О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалт…

«12-месячные ожидаемые кредитные убытки», «амортизированная стоимость», «валовая балансовая стоимость», «дата реклассификации», «дата#

заключения сделки», «Долговой инструмент», «затраты по сделке»,#

«кредитно-обесцененный финансовый актив», «метод эффективной процентной ставки», «ожидаемые кредитные убытки», «ожидаемые кредитные убытки за весь срок», «оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки», «покупка или продажа на стандартных условиях», «приобретенный или созданный кредитно-обесцененный финансовый актив», «производный инструмент», «процентная выручка», «цена сделки», «эффективная процентная ставка» — в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года! (далее - МСФО (IFRS) 9);#

«активный рынок», «наблюдаемые исходные данные», «приведенная стоимость», «справедливая стоимость» — в значениях, установленных#

Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка#

' Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Мивистерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869) (далее — приказ Минфина России № 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 1114 «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044) (далее — приказ Минфина России № 111H), приказом Минфина России от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779) (далее — приказ Минфина России № 56n), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 5 1396) (далее — приказ Минфина России № 125н), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный № 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный № 58832) (далее — приказ Минфина России № 55н), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135) (далее — приказ Минфина России № 304н), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 23н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62829) (далее — приказ Минфина России № 23н), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» (Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства»)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (ТАЗ) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018—2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный № 62828).#

справедливой стоимости»? (далее - МСФО (IFRS) 13);#

«ассоциированная организация», «значительное влияние», «совместное предприятие», «совместный контроль» — в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»3;#

«дата операции», «операция в иностранной валюте» — в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»“;#

«долевой инструмент», «собственный капитал», «финансовый актив» — в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (ТАЗ) 32 «Финансовые инструменты: представление»;#

«дочерняя организация», «контроль над объектом инвестиций» — в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»;#

«кредитный риск» — в значении, установленном Международным#

стандартом финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:#

? Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 17 сентября 2024 года № 127н (зарегистрирован Минюстом России 2 декабря 2024 года, регистрационный № 80431) (далее — приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н.#

3 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России от 20 июля 2017 года № 117н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2017 года, регистрационный № 47669), приказом Минфина России № 56n, приказом Минфина России № 125н.#

* Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации, приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2024 года № 77н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Соглашения о финансировании поставок (Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7)», «Международная налоговая реформа — модельные правила Компонента 2 (Поправки к МСФО (IAS) 12)», «Отсутствие возможности обмена валют (Поправки к МСФО (IAS) 21)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 4 июля 2024 года, регистрационный № 78758) (далее — приказ Минфина России № 77н).#

5 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России № 304н.#

5 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н.#

раскрытие информации»’ (далее — МСФО (IFRS) 7);#

«собственники» — в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»? (далее — МСФО (IAS) 1);#

«убыток от обесценения» - в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов»°.#

кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, утвержденного Банком#

7 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России № 55н, приказом Минфина России № 304н, приказом Минфина России № 23н, приказом Минфина России от 30 декабря 2021 года № 229н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Раскрытие информации об учетной политике (Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и Практическим рекомендациям № 2 по применению МСФО «Формирование суждений о существенности»)» и «Отложенный налог, связанный с активами и обязательствами, которые возникают в результате одной операции (Поправки к МСФО (IAS) 12)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 февраля 2022 года, регистрационный № 67141)» (далее — приказ Минфина России № 229н), приказом Минфина России № 77н.#

3 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России от 30 октября 2018 года № 220н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 ноября 2018 года, регистрационный № 52703), приказом Минфина России от 5 августа 2019 года № 119н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Олределение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2019 года, регистрационный № 56149), приказом Минфина России от 14 июля 2020 года № 142н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 сентября 2020 года, регистрационный № 59616), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года № 283н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)» и «Поправка к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный № 61873), приказом Минфина России № 304н, приказом Минфина России № 229n, приказом Минфина России от 13 декабря 2023 года № 198н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО (IAS) 1)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2024 года, регистрационный № 76917).#

7 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 125н, приказом Минфина России № 304н.#

России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».#

ценные бумаги, являющиеся долговыми инструментами (далее — долговые ценные бумаги), оцениваемые по амортизированной стоимости;#

ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#

При получении контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него организация должна для целей отражения на счетах бухгалтерского учета долевых ценных бумаг#

