Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; № 53, ст. 5015, 5023; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 21, ст. 1958; № 28, ст. 2886; № 46, ст. 4443; 2004, № 27, ст. 2711, 2715; № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3518, 3520, 3524, 3525; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2707, 2710, 2717; № 30, ст. 3104, 3112, 3129, 3130; 2006, № 10, ст. 1065; № 12, ст. 1233; № 31, ст. 3436, 3452; № 45, ст. 4627, 4628, 4629; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 20, 31, 39; № 13, ст. 1465; № 23, ст. 2691; № 31, ст. 3991, 4013; № 45, ст. 5416, 5417; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3591, 3611, 3614, 3616; № 48, ст. 5500, 5504, 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст. 22; № 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772; № 29, ст. 3598, 3639, 3641; № 30, ст. 3739; № 39, ст. 4534; № 45, ст. 5271; № 48, ст. 5725, 5726, 5731, 5733, 5737; № 51, ст. 6155; № 52, ст. 6444, 6455; 2010, № 15, ст. 1737; № 19, ст. 2291; № 25, ст. 3070; № 31, ст. 4176, 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 45, ст. 5756; № 48, ст. 6247, 6251; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7; № 11, ст. 1492; № 23, ст. 3262; № 24, ст. 3357; № 26, ст. 3652; № 27, ст. 3881; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575, 4583, 4587, 4593; № 45, ст. 6335; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7014, 7016, 7017, 7037; № 50, ст. 7359; 2012, № 10, ст. 1164; № 19, ст. 2281; № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; № 31, ст. 4334; № 41, ст. 5526; № 49, ст. 6750, 6751; № 53, ст. 7596, 7604, 7607, 7619; 2013, № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866, 2889; № 27, ст. 3444; № 30, ст. 4031, 4045, 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5640, 5645; № 48, ст. 6165; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 16, ст. 1835, 1838; № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2938; № 26, ст. 3373; № 30, ст. 4245; № 40, ст. 5316; № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, № 1, ст. 15, 17, 18, 32; № 14, ст. 2024; № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3373, 3377; № 27, ст. 3968; № 29, ст. 4358; № 41, ст. 5632; № 48, ст. 6684, 6686, 6688, 6689, 6692, 6693, 6694; 2016, № 1, ст. 16; № 7, ст. 920; № 14, ст. 1902; № 23, ст. 3298; № 26, ст. 3856, 3885; № 27, ст. 4175, 4176, 4180, 4181, 4182, 4184; № 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6847, 6849; 2017, № 1, ст. 4; № 11, ст. 1534; № 15, ст. 2133; № 30, ст. 4441; № 40, ст. 5753; № 45, ст. 6578, 6579; № 47, ст. 6842; № 49, ст. 7305, 7307, 7314, 7315, 7318, 7323, 7324, 7326; 2018, № 1, ст. 20, 50; № 9, ст. 1289, 1291; № 18, ст. 2558, 2565, 2568, 2575; № 24, ст. 3404, 3410; № 28, ст. 4143; № 30, ст. 4534, 4535; № 32, ст. 5087, 5090, 5094; № 45, ст. 6828, 6836, 6844, 6847; № 47, ст. 7135; № 49, ст. 7496, 7497; № 53, ст. 8416, 8419; 2019, № 16, ст. 1826; № 18, ст. 2225; № 22, ст. 2667; № 23, ст. 2908; № 25, ст. 3167; № 27, ст. 3523; № 29, ст. 3843; № 30, ст. 4112, 4113, 4114; № 31, ст. 4414; № 39, ст. 5371, 5373, 5375, 5376, 5377; № 52, ст. 7777; 2020, № 6, ст. 587; № 13, ст. 1857; № 14, ст. 2032; № 17, ст. 2699; № 21, ст. 3229; № 24, ст. 3746; № 29, ст. 4501, 4505, 4514; № 31, ст. 5024, 5025; № 42, ст. 6507, 6508; № 46, ст. 7212; № 48, ст. 7625, 7626, 7627; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1198; № 17, ст. 2886, 2887; № 24, ст. 4214, 4217; № 27, ст. 5133, 5136; № 49, ст. 8146, 8147; 2022, № 9, ст. 1250; № 11, ст. 1597; № 13, ст. 1955, 1956; № 16, ст. 2598, 2599; № 27, ст. 4612, 4626; № 29, ст. 5230, 5288, 5290, 5291; № 45, ст. 7676, 7680; № 48, ст. 8307, 8310; № 52, ст. 9350, 9353; 2023, № 1, ст. 13, 43, 66; № 8, ст. 1200; № 9, ст. 1415; № 23, ст. 4020, 4021; № 26, ст. 4670; № 32, ст. 6121; № 45, ст. 7994; № 47, ст. 8310; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9508, 9523, 9524; 2024, № 1, ст. 24; № 10, ст. 1312; № 13, ст. 1672, 1681; № 23, ст. 3059; № 29, ст. 4105; № 33, ст. 4955, 4979; № 45, ст. 6693) следующие изменения:#
1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктами 27 и 28 следующего содержания:#
"27) операции по осуществлению майнинга цифровой валюты;#
28) операции по реализации цифровой валюты.";#
2) пункт 2 статьи 149 дополнить подпунктом 44 следующего содержания:#
"44) услуг уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, оказываемых в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".";#
3) пункт 1 статьи 208 дополнить подпунктом 93 следующего содержания:#
"93) доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации;";#
4) в статье 210:#
а) пункт 21 дополнить подпунктом 83 следующего содержания:#
"83) налоговая база по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;";#
б) пункт 23 дополнить абзацем шестым следующего содержания:#
"При определении налоговой базы, указанной в подпункте 83 пункта 21 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 220 или статьей 221 настоящего Кодекса.";#
в) в пункте 6:#
абзац второй после слов "за исключением ценных бумаг" дополнить словами "и цифровой валюты";#
дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания:#
"13) налоговая база по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.";#
абзац четырнадцатый считать абзацем пятнадцатым;#
абзац пятнадцатый считать абзацем шестнадцатым и изложить его в следующей редакции:#
"При определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.";#
абзацы шестнадцатый - девятнадцатый считать соответственно абзацами семнадцатым - двадцатым;#
5) в пункте 1 статьи 211:#
а) абзац первый изложить в следующей редакции:#
"1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 1053 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой.";#
б) дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:#
"К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты.#
Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 2823 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки.";#
6) в статье 212:#
а) подпункт 2 пункта 1 после слов "(работ, услуг)" дополнить словами ", цифровой валюты";#
б) пункт 3 дополнить абзацем третьим следующего содержания:#
"При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной в порядке, установленном пунктом 1 статьи 211 настоящего Кодекса, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.";#
7) в статье 217:#
а) абзац пятый пункта 171 после слов "ценных бумаг" дополнить словами ", цифровой валюты";#
б) абзац первый пункта 181 после слов "утилитарные цифровые права" дополнить словами ", цифровой валюты";#
8) в статье 220:#
а) пункт 1 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:#
"5) имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.";#
9) статью 223 дополнить пунктом 13 следующего содержания:#
"13. Для доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, датой фактического получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе путем зачисления такой цифровой валюты непосредственно на счет другого лица.";#
10) часть вторую статьи 250 дополнить пунктом 32 следующего содержания:#
"32) в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты.";#
11) абзац первый пункта 2 статьи 256 дополнить словами ", цифровая валюта";#
12) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 20 следующего содержания:#
"20) дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой.";#
13) статью 274 дополнить пунктом 24 следующего содержания:#
"24. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 2823 настоящего Кодекса.";#
14) дополнить статьей 2823 следующего содержания:#
"Статья 2823. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой#
1. Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено настоящей статьей).#
2. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.#
Рыночной котировкой цифровой валюты в целях настоящего Кодекса признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение трех лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой.#
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли (включая биржу).#
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты (далее - торговые пары), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать торговую пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой цифровой валюты.#
Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода.#
Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода.#
3. Доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 процентов.#
При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов.#
Стоимость цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, равна сумме дохода, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.#
4. При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.#
При безвозмездной передаче доход от реализации цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату передачи с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.#
При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты:#
по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО);#
по стоимости единицы.#
5. Расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами.#
6. В целях налогообложения текущая переоценка цифровой валюты не производится.#
7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 21 статьи 283 настоящего Кодекса.#
8. Доходы и расходы по операциям с цифровыми валютами (за исключением доходов и расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, предусматривающего использование цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) и установленного в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", учитываются в общей налоговой базе.";#
15) в статье 309:#
а) пункт 1 дополнить подпунктом 95 следующего содержания:#
"95) доходы от осуществления майнинга цифровой валюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула;";#
б) в абзаце первом пункта 4 слова "подпунктах 5, 6 и 91" заменить словами "подпунктах 5, 6, 91 - 93 и 95", слова "статьями 268 и 280" заменить словами "статьями 268, 280 и 2823";#
16) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 310 цифры "91" заменить цифрами "91 - 93, 95";#
17) пункт 6 статьи 3462 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:#
"5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты.";#
18) подпункт 2 пункта 5 статьи 3465 дополнить абзацем восьмым следующего содержания:#
"стоимость цифровой валюты определяется исходя из цены приобретения в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 статьи 2823 настоящего Кодекса, но не выше дохода, полученного от ее реализации. При получении цифровой валюты налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на ее приобретение стоимость такой цифровой валюты определяется в размере дохода исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату ее получения. При этом убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются;";#
19) пункт 3 статьи 34612 дополнить подпунктом 23 следующего содержания:#
"23) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты.";#
20) в подпункте 2 пункта 2 статьи 34617:#
а) в абзаце шестом слово "оплаты;" заменить словом "оплаты.";#
б) дополнить абзацем седьмым следующего содержания:#
"Стоимость цифровой валюты определяется исходя из цены приобретения в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 статьи 2823 настоящего Кодекса, но не выше дохода, полученного от ее реализации. При получении цифровой валюты налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на ее приобретение стоимость такой цифровой валюты определяется в размере дохода исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату ее получения. При этом убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются;";#
Источник: ИПС «Законодательство России». Консолидированный текст носит справочный характер.