О внесении изменений в статьи 85 и 102 части первой и статью 227-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2003, № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 18, ст. 2118; 2008, № 26, ст. 3022; 2009, № 48, ст. 5733; 2010, № 31, ст. 4198; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; 2012, № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 19, ст. 2321; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4081; № 40, ст. 5037; 2014, № 14, ст. 1544; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6660, 6663; 2015, № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 18, ст. 2510; № 27, ст. 4176, 4177; № 49, ст. 6844; 2017, № 49, ст. 7312; 2018, № 31, ст. 4819; № 32, ст. 5095; 2019, № 39, ст. 5375; 2020, № 13, ст. 1857; № 48, ст. 7627; 2021, № 17, ст. 2886; № 24, ст. 4217; 2022, № 18, ст. 3006; № 29, ст. 5206, 5230; № 52, ст. 9382; 2023, № 32, ст. 6121; 2024, № 13, ст. 1681; № 23, ст. 3038; № 33, ст. 4955; № 41, ст. 6060; 2025, № 48, ст. 7236) следующие изменения:#❝

Статью 227¹ части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2010, № 21, ст. 2524; 2014, № 48, ст. 6649) изложить в следующей редакции:#❝

"Статья 227¹. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность иностранного гражданина в Российской Федерации. Порядок уплаты налога#❝

1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина в Российской Федерации следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:#❝

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность иностранного гражданина на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;#❝

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность иностранного гражданина на основании патента в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;#❝

3) временно и постоянно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность иностранного гражданина у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в Российской Федерации без разрешения на работу или патента в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" или международными договорами Российской Федерации у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.#❝

2. Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются иностранными гражданами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, за период действия патента в размере 1700 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.#❝

Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются иностранными гражданами, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.#❝

Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются иностранными гражданами, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, за количество месяцев соответственно временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации в налоговом периоде в размере 1700 рублей за каждый полный или неполный месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.#❝

Фиксированные авансовые платежи по налогу не уплачиваются указанными в абзаце третьем настоящего пункта лицами за месяцы, в течение которых такие лица осуществляли исключительно предпринимательскую деятельность в установленном законодательством Российской Федерации порядке и (или) трудовую деятельность иностранного гражданина в организациях, и (или) у индивидуальных предпринимателей (в рамках предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей), и (или) у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и (или) у других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (в рамках соответствующей деятельности указанных нотариусов, адвокатов и (или) других лиц).#❝

3. Размеры фиксированных авансовых платежей, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации. В отношении категорий иностранных граждан, указанных в подпунктах 1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, региональный коэффициент может быть установлен законом субъекта Российской Федерации в повышенном размере.#❝

Размеры фиксированных авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате иностранными гражданами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в случае наличия у таких иностранных граждан детей, временно пребывающих, временно и (или) постоянно проживающих в Российской Федерации, находящихся на иждивении таких иностранных граждан и не достигших возраста 18 лет, в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством), увеличиваются на значение, определяемое как произведение числа, равного 50 процентам суммы, определяемой в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, и количества указанных детей за каждый полный или неполный месяц их временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания в Российской Федерации. Размер фиксированного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате иностранным гражданином, указанным в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в случае наличия иных членов семьи, временно пребывающих, временно и (или) постоянно проживающих в Российской Федерации и находящихся на иждивении указанного иностранного гражданина, также увеличивается на значение, определяемое как произведение числа, равного 50 процентам суммы, определяемой в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, и количества данных лиц за каждый полный или неполный месяц их временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания в Российской Федерации. В случае, если члены семьи, указанные в настоящем абзаце, находятся на иждивении нескольких иностранных граждан, уплачивающих фиксированный авансовый платеж по налогу в соответствии с настоящей статьей, размер фиксированного авансового платежа по налогу в связи с наличием на иждивении этих членов семьи увеличивается в порядке, установленном настоящим абзацем, только для одного из таких иностранных граждан по их выбору.#❝

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.#❝

4. Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, по месту осуществления ими трудовой деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.#❝

Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, по месту временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания за количество месяцев соответственно временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации в налоговом периоде в срок до окончания соответствующего налогового периода.#❝

При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа", а также указываются дети и (или) лица (их фамилии, имена, отчества (при наличии) и даты рождения), указанные в абзаце втором пункта 3 настоящей статьи, наличие которых на иждивении иностранного гражданина увеличивает размер его фиксированного авансового платежа в соответствии с абзацем вторым пункта 3 настоящей статьи.#❝

5. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпунктах 1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента (для иностранных граждан, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи) либо за количество месяцев временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации (для иностранных граждан, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи) в соответствующем налоговом периоде.#❝

6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.#❝

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.#❝

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.#❝

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.#❝

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента в налоговом периоде либо за количество месяцев временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации в налоговом периоде фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.#❝

8. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:#❝

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпунктах 1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных в соответствии с настоящей статьей фиксированных авансовых платежей за налоговый период;#❝

2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпунктах 1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных в соответствии с настоящей статьей фиксированных авансовых платежей;#❝

3) патент, разрешение на временное проживание в Российской Федерации или вид на жительство в Российской Федерации аннулированы в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".".#❝