дочерних организаций и долевых ценных бумаг ассоциированных#

организаций классифицировать их в соответствии с пунктом 4.1.4 МСФО (IFRS) 9, в случае если такое решение утверждено в учетной политике организации.#

Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, номинальная стоимость (сумма обязательства) которых выражена в иностранной валюте, организация должна произвести пересчет их амортизированной стоимости, выраженной в иностранной валюте, в рубли по официальному курсу на дату оценки их амортизированной стоимости.#

Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета долевых ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, организация после их первоначального признания не должна производить пересчет их первоначальной стоимости, выраженной в иностранной валюте, в зависимости от изменения официальных курсов.#

операции по каждой сделке с ценными бумагами отдельно.#

«Векселя кредитных организаций», № 51214 «Векселя прочих резидентов»,#

№ 51215 «Векселя иностранных государств», № 51216 «Векселя банковнерезидентов», № 51217 «Векселя прочих нерезидентов», № 51311 «Векселя федеральных органов исполнительной власти», № 51312 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», № 51313 «Векселя кредитных организаций», № 51314 «Векселя прочих резидентов», № 51315 «Векселя иностранных государств», № 51316 «Векселя банков-нерезидентов», № 51317 «Векселя прочих нерезидентов», № 5151] «Векселя федеральных органов исполнительной власти», № 51512 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», № 51513 «Векселя кредитных организаций», № 51514 «Векселя прочих резидентов», № 51515 «Векселя иностранных государств», № 51516 «Векселя банковнерезидентов», № 51517 «Векселя прочих нерезидентов» (далее при совместном упоминании — счет по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги) организация должна определить следующие компоненты стоимости долговых ценных бумаг:#

номинальную стоимость (сумму обязательства) долговых ценных бумаг;#

начисленные к получению проценты (купон) по долговым ценным бумагам;#

премию по долговым ценным бумагам в размере положительной разницы между ценой сделки, уменьшенной на сумму входящих в цену сделки процентов (купона) по долговым ценным бумагам, и номинальной стоимостью (суммой обязательства) долговых ценных бумаг (далее — премия);#

дисконт по долговым ценным бумагам в размере отрицательной разницы между ценой сделки, уменьшенной на сумму входящих в цену сделки процентов (купона) по долговым ценным бумагам, и номинальной стоимостью (суммой обязательства) долговых ценных бумаг (далее — дисконт).#

номинальную стоимость (сумму обязательства) долговых ценных бумаг#

при наличии премии на отдельном лицевом счете по учету ценных бумаг, имеющих один регистрационный номер выпуска эмиссионных ценных бумаг (государственный регистрационный номер выпуска эмиссионных ценных бумаг, идентификационный номер выпуска эмиссионных ценных бумаг) или один международный код (номер) идентификации ценных бумаг, одной партии ценных бумаг, отдельной ценной бумаги, открываемом на счете по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги;#

начисленные к получению проценты (купон) по долговым ценным бумагам на отдельном лицевом счете, открываемом на счете по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги;#

премию на отдельном лицевом счете, открываемом на счете по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги;#

дисконт, начисленный при отражении на счетах бухгалтерского учета его амортизации, на отдельном лицевом счете, открываемом на счете по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги.#

следующего дня после дня заключения договора (сделки), в случае покупки#

или продажи на стандартных условиях ценных бумаг, с даты заключения сделки до наиболее ранней из следующих дат: до даты поставки ценных бумаг;#

до даты оплаты ценных бумаг.#

по справедливой стоимости, увеличенной на сумму затрат по сделке, связанных с ценными бумагами, в случае если долговые ценные бумаги оцениваются после первоначального признания по амортизированной стоимости или ценные бумаги оцениваются после первоначального признания по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

по справедливой стоимости, в случае если ценные бумаги оцениваются после первоначального признания по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#

первоначальной оценке) организация должна при первоначальном признании#

10#

отразить ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета:#

по стоимости ценных бумаг, определенной в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Указания, в случае если она подтверждается рыночной ценой (котировкой) на активном рынке на идентичные ценные бумаги или основывается на методе оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные;#

по стоимости ценных бумаг, определенной в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Указания, скорректированной в соответствии с подпунктом (b) пункта В5.1.2А МСФО (IFRS) 9, в случае если она не подтверждается рыночной ценой (котировкой) на активном рынке на идентичные ценные бумаги и не основывается на методе оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные.#

