Руководство по применению подхода, основанного на оценке риска, для бухгалтеров

1. В июне 2007г. ФАТФ приняла «Руководство по применению подхода, основанного на оценке риска, в целях борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма: принципы высшего порядка и методы», которое включает руководство для государственных органов, а также руководство для финансовых учреждений. Это был кульминационный момент в широкомасштабных переговорах между членами Электронной консультативной группы (Electronic Advisory Group, EAG), которые#❝

2. Помимо финансовых учреждений Рекомендации ФАТФ также распространяются на ряд определенных нефинансовых предприятий и профессий (ОНФПП). На совещании, состоявшемся в июне 2007r., Рабочая группа ФАТФ по оценкам и внедрению (WGET) утвердила предложение созвать совещание представителей ОНФПШ для оценки возможности разработки руководства по основанному на оценке риска подходу для их секторов с применением той же структуры и формата, которые использовались для уже разработанного руководства для финансовых учреждений.#❝

3. Совещание состоялось в сентябре 2007г. с участием членов организаций, представлявших адвокатов, нотариусов, поставщиков услуг траста и компаний, бухгалтеров, казино, агентов по торговле недвижимостью и дилеров на рынках драгоценных металлов и драгоценных камней. Представители частного сектора выразили желание принять участие в разработке раздела руководства ФАТФ по внедрению подхода, основанного на оценке риска, для своих секторов. Руководство, предназначенное для ОВНФУ и П, будет основываться на принципах подхода, установленных ФАТФ ранее, высвечивать специфические факторы риска и предлагать стратегии снижения рисков, соответствующие конкретным видам деятельности ОВНФУ и П. Для облегчения задачи ФАТФ учредила еще одну группу EAG.#❝

4. Группа представителей частного сектора провела очередное совещание в декабре 2007г., и к ней присоединился ряд специалистов, представляющих государственный сектор. Были созданы отдельные рабочие группы, включающие представителей государственного и частного сектора. Кроме того, были назначены председатели от представителей частного сектора.#❝

5. Работа ЭКГ продолжалась то тех пор, пока данное Руководство не было представлено в Рабочую группу по оценкам и внедрению. После дальнейших международных консультаций, проведенных, как с государственным, так и частным сектором, ФАТФ утвердила и приняла настоящее Руководство на своем Пленарном заседании, состоявшемся в июне 2008г. Руководства для каждого из других секторов ОНФПП публикуются отдельно.#❝

6. Цель настоящего документа состоит в: ‚ формировании общего понимания сути подхода, основанного на оценке риска; * изложении принципов высшего порядка данного подхода;#❝

7. Вместе с тем следует отметить, что применение подхода, основанного на оценке риска, не является обязательным требованием. Правильно примененный подход не обязательно влечет уменышение бремени расходов, но может привести к более рентабельному использованию ресурсов. Для некоторых стран более приемлемым может оказаться применение системы, основанной на правилах и нормах. Государства' сами должны сделать выбор, использовать ли данный подход с учетом своих специфических рисков отмывания денег и финансирования терроризма (ПОД/ФТ), масштабов и характера деятельности ОВНФУ и П, а также другой существенной информации. Вопрос о сроках также важен для стран, которые, возможно, уже применяют меры противодействия ПОД/ФТ к ОВНФУ и П, хотя остается неясным, обладают ли последние достаточным опытом для внедрения эффективного подхода, основанного на оценке риска.#❝

8. Настоящее Руководство было подготовлено для и в отношении публично практикующих бухгалтеров”. Роли и, следовательно, риски различных секторов, отнесенных к ОНФПИ, обычно являются различными. Однако в ряде областей предпринимательской деятельности существует взаимосвязь между различными секторами ОНФПП, а также между ОНФИИ и финансовыми учреждениями. Например, бухгалтеры могуг получать указания от предприятий или представителей профессий, отнесенных к другим секторам ОНФПП, либо от финансовых учреждений. Бухгалтеры могуг также оказывать услуги траста или компаний, на которые распространяется действие Рекомендаций ФАТФ. Для осуществления такой деятельности бухгалтеры должны использовать Руководство по применению подхода, основанного на оценке риска, для провайдеров услуг траста и компаний (провайдеров УТК).#❝

