Информационное сообщение Минфина России от 16.12.2015

НОВОЕ В АУДИТОРСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ:#❝

факты и комментарии#❝

Информационное сообщение#❝

16 декабря 2015 г.#❝

Приказом Минтруда России от 19 октября 2015 г. № 728н утвержден профессиональный стандарт «Аудитор». Этот документ представляет собой характеристику квалификации, необходимой работнику для осуществления аудиторской деятельности и оказания прочих связанных с ней услуг.#❝

В нем описаны трудовые функции лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность и оказывающих прочие связанные с ней услуги, определен уровень квалификации по каждой из этих функций. Кроме того, в профессиональном стандарте определены возможные наименования должностей работников, трудовая деятельность которых связана с оказанием названных услуг, требования к их образованию и обучению, опыту практической работы и другие характеристики, необходимые для осуществления конкретных трудовых функций. По каждой трудовой функции детализирован состав трудовых действий, определены необходимые для ее выполнения умения и знания.#❝

Назначение профессионального стандарта#❝

Профессиональный стандарт предназначен для применения:#❝

а) работодателями при формировании кадровой политики и в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации производства, труда и управления;#❝

б) образовательными организациями профессионального образования при разработке профессиональных образовательных программ;#❝

в) при разработке в установленном порядке федеральных государственных образовательных стандартов профессионального образования.#❝

Согласно статье 1953 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 122-ФЗ) если федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.#❝

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» установлены требования к квалификации для лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность. В связи с этим применение профессионального стандарта «Аудитор» обязательно для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов – работодателей с 1 июля 2016 г.#❝

Обобщенные трудовые функции работников#❝

Обобщенная трудовая функция - совокупность связанных между собой трудовых функций (систем трудовых действий), сложившаяся в результате разделения труда в конкретном производственном или (бизнес) процессе. Для работников, занятых в проведении аудита, оказании сопутствующих аудиту услуг и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, выделены следующие обобщенные трудовые функции:#❝

Наименование обобщенной трудовой функции#❝

Трудовые функции в составе обобщенной трудовой функции#❝

Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Выполнение отдельных поручений для целей аудиторского задания и оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Выполнение аудиторских процедур (действий), осуществление отдельных операций при оказании сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Организация работы и надзор за участниками аудиторской группы#❝

Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий#❝

Руководство выполнением аудиторского задания и оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Проведение обзорных проверок качества выполнения аудиторских заданий, в которых данное лицо не принимало участия#❝

Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Контроль соблюдения аудиторской организацией и ее работниками правил независимости и принципов этики при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Консультирование работников аудиторской организации или работников индивидуального аудитора (далее – «аудиторская организация») по сложным и спорным вопросам при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Мониторинг внутренней системы контроля качества услуг аудиторской организации#❝

Методическое обеспечение аудиторской деятельности#❝

Разработка и актуализация внутренних организационно-распорядительных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации#❝

Разъяснение работникам аудиторской организации законодательства об аудиторской деятельности и его практического применения#❝

Обучение и повышение квалификации работников аудиторской организации#❝

Руководство подразделением аудиторской организации#❝

Планирование и организация работы подразделения аудиторской организации#❝

Текущее управление и контроль деятельности подразделения аудиторской организации#❝

Руководство аудиторской организацией#❝

Планирование деятельности и обеспечение развития аудиторской организации#❝

Управление ресурсами аудиторской организации#❝

Поддержание сотрудничества с организациями, государственными органами и их представителями, иными лицами для целей деятельности аудиторской организации#❝

Уровни квалификации работников#❝

Каждой обобщенной трудовой функции соответствует определенный уровень квалификации, необходимый работнику для осуществления трудовых действий по конкретным направлениям (участкам) работы. Уровень квалификации определяет требования к умениям, знаниям в зависимости от полномочий и ответственности работника.#❝

Наименование обобщенной трудовой функции#❝

Уровень квалификации#❝

Полномочия и ответственность#❝

Характер умений#❝

Характер знаний#❝

Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Деятельность под руководством с проявлением самостоятельности при решении практических задач, требующих анализа ситуации и ее изменений#❝