В случае, указанном в абзаце третьем пункта 2.4 настоящего Указания, организация должна при первоначальном признании долговых ценных бумаг отразить связанную с ними разницу при первоначальной оценке на отдельном лицевом счете, открываемом на счетах по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумах (за исключением случая, когда в учетной политике организации утверждено решение не отражать на счетах бухгалтерского учета разницу при#

первоначальной оценке, которая не признается организацией существенной).#

11#

В случае, указанном в абзаце третьем пункта 2.4 настоящего Указания, организация должна при первоначальном признании долевых ценных бумаг отразить связанную с ними разницу при первоначальной оценке на счете № 50670 «Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании» (далее — счет № 50670), или счете № 50671 «Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения» (далее — счет № 50671), или счете № 50770 «Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании» (далее — счет № 50770), или счете № 50771 «Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения» (далее — счет № 50771) в зависимости от категории ценных бумаг (за исключением случая, когда в учетной политике организации утверждено решение не отражать на счетах бухгалтерского учета разницу при первоначальной оценке, которая не признается организацией существенной).#

предварительные затраты по сделке), бухгалтерской записью:#

12#

Дебет счета № 50905 «Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг» (далее — счет № 50905)#

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.#

Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета затрат по сделке, связанных с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток), осуществленных в валюте, отличной от валюты, в которой выражена их номинальная стоимость (сумма обязательства), организация должна произвести пересчет указанных затрат по сделке в валюту номинальной стоимости (суммы обязательства) ценных бумаг по официальному курсу, а в случае отсутствия официального курса — по кросс-курсу на дату осуществления затрат по сделке, связанных с ценными бумагами.#

Дебет счета № 71702 «Расходы по другим операциям» (далее — счет № 71702)#

Кредит счета № 50905.#

на дату получения приобретаемых ценных бумаг;#

на дату оплаты приобретаемых ценных бумаг.#

Дебет счета № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня#

заключения договора (сделки)» (далее — счет № 47408)#

13#

Кредит. счета № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» (далее — счет № 47407).#

Дебет счета № 47408#

Кредит счета № 50905.#

Дебет счета № 71504 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» (далее — счет № 71504) или счета № 71506 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами» (далее — счет № 71506) в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 50905.#

Дебет счета № 47408#

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.#

ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль#

14#

или убыток, понесенные на дату их первоначального признания, единовременно в качестве расходов на дату первоначального признания указанных ценных бумаг бухгалтерской записью:#

Дебет счета № 71504 или счета № 71506 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.#

Дебет счета № 50605 «Долевые ценные бумаги кредитных организаций», или счета № 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», или счета № 50607 «Долевые ценные бумаги банковнерезидентов», или счета № 50608 «Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов», или счета № 50640 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных кредитных#

организаций», или счета № 50641 «Участие в дочерних и ассоциированных#

15#

акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных организаций», или счета № 50642 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов», или счета № 50643 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных организаций — нерезидентов», или счета № 50705 «Долевые ценные бумаги кредитных организаций», или счета № 50706 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», или счета № 50707 «Долевые ценные бумаги банковнерезидентов», или счета № 50708 «Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов», или счета № 50740 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций», или счета № 50741 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных организаций», или счета № 50742 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов», или счета № 50743 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных организаций — нерезидентов», или счета № 60101 «Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций», или счета № 60102 «Акции дочерних и ассоциированных организаций», или счета № 60103 «Акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов», или счета № 60104 «Акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов», или счета № 60106 «Паи паевых инвестиционных фондов» (далее — счет № 60106) в зависимости от эмитента долевых ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него (далее при совместном упоминании — счет по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги), или счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг#

Кредит счета № 47408.#

16#

При первоначальном признании ценных бумаг организация должна отразить их стоимость на счетах по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги и счетах по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги в валюте их номинальной стоимости (суммы обязательства).#

Дебет счета № 47407#

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 50] «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» (далее — счет № 501), или счета № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (далее — счет № 502), или счета № 504 «Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости» (далее — счет № 504), или счета № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» (далее — счет № 512), или счета № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (далее — счет № 513), или счета № 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости» (далее — счет № 515) в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг#

Кредит счета № 71503 «Доходы (кроме процентных) от операций с#

приобретенными долговыми ценными бумагами» (далее — счет № 71503).#

17#

Дебет счета № 71504#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьышающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 504, или счета № 512, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки долевых ценных бумаг — положительные разницы счета № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» (далее — счет № 506) или счета № 507 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (далее — счет № 507) в зависимости от категории ценных бумаг#

