Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 227.1 НК РФ. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Действует Изменится с 01.01.2027 Редакция от 01.09.2026 📎 разъяснений 3 · практика 1 🔔 Следить в Telegram

Статья изменится с 01.01.2027. Что изменится →

1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:#

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;#

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.#

(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

2. Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.#

(Особенности применения пункта 2 - Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

3. Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.#

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.#

4. Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.#

При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".#

(Особенности применения пункта 4 - Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

5. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.#

(Особенности применения пункта 5 - Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.#

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.#

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.#

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.#

(Особенности применения пункта 6 - Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.#

8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:#

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;#

2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;#

3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".#

(Дополнение статьей - Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 368-ФЗ)

(Статья 227¹ с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 26.07.2026 № 242-ФЗ)

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2027 — изменена Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ.

изменён п. 1 ст. 227.1
изменён подп. 1 п. 1 ст. 227.1
изменён подп. 2 п. 1 ст. 227.1
добавлен подп. 3 п. 1 ст. 227.1
изменён п. 2 ст. 227.1
добавлен абз. 2 п. 2 ст. 227.1
добавлен абз. 3 п. 2 ст. 227.1
добавлен абз. 4 п. 2 ст. 227.1
изменён п. 3 ст. 227.1
изменён абз. 2 п. 3 ст. 227.1
добавлен абз. 3 п. 3 ст. 227.1
изменён п. 4 ст. 227.1
изменён абз. 2 п. 4 ст. 227.1
добавлен абз. 3 п. 4 ст. 227.1
изменён п. 5 ст. 227.1
изменён п. 6 ст. 227.1
изменён абз. 4 п. 6 ст. 227.1
изменён п. 7 ст. 227.1
изменён п. 8 ст. 227.1
изменён подп. 1 п. 8 ст. 227.1
изменён подп. 2 п. 8 ст. 227.1
изменён подп. 3 п. 8 ст. 227.1

Было / стало → · Как было до 01.01.2027 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 3

О направлении информации о рекомендуемых формах и форматах заявлений — Письмо ФНС России от 23.12.2025 № КЧ-4-8/11550@
О порядке уплаты фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц в разных налоговых периодах — Письмо ФНС России от 06.06.2018 № ГД-4-11/5853@
Письмо ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622@ — Письмо ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622@

Судебная практика 1

Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2018) — Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2018)

Нормы, которые ссылаются 6

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.