9. ОНФПП предоставляют ряд услуг и осуществляют круг деятельности, которые значительно отличаются друг от друга, например, по методам предоставления услуг и глубине и продолжительности отношений, установленных с клиентами, а также по масштабам деятельности. Настоящее Руководство разработано на высоком уровне с учетом различных видов практик, принятых бухгалтерами в различных странах, и различных уровней и форм надзора или мониторинга, которые могут применяться к ним.#❝

10. Основной целевой аудиторией настоящего Руководства являются сами бухгалтеры, при осуществлении ими деятельности, относящейся к сфере применения Рекомендаций ФАТФ, как описано ниже.#❝

11. Рекомендация ФАТФ 12 предписывает, чтобы требования, касающиеся надлежащей проверки клиентов, хранения данных и обращения внимания на все сложные, необычные крупные операции, как это установлено в Рекомендациях 5, 6 и 8-11, распространялись, в определенных обстоятельствах, на ОНФИП. В частности, положения Рекомендации 12 распространяются на бухгалтеров при подготовке или осуществления ими операций для клиента, связанных со следующими видами деятельности:#❝

12. В Рекомендации 16 содержится требование, согласно которому положения Рекомендаций ФАТФ 13-15, касающиеся направления сообщений о подозрительных операциях (см. параграфы 129-132) и внутреннего контроля мер ПОД/ФТ, а также положения Рекомендации 21, касающиеся мер, которые следует предпринимать в отношении стран, которые не соответствуют и не полностью соответствуют Рекомендациям ФАТФ, распространяются на бухгалтеров при их участии, от имени или по поручению клиента, в финансовых операциях, касающихся деятельности, указанной в P.11 выше.#❝

13. Когда бухгалтеры связаны обязательствами профессиональной тайны или обладают профессиональными правовым иммунитетом (аналогичными по характеру тем, которые распространяются на профессиональных юристов), от них не требуется сообщать о своих подозрениях, если соответствующая информация была получена в обстоятельствах, когда она были связаны обязательствами профессиональной тайны или обладали профессиональными правовым иммунитетом в соответствии с законами данной страны. Профессиональная тайна/ профессиональный правовой иммунитет, не являются#❝

14. Каждая страна сама принимает решения в отношении вопросов, на которые распространяется профессиональный правовой иммунитет или профессиональная тайна.#❝

15. Более широкая аудитория настоящего Руководства включает страны, уполномоченные компетентные органы и саморегулируемые организации (СО), которые рассматривают пути и методы распространения мер ПОД/ФТ на бухгалтеров. Страны должны определить наиболее подходящий режим, соответствующий конкретным страновыми рисками, принимая во внимание специфические особенности и деятельность бухгалтеров и других секторов, отнесенных к ОНФПП, в их стране. Такой режим должен учитывать различия между секторами, отнесенными к ОНФПП, а также различия между ОНФИПИ и финансовыми учреждениями. Тем не менее, настоящее Руководство не имеет преимущественной силы в отношении компетенций национальных органов.#❝

16. Следующий общий комментарий, касающийся бухгалтеров, должен помочь получить более полное представление о данном подходе. Необходимо также учитывать конкретные виды деятельности, осуществляемые бухгалтерами внутри страны.#❝

17. Настоящее Руководство предназначено для публично практикующих бухгалтеров и касается применения основанного на оценке риска подхода для целей обеспечения соответствия требований тех Рекомендаций ФАТФ, которые распространяются на них. Руководство касается единолично практикующих бухгалтеров, партнеров или профессиональных бухгалтеров, работающих в профессиональных фирмах.#❝

18. Публично практикующие бухгалтеры могут предоставлять очень широкий круг услуг весьма широкому кругу клиентов. Например, услуги могут включать (но не ограничиваться):#❝