Кредит счета № 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» (далее — счет № 71505).#

Дебет счета № 71506#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки долевых ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 506 или счета № 507 в зависимости от категории ценных бумаг.#

с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной#

18#

стоимости:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменыпающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке).#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке)#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменыпающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки долговых ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 502, или счета № 512, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменынающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 512, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных#

бумаг (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной#

19#

оценке).#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 512, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке)#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки долговых ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501, или счета № 502, или счета № 512, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки долевых ценных бумаг — положительные разницы счета № 506 или счета № 507 в зависимости от категории ценных бумаг#

Кредит счета № 50671 или счета № 50771 в зависимости от категории ценных бумаг.#

Дебет счета № 50670 или счета № 50770 в зависимости от категории ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки долевых ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 506 или счета № 507 в зависимости#

от категории ценных бумаг.#

20#

последний календарный день каждого квартала.#

долговые ценные бумаги оцениваются после первоначального признания по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#

разница между амортизированной стоимостью долговых ценных бумаг, рассчитанной с использованием метода ЭПС, и амортизированной стоимостью долговых ценных бумаг, рассчитанной без использования метода ЭПС, не признается организацией существенной на протяжении периода с момента первоначального признания до прекращения их признания.#

на счетах бухгалтерского учета без использования метода ЭПС организация#

21#

должна отражать: амортизацию равными частями премии или дисконта;#

амортизацию равными частями затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#

на последний календарный день каждого месяца;#

на дату уплаты процентов (купона), предусмотренную долговыми ценными бумагами;#

на дату реклассификации долговых ценных бумаг;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг;#

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету начисленных к получению процентов (купона) по долговым ценным бумагам)#

Кредит счета № 71001 «Процентные доходы» (далее — счет № 71001).#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету начисленного дисконта)#

Кредит счета № 71001.#

22#

бухгалтерской записью:#

Дебет счета № 71004 «Премии, уменыпающие процентные доходы»#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету премии).#

на последний календарный день каждого месяца;#

на дату уплаты процентов (купона), предусмотренную долговыми ценными бумагами;#

на дату реклассификации долговых ценных бумаг;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг;#

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 504, или счета № 512, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг#

Кредит счета № 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период,#

рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными#

23#

доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (далее — счет № 71005).#

Дебет счета № 71006 «Корректировки, уменьыпающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (далее — счет № 71006)#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 504, или счета № 512, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.#

Дебет счета № 71006#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502, или счета № 504, или счета#

№ 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных#

бумаг.#

24#

ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку их стоимости, отраженной на счетах по учету ценных бумаг (за исключением счетов второго порядка по учету резервов под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) и счетов второго порядка по учету резервов под обесценение по векселям (далее при совместном упоминании — счет второго порядка по учету резервов под обесценение), до валовой балансовой стоимости в сумме, которая определяется организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета процентной выручки по указанным долговым ценным бумагам, бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 3.9, 3.10 и 4.2 настоящего Указания, не реже чем на каждую из следующих дат:#

на последний календарный день каждого квартала;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости;#

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих#

стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в#

25#

зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 71503.#

Дебет счета № 71504#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг.#

на последний календарный день каждого квартала;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости;#

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в#

зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету положительной разницы#

26#

при первоначальной оценке)#

Кредит счета № 71503.#

Дебет счета № 71504#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету отрицательной разницы#

при первоначальной оценке).#

на последний календарный день каждого месяца;#

на дату реклассификации долговых ценных бумаг из категории ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в категорию долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости;#

на дату реклассификации долговых ценных бумаг из категории долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг,#

27#

оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

на дату прекращения признания ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#

В случае если организация совершает в течение календарного месяца#

28#

операции с ценными бумагами одного эмитента, не относящимися к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющими международного кода (номера) идентификации ценных бумаг, она должна на даты совершения указанных операций отразить на счетах бухгалтерского учета переоценку всех указанных ценных бумаг этого эмитента, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502, или счета № 507, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (далее — счет № 10603).#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502, или счета № 507, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 10603, если по переоцениваемым ценным бумагам в составе прочего совокупного дохода отсутствует ранее признанный убыток от их переоценки,#

ИЛИ#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502, или счета № 507, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг,#

оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#

29#

(далее — счет № 10605), если по переоцениваемым ценным бумагам в составе прочего совокупного дохода ранее признан убыток от их переоценки.#

Дебет счета № 10605#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502, или счета № 507, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета № 10605#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502, или счета № 507, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг, если по переоцениваемым ценным бумагам в составе прочего совокупного дохода отсутствует ранее признанная прибыль от их переоценки,#

или#

Дебет счета № 10603#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502, или счета № 507, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг, если по переоцениваемым ценным бумагам в составе прочего совокупного дохода ранее признана прибыль от их переоценки.#

ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий#

30#

совокупный доход, после их первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:#

на последний календарный день каждого квартала;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

на дату прекращения признания ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

на дату, когда справедливая стоимость ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, была оценена с использованием метода оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменынающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке)#

Кредит счета № 71503.#

Дебет счета № 71504#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету отрицательной разницы#

при первоначальной оценке).#

31#

Дебет счета № 50771#

Кредит счета № 71505.#

Дебет счета № 71506#

Кредит счета № 50770.#

на последний календарный день каждого месяца;#

на дату реклассификации долговых ценных бумаг из категории ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в категорию долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости;#

на дату реклассификации долговых ценных бумаг из категории#

долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости,#

32#

в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#

на дату прекращения признания ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#

номер выпуска эмиссионных ценных бумаг, идентификационный номер#

33#

выпуска эмиссионных ценных бумаг), или этот международный код (номер) идентификации ценных бумаг.#

В случае если организация совершает в течение календарного месяца операции с ценными бумагами одного эмитента, не относящимися к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющими международного кода (номера) идентификации ценных бумаг, она должна на даты совершения указанных операций отразить на счетах бухгалтерского учета переоценку всех указанных ценных бумаг этого эмитента, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 71503 или счета № 71505 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 71503 или счета № 71505 в зависимости от ценных бумаг, если по переоцениваемым ценным бумагам отсутствует остаток по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512#

ИЛИ#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг —#

отрицательные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512#

34#

в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 71503 или счета № 71505 в зависимости от ценных бумаг, если по переоцениваемым ценным бумагам имеется остаток по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512.#

Дебет счета № 71504 или счета № 71506 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета № 71504 или счета № 71506 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счету № 501, или счета № 506, или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, если по переоцениваемым ценным бумагам отсутствует остаток по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512#

или#

Дебет счета № 71504 или счета № 71506 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, если по переоцениваемым ценным бумагам имеется остаток по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 506, или счета № 512.#

35#

Указания, организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание в составе прибыли или убытка в соответствии с подпунктом (b) пункта В5.1.2А МСФО (IFRS) 9 разницы при первоначальной оценке по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после их первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:#

на последний календарный день каждого квартала;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#

на дату прекращения признания ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#

на дату, когда справедливая стоимость ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, была оценена с использованием метода оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке)#

Кредит счета № 71503.#

при первоначальной оценке:#

Дебет счета № 71504#

36#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке).#

Дебет счета № 50671#

Кредит счета № 71505.#

Дебет счета № 71506#

Кредит счета № 50670.#

Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, и долговым ценным бумагам, оцениваемым по#

справедливой стоимости через прочий совокупный доход#

соответствии с пунктом 4.1.2А МСФО (IFRS) 9 (далее соответственно — резерв#

37#

под кредитные убытки по долговым ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, резерв под кредитные убытки по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход) (далее при совместном упоминании — резерв под кредитные убытки), в соответствии с разделом 5.5 МСФО (IFRS) 9 не реже чем на каждую из следующих дат (за исключением случая, указанного в абзаце первом пункта 7.5 настоящего Указания):#

на дату первоначального признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, и долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (за исключением долговых ценных бумаг, которые являются приобретенными или созданными кредитно-обесцененными финансовыми активами);#

на последний календарный день каждого квартала;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, и долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, и долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#

резерв под кредитные убытки, оцениваемый в сумме, равной 12- месячным ожидаемым кредитным убыткам;#

резерв под кредитные убытки, оцениваемый в сумме, равной#

ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, по долговым ценным бумагам,#

38#

кредитный риск по которым значительно увеличился с даты их первоначального признания, но которые не являются кредитнообесцененными финансовыми активами (оцененный на индивидуальной основе в соответствии с пунктами В5.5.1-В5.5.6 МСФО (IFRS) 9);#

