и пятый подпункта 5.2.3 изложить в следующей редакции:#❝
1.12.4. Абзацы четвертый — шестой подпункта 5.2.4 изложить в следующей редакции:#❝
«По кредиту счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества» отражается стоимость базисного (базового) актива по цене реализации, определенной договором, в корреспонденции со счетом № 47407.#❝
Сумма требований на получение денежных средств по мере осуществления расчетов списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.#❝
в абзаце первом слова «выбытия производных финансовых инструментов и расчетов» заменить словами «выбытия производных инструментов и расчетов»;#❝
Финансовый результат, определенный на вспомогательном счете, при прекращении признания производных финансовых инструментов в случаях, указанных в настоящем пункте, подлежит отнесению на счета по учету доходов от производных финансовых инструментов (расходов по производным финансовым инструментам) (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 36101-36105, 36201-36205, 36301-36305, 36401-36405, расходы — по соответствующему символу ОФР 46101-46105, 46201-46205, 46301-46305, 46401-46405) на дату прекращения признания производных финансовых инструментов.#❝
1.15. Абзацы третий — пятый пункта 6.4 изложить в следующей#❝
«Той же датой по дебету счета № 61601 отражается сумма обязательств по уплате вариационной маржи, по кредиту счета № 61601 отражается сумма требований на получение вариационной маржи.#❝
1.16. Пункт 6.5 изложить в следующей редакции:#❝
«6.5. Прочие промежуточные платежи по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.#❝
Изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента с даты проведения предыдущей переоценки по дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате прочих промежуточных платежей в соответствии с договором отражается некредитной финансовой организацией на счете № 61601 в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом по учету производного финансового инструмента.#❝
| Той же датой по дебету счета № 61601 отражается сумма обязательств по уплате денежных средств, по кредиту счета № 61601 отражается сумма требований на получение денежных средств.#❝
Финансовый результат от указанных в настоящем пункте операций, определенный на вспомогательном счете, подлежит отнесению на счета по учету доходов от производных финансовых инструментов (расходов по#❝
1.17. Главу 6 дополнить пунктами 6.7 и 6.8 следующего содержания:#❝
«6.7. Сумма аванса, предварительной оплаты, полученная (уплаченная) в связи с обязанностью стороны или сторон уплачивать денежные суммы по производному финансовому инструменту, должна отражаться на балансовом счете № 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям» (№ 47423 «Требования по прочим финансовым операциям») до прекращения признания производного финансового инструмента.#❝
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2023 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.#❝
О каких нормах
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о п
- 39-ФЗ
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на терр
- 86-ФЗ
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в
- О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Рос
- О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поп