19. Во многих странах бухгалтеры являются первыми профессиональными специалистами, к которым обращаются представители малых предприятий и физические лица, когда им требуется деловые консультации общего характера, а также консультации по широкому кругу вопросов, касающихся законодательного регулирования и соответствия законодательству. В случае, если услуги не входят в сферу их компетенции, бухгалтеры дают совет относительно соответствующего источника, к которому следует обратиться за содействием’. Бухгалтеры обычно называют лиц, использующих оказываемые ими услуги, «клиентами», а не «покупателями», и поэтому в настоящем документе используется первый термин.#❝

20. Некоторые из выполняемых бухгалтерами функций, которые являются наиболее «полезными» для преступников, занимающихся отмыванием денег, включают:#❝

4. Осуществление финансовых операций — Иногда бухгалтеры могут осуществлять различные финансовые операции от имени клиента (например, внесение наличных денег на счет или снятие средств со счета, операции по розничной торговле иностранной валютой, выписка чеков и получение по ним наличных, приобретение и продажа акций, направление и получение международных переводов средств и т.д.).#❝

21. В рекомендации ФАТФ включена формулировка, позволяющая государствам в известной мере использовать подход, основанный на оценке риска, для борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. В соответствии с этой формулировкой страны имеют право разрешать ОВНФУ и II применять данный подход при исполнении некоторых обязательств, связанных с ПОД/ФТ.#❝

22. За счет принятия подхода, основанного на оценке риска, можно обеспечить соизмеримость мер, направленных на предотвращение или сокращение отмывания денег и финансирования терроризма, с выявленными рисками. ITO позволит распределить ресурсы наиболее эффективным образом. Основным принципом является то, что ресурсы следует направлять в соответствии с приоритетами с тем, чтобы наиболее высоким рискам уделялось наибольшее внимание. Альтернативные подходы предусматривают следующее: или ресурсы используются неравномерно, или имеет место целевое использование ресурсов, но скорее на основе других факторов, а не риска. Это может непреднамеренно привести к «разовому» подходу, при котором основное внимание и усилия сосредоточены, скорее, на выполнении нормативно-правовых требований, а не на эффективном и результативном противодействии отмыванию денег или финансированию терроризма.#❝

23. Ha ряд секторов, отнесенных к ОНФПП, включая бухгалтеров в странах, где бухгалтерская деятельность представляег собой регулируемую профессию, уже распространяются нормативно-правовые или профессиональные требования, которые дополняют меры ПОД/ФТ. При наличии возможности, для бухгалтеров будет полезным разработать собственные политику и процедуры ПОД/ФТ таким образом, чтобы они органично сочетались с другими нормативно-правовыми или профессиональными требованиями. Основанный на оценке риска режим ПОД/ФТ должен помочь обеспечить честным клиентам доступ к услугам, предоставляемым бухгалтерами, но создавать барьеры для тех, кто стремится использовать эти услуги не должным образом.#❝

24. Анализ риска должен осуществляться для определения областей, в которых риски отмывания денег и финансирования терроризма являются самыми высокими.#❝

25. Стратегии по управлению и снижению последствий выявленной деятельности по отмыванию денег и финансированию терроризма обычно направлены на предотвращение осуществления данной деятельности посредством комплекса мер сдерживания (например, соответствующие меры надлежащей проверки клиентов), выявления (например, мониторинг и направление сообщений о подозрительных операциях) и учета (например, для содействия в проведении расследований).#❝

26. Должны быть разработаны пропорциональные процедуры на основе оцененных рисков. Области повышенного риска должны быть объектом усиленных мер; это включает такие меры, как усиленная надлежащая проверка клиентов и более тщательный мониторинг операций. Из этого также следует, что в случаях, когда уровень рисков являются низким, может применяться упрощенный или сокращенный контроль. (См. также параграф 118, касающийся переменных, влияющих на степень риска).#❝

27. Общепринятых методологий, определяющих характер и рамки применения подхода, основанного на оценке риска, не существует. Однако эффективный подход включает меры по выявлению и классификации рисков ОД/ФТ и установлению разумного контроля с учетом обнаруженных рисков.#❝