резерв под кредитные убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, по долговым ценным бумагам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты их первоначального признания, но которые не являются кредитнообесцененными финансовыми активами (оцененный на групповой основе в соответствии с пунктами В5.5.1-В5.5.6 МСФО (IFRS) 9);#

резерв под кредитные убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, по долговым ценным бумагам, которые являются кредитно-обесцененными финансовыми активами на дату оценки, но которые не были приобретены или созданы с кредитным обесценением;#

резерв под кредитные убытки по долговым ценным бумагам, которые были приобретены или созданы с кредитным обесценением.#

Дебет счета № 71202 «Расходы по формированию резервов под#

обесценение» (далее — счет № 71202)#

39#

Кредит счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 71201 «Доходы от восстановления резервов под обесценение» (далее — счет № 71201).#

на последний календарный день каждого квартала;#

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости;#

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг, оцениваемых но амортизированной стоимости.#

Дебет счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 71005.#

40#

Дебет счета № 71202#

Кредит счета № 10630.#

Дебет счета № 10630#

Кредит счета № 71201.#

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, являющимся#

41#

приобретенными или созданными кредитно-обесцененными финансовыми активами, величина ожидаемых кредитных убытков, которые были включены в расчетные денежные потоки при первоначальном признании указанных долговых ценных бумаг, превышает ожидаемые кредитные убытки за весь срок на дату их оценки, организация должна отразить корректировку, увеличивающую стоимость указанных долговых ценных бумаг на сумму такого превышения, на отдельном лицевом счете, открываемом на счетах по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, следующими бухгалтерскими записями:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502, или счета № 504, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг (лицевой счет по учету корректировки стоимости долговых ценных бумаг в результате уменьшения по ним ожидаемых кредитных убытков за весь срок)#

Кредит счета № 71201.#

Дебет счета № 71202#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502, или счета № 504, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг (лицевой счет по учету корректировки стоимости долговых ценных бумаг в результате уменьшения по ним ожидаемых кредитных убытков за весь#

срок).#

42#

реклассификацию долговых ценных бумаг в соответствии с пунктом 4.4.1 МСФО (IFRS) 9 на дату их реклассификации, в результате которой балансовая стоимость долговых ценных бумаг должна быть отражена на счетах по учету категории ценных бумаг, в которую они реклассифицированы.#

в части остатка по счету второго порядка по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 504 или счета № 515:#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

или#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, в случае если организация отражает процентную выручку по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через#

прибыль или убыток, на счетах бухгалтерского учета без использования#

43#

метода ЭПС, и решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы утверждено в учетной политике организации#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьышающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

ИЛИ#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, в случае если организация отражает процентную выручку по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счетах бухгалтерского учета без использования метода ЭПС, и решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы утверждено в учетной политике организации;#

в части резерва под кредитные убытки по долговым ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, бухгалтерской записью:#

Дебет счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих#

стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в#

44#

зависимости от ценных бумаг#

ИЛИ#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, в случае если решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы утверждено в учетной политике организации.#

в части остатка по счету второго порядка по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих#

45#

стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости OT ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменыпающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в#

зависимости от ценных бумаг.#

46#

в части остатка по счету второго порядка по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 504 или счета № 515:#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета No 515:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в#

зависимости от ценных бумаг#

47#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменынпающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 10630.#

в части остатка по счету второго порядка по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные#

бумаги счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг;#

48#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета № 10630#

Кредит счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг.#

списание суммы прибыли от переоценки:#

Дебет счета № 10603#

49#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг;#

списание суммы убытка от переоценки:#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 10605.#

в части остатка по счету второго порядка по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих#

стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в#

50#

зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, уменышающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512:#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг.#

убыток, в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой СТОИМОСТИ#

51#

через прочий совокупный доход, бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 5.4 и 5.5 настоящего Указания.#

в части остатка по счету второго порядка по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

ИЛИ#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, в случае если организация отражает процентную выручку по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счетах бухгалтерского учета без использования метода ЭПС, и решение об использовании в данной бухгалтерской записи#

счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные#

52#

разницы утверждено в учетной политике организации#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг;#

в части остатка по счету второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 502 или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

ИЛИ#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг, в случае если организация отражает процентную выручку по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счетах бухгалтерского учета без использования метода ЭПС, и решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы утверждено в учетной политике организации;#

в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 502 или счета № 513 в зависимости от#

