Информационное сообщение Минфина России от 16.12.2015

НОВОЕ В АУДИТОРСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ:#

факты и комментарии#

Информационное сообщение#

16 декабря 2015 г.#

Приказом Минтруда России от 19 октября 2015 г. № 728н утвержден профессиональный стандарт «Аудитор». Этот документ представляет собой характеристику квалификации, необходимой работнику для осуществления аудиторской деятельности и оказания прочих связанных с ней услуг.#

В нем описаны трудовые функции лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность и оказывающих прочие связанные с ней услуги, определен уровень квалификации по каждой из этих функций. Кроме того, в профессиональном стандарте определены возможные наименования должностей работников, трудовая деятельность которых связана с оказанием названных услуг, требования к их образованию и обучению, опыту практической работы и другие характеристики, необходимые для осуществления конкретных трудовых функций. По каждой трудовой функции детализирован состав трудовых действий, определены необходимые для ее выполнения умения и знания.#

Назначение профессионального стандарта#

Профессиональный стандарт предназначен для применения:#

а) работодателями при формировании кадровой политики и в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации производства, труда и управления;#

б) образовательными организациями профессионального образования при разработке профессиональных образовательных программ;#

в) при разработке в установленном порядке федеральных государственных образовательных стандартов профессионального образования.#

Согласно статье 1953 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 122-ФЗ) если федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.#

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» установлены требования к квалификации для лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность. В связи с этим применение профессионального стандарта «Аудитор» обязательно для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов – работодателей с 1 июля 2016 г.#

Обобщенные трудовые функции работников#

Обобщенная трудовая функция - совокупность связанных между собой трудовых функций (систем трудовых действий), сложившаяся в результате разделения труда в конкретном производственном или (бизнес) процессе. Для работников, занятых в проведении аудита, оказании сопутствующих аудиту услуг и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, выделены следующие обобщенные трудовые функции:#

Наименование обобщенной трудовой функции#

Трудовые функции в составе обобщенной трудовой функции#

Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Выполнение отдельных поручений для целей аудиторского задания и оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Выполнение аудиторских процедур (действий), осуществление отдельных операций при оказании сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Организация работы и надзор за участниками аудиторской группы#

Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий#

Руководство выполнением аудиторского задания и оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Проведение обзорных проверок качества выполнения аудиторских заданий, в которых данное лицо не принимало участия#

Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Контроль соблюдения аудиторской организацией и ее работниками правил независимости и принципов этики при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Консультирование работников аудиторской организации или работников индивидуального аудитора (далее – «аудиторская организация») по сложным и спорным вопросам при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Мониторинг внутренней системы контроля качества услуг аудиторской организации#

Методическое обеспечение аудиторской деятельности#

Разработка и актуализация внутренних организационно-распорядительных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации#

Разъяснение работникам аудиторской организации законодательства об аудиторской деятельности и его практического применения#

Обучение и повышение квалификации работников аудиторской организации#

Руководство подразделением аудиторской организации#

Планирование и организация работы подразделения аудиторской организации#

Текущее управление и контроль деятельности подразделения аудиторской организации#

Руководство аудиторской организацией#

Планирование деятельности и обеспечение развития аудиторской организации#

Управление ресурсами аудиторской организации#

Поддержание сотрудничества с организациями, государственными органами и их представителями, иными лицами для целей деятельности аудиторской организации#

Уровни квалификации работников#

Каждой обобщенной трудовой функции соответствует определенный уровень квалификации, необходимый работнику для осуществления трудовых действий по конкретным направлениям (участкам) работы. Уровень квалификации определяет требования к умениям, знаниям в зависимости от полномочий и ответственности работника.#

Наименование обобщенной трудовой функции#

Уровень квалификации#

Полномочия и ответственность#

Характер умений#

Характер знаний#

Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Деятельность под руководством с проявлением самостоятельности при решении практических задач, требующих анализа ситуации и ее изменений#

Планирование собственной деятельности и/или деятельности группы работников исходя из поставленных задач#

Ответственность за решение поставленных задач или результат деятельности группы работников#

Решение различных типов практических задач#

Выбор способа действия из известных на основе знаний и практического опыта#

Текущий и итоговый контроль, оценка и коррекция деятельности#

Понимание научно-технических или методических основ решения практических задач#

Применение специальных знаний#

Самостоятельная работа с информацией#

Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Самостоятельная деятельность, предполагающая определение задач собственной работы и/или подчиненных по достижению цели#

Обеспечение взаимодействия сотрудников и смежных подразделений#

Ответственность за результат выполнения работ на уровне подразделения или организации#

Разработка, внедрение, контроль, оценка и корректировка направлений профессиональной деятельности, технологических или методических решений#

Применение профессиональных знаний технологического или методического характера, в том числе, инновационных#

Самостоятельный поиск, анализ и оценка профессиональной информации#

Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий#

Определение стратегии, управление процессами и деятельностью, в том числе, инновационной, с принятием решения на уровне крупных организаций или подразделений#

Ответственность за результаты деятельности крупных организаций или подразделений#

Решение задач развития области профессиональной деятельности и (или) организации с использованием разнообразных методов и технологий, в том числе, инновационных#

Разработка новых методов, технологий#

Понимание методологических основ профессиональной деятельности#

Создание новых знаний прикладного характера в определенной области#

Определение источников и поиск информации, необходимой для развития области профессиональной деятельности и/или организации#

Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Методическое обеспечение аудиторской деятельности#

Руководство подразделением аудиторской организации#

Руководство аудиторской организацией#

Для всех обобщенных трудовых функций (за исключением функции «Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью») предусматривается наличие у работника квалификационного аттестата аудитора и членство в саморегулируемой организации аудиторов. Для отдельных случаев требуется наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного после 1 января 2011 г.#

Возможные наименования должностей#

По каждой обобщенной трудовой функции в профессиональном стандарте предусмотрены возможные наименования должностей, профессий:#

Наименование обобщенной трудовой функции#

Возможные наименования должностей, профессий#

Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Помощник аудитора, ассистент аудитора, специалист#

Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Аудитор, эксперт#

Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий#

Старший аудитор, ведущий аудитор, руководитель проекта, менеджер проекта#

Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью#

Аудитор-контролер, контролер качества, старший (ведущий) контролер, специалист по управлению рисками, менеджер по управлению рисками#

Методическое обеспечение аудиторской деятельности#

Аудитор-методолог, методолог, старший (ведущий) методолог#

Руководство подразделением аудиторской организации#

Начальник отдела (подразделения, департамента)#

Руководство аудиторской организацией#

Директор, генеральный директор, управляющий (исполнительный) директор (партнер)#

Применение профессионального стандарта#

При применении стандарта необходимо иметь в виду, что по отдельным видам связанных с аудиторской деятельностью услуг приняты специализированные профессиональные стандарты (например, «Специалист по оценочной деятельности», утвержденный приказом Минтруда России от 4 августа 2015 г. № 539н, «Руководитель проектов в области информационных технологий», утвержденный приказом Минтруда России от 18 ноября 2014 г. № 893н, «Специалист по информационным системам», утвержденный приказом Минтруда России от 18 ноября 2014 г. № 896н).#

Разъяснения по вопросам применения профессиональных стандартов вправе давать Минтруд России.#

Мониторинг содержания профессиональной деятельности в целях внесения изменений в профессиональный стандарт «Аудитор» проводит разработчик проекта этого стандарта - ООО «Аудиторская служба «СТЕК».#

Департамент регулирования бухгалтерского учета,#

финансовой отчетности и аудиторской деятельности#

Минфина России#