Планирование собственной деятельности и/или деятельности группы работников исходя из поставленных задач#❝

Ответственность за решение поставленных задач или результат деятельности группы работников#❝

Решение различных типов практических задач#❝

Выбор способа действия из известных на основе знаний и практического опыта#❝

Текущий и итоговый контроль, оценка и коррекция деятельности#❝

Понимание научно-технических или методических основ решения практических задач#❝

Применение специальных знаний#❝

Самостоятельная работа с информацией#❝

Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Самостоятельная деятельность, предполагающая определение задач собственной работы и/или подчиненных по достижению цели#❝

Обеспечение взаимодействия сотрудников и смежных подразделений#❝

Ответственность за результат выполнения работ на уровне подразделения или организации#❝

Разработка, внедрение, контроль, оценка и корректировка направлений профессиональной деятельности, технологических или методических решений#❝

Применение профессиональных знаний технологического или методического характера, в том числе, инновационных#❝

Самостоятельный поиск, анализ и оценка профессиональной информации#❝

Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий#❝

Определение стратегии, управление процессами и деятельностью, в том числе, инновационной, с принятием решения на уровне крупных организаций или подразделений#❝

Ответственность за результаты деятельности крупных организаций или подразделений#❝

Решение задач развития области профессиональной деятельности и (или) организации с использованием разнообразных методов и технологий, в том числе, инновационных#❝

Разработка новых методов, технологий#❝

Понимание методологических основ профессиональной деятельности#❝

Создание новых знаний прикладного характера в определенной области#❝

Определение источников и поиск информации, необходимой для развития области профессиональной деятельности и/или организации#❝

Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Методическое обеспечение аудиторской деятельности#❝

Руководство подразделением аудиторской организации#❝

Руководство аудиторской организацией#❝

Для всех обобщенных трудовых функций (за исключением функции «Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью») предусматривается наличие у работника квалификационного аттестата аудитора и членство в саморегулируемой организации аудиторов. Для отдельных случаев требуется наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного после 1 января 2011 г.#❝

Возможные наименования должностей#❝

По каждой обобщенной трудовой функции в профессиональном стандарте предусмотрены возможные наименования должностей, профессий:#❝

Наименование обобщенной трудовой функции#❝

Возможные наименования должностей, профессий#❝

Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Помощник аудитора, ассистент аудитора, специалист#❝

Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Аудитор, эксперт#❝

Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий#❝

Старший аудитор, ведущий аудитор, руководитель проекта, менеджер проекта#❝

Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#❝

Аудитор-контролер, контролер качества, старший (ведущий) контролер, специалист по управлению рисками, менеджер по управлению рисками#❝

Методическое обеспечение аудиторской деятельности#❝

Аудитор-методолог, методолог, старший (ведущий) методолог#❝

Руководство подразделением аудиторской организации#❝

Начальник отдела (подразделения, департамента)#❝

Руководство аудиторской организацией#❝

Директор, генеральный директор, управляющий (исполнительный) директор (партнер)#❝

Применение профессионального стандарта#❝

При применении стандарта необходимо иметь в виду, что по отдельным видам связанных с аудиторской деятельностью услуг приняты специализированные профессиональные стандарты (например, «Специалист по оценочной деятельности», утвержденный приказом Минтруда России от 4 августа 2015 г. № 539н, «Руководитель проектов в области информационных технологий», утвержденный приказом Минтруда России от 18 ноября 2014 г. № 893н, «Специалист по информационным системам», утвержденный приказом Минтруда России от 18 ноября 2014 г. № 896н).#❝

Разъяснения по вопросам применения профессиональных стандартов вправе давать Минтруд России.#❝

Мониторинг содержания профессиональной деятельности в целях внесения изменений в профессиональный стандарт «Аудитор» проводит разработчик проекта этого стандарта - ООО «Аудиторская служба «СТЕК».#❝

Департамент регулирования бухгалтерского учета,#❝

финансовой отчетности и аудиторской деятельности#❝

Минфина России#❝