ценных бумаг;#

53#

в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502 или счета № 513:#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 502 или счета № 513 взависимости от ценных бумаг#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы счета № 501 или счета № 512 в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета № 10630#

Кредит счета № 71503.#

перенос суммы прибыли от переоценки:#

Дебет счета № 10603#

Кредит счета № 71503;#

перенос суммы убытка от переоценки:#

Дебет счета № 71504#

Кредит счета № 10605.#

доход, который признавался на групповой основе в соответствии с#

54#

пунктами В5.5.1-В5.5.6 МСФО (IFRS) 9, в сумме, порядок определения которой утверждается в учетной политике организации, при реклассификации#

части указанных долговых ценных бумаг.#

по средней стоимости ценных бумаг;#

по стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг.#

Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета списания стоимости ценных бумаг, не относящихся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющих международного кода (номера) идентификации ценных бумаг, при прекращении их признания стоимость указанных ценных бумаг, подлежащая списанию, определяется организацией по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.#

на дату поставки ценных бумаг;#

на дату оплаты ценных бумаг.#

55#

Дебет счета № 47408#

Кредит счета № 47407.#

Дебет счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» (далее — счет № 61210)#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги или счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги в зависимости от ценных бумаг.#

Дебет счета № 61210#

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг — положительные разницы счета № 501, или счета № 502, или счета № 506, или счета № 507, или счета № 512, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг —#

отрицательные разницы счета № 501, или счета № 502, или счета № 506, или#

56#

счета № 507, или счета № 512, или счета № 513 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг#

Кредит счета № 61210.#

Дебет счета № 61210#

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 504, или счета № 512, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.#

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета № 501, или счета № 502, или счета № 504, или счета № 512, или счета № 513, или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг#

Кредит счета № 61210.#

Дебет счета второго порядка по учету резервов под обесценение счета № 504 или счета № 515 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 61210.#

погашением долговых ценных бумаг, — бухгалтерской записью:#

57#

Дебет счета № 61210#

Кредит счета по учету денежных средств, или счета по учету расчетов, или счета № 50905 в зависимости от способа расчетов и даты осуществления затрат.#

Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета затрат, связанных с отчуждением (погашением) ценных бумаг, осуществленных в валюте, отличной от валюты, в которой выражена их номинальная стоимость (сумма обязательства), организация должна произвести пересчет затрат в валюту номинальной стоимости (суммы обязательства) ценных бумаг по официальному курсу, а в случае отсутствия официального курса — по кросскурсу на дату осуществления затрат.#

оплату ценных бумаг:#

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов#

Кредит счета № 47408;#

прекращение обязательства по поставке ценных бумаг:#

Дебет счета № 47407#

Кредит счета № 61210.#

Дебет счета по учету денежных средств, или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов, или счета по учету имущества (кроме ° денежных средств) в случае получения имущества (кроме денежных средств) в счет оплаты ценных бумаг#

Кредит счета № 61210.#

58#

Дебет счета № 61210#

Кредит счета № 71503 или счета № 71505 в зависимости от ценных бумаг, если признается прибыль,#

ИЛИ#

Дебет счета № 71504 или счета № 71506 в зависимости от ценных бумаг#

Кредит счета № 61210, если признается убыток.#

Дебет счета № 10630#

Кредит счета № 71201.#

списание суммы прибыли от переоценки долговых ценных бумаг:#

Дебет счета № 10603#

Кредит счета № 71503;#

списание суммы убытка от переоценки долговых ценных бумаг:#

Дебет счета № 71504#

Кредит счета № 10605.#

списание суммы прибыли от переоценки долевых ценных бумаг:#

Дебет счета № 10603#

59#

Кредит счета № 10801 «Нераспределенная прибыль» (далее — счет № 10801) или счета № 10901 «Непокрытый убыток» (далее — счет № 10901) в зависимости от наличия остатка на указанных счетах;#

списание суммы убытка от переоценки долевых ценных бумаг:#

Дебет счета № 10801 или счета № 10901 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах#

Кредит счета № 10605.#

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету начисленных к получению процентов (купона) по долговым ценным бумагам).#

на входящую в цену сделки сумму процентов (купона) по долговым ценным бумагам, уплаченную при приобретении долговых ценных бумаг:#

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов#

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету ценных бумаг одного выпуска (партии ценных бумаг, отдельной ценной бумаги);#

на сумму начисленных процентов (купона) по долговым ценным#

60#