28. Эффективный подход, основанный на оценке риска, позволит бухгалтерам выносить разумные деловые и профессиональные оценки и суждения в отношении клиентов. Применение обоснованного и хорошо сформулированного подхода, основанного на оценке риска, будет являться базой для обоснования оценок и суждений, выносимых в отношении управления потенциальными рисками отмывания денег и финансирования терроризма. Основанный на оценке риска подход не должен препятствовать бухгалтерам продолжать законную деятельность или искать инновационные пути диверсификации своей деятельности.#❝

29. Вне зависимости от глубины и эффективности контроля в сфере ПОД/ФТ, криминальные структуры и элементы будут продолжать попытки скрытно перемещать незаконные средства, и время от времени это будет им удаваться. Скорее всего, они будут выбирать сектора, отнесенные к ОНФПП, включая бухгалтеров, если другие пути окажутся более трудными. По этой причине ОНФПП, включая бухгалтеров, могут оказаться, в большей или меньшей степени, уязвимыми в зависимости от эффективности процедур ПОД/ФТ, применяемых в других секторах. Основанный на оценке риска подход позволят ОНФПП, включая бухгалтеров, более результативно и эффективно приспосабливаться и адаптироваться по мере выявления новых методов отмывания денег и финансирования терроризма.#❝

30. Должным образом разработанный и эффективно осуществляемый подход, основанный на оценке риска, обеспечит создание надлежащей и эффективной структуры контроля для управления теми рисками отмывания денег и финансирования терроризма, которые можно выявить. Тем не менее, необходимо признать, что никакой разумным образом применяемый контроль, включая меры контроля, основанные на должном образом разработанном и эффективно реализуемом подходе, основанном на оценке риска, не сможет выявить и обнаружить все случаи отмывания денег или финансирования терроризма. В связи с этим уполномоченные компетентные органы, СО, а также правоохранительные и судебные органы должны принимать во внимание и уделять должное внимание хорошо обоснованному подходу, основанному на оценке риска. В#❝

31. Внедрение подхода, основанного на оценке риска, для противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма обеспечивает преимущества и выгоды всем заинтересованным сторонам, в том числе государству. Правильно внедренный подход позволит более эффективно использовать ресурсы и минимизировать финансовое бремя клиентов. Концентрация усилий на угрозах с более высокими рисками означает, что выгоды и преимущества будут достигнуты более эффективно.#❝

32. Подход, основанный на оценке риска, обеспечивает бухгалтерам необходимую гибкость при исполнении обязательств по ПОД/ФТ с использованием профессиональных знаний и навыков. В связи с этим специалисты должны объективно и масштабно оценивать свою деятельность и клиентов.#❝

33. Усилия по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма должны также быть гибкими для адаптации по мере эволюции рисков. В этой связи бухгалтеры будут использовать свои оценки и суждения, знания и компетенцию для разработки надлежащего подхода, основанного на оценке риска, для своей конкретной организации, структуры и вида деятельности.#❝

34. Подход, основанный на оценке риска, не всегда представляет собой легкий для осуществления вариант, и, в этой связи, могуг возникать трудности при проведении необходимых мероприятий. Ряд трудностей и проблем может быть присущим для применения подхода, основанного на оценке риска. Другие проблемы могуг быть обусловлены трудностями, связанными с переходом к системе, основанной на оценке риска. Однако некоторые трудности можно рассматривать с той точки зрения, что они открывают новые возможности для создания более эффективной системы. Трудности, связанные с применением основанного на оценке риска подхода в сфере противодействия финансированию терроризма, более подробно описаны в параграфах 46-50 ниже.#❝

35. Подход, основанный на оценке риска, не всегда является самым простым вариантом, и организации как государственного, так и частного секторов экономики могу столкнуться с серьезными проблемами. Одни трудности связаны с использованием самого подхода. Другие возникают из-за сложности перехода к системе, основанной на оценке риска. Подход, основанный на оценке риска, требует ресурсов и опыта для сбора и толкования информации о рисках на уровне как страны, так и учреждения, для разработки необходимых методов и систем, а также для подготовки персонала. Дальнейшим требованием является, чтобы при разработке и внедрении процедур и систем воплощались здравые и апробированные суждения. Это, безусловно, ведет к разнообразию практических методологий, а значит, к инновациям и совершенствованию выполнения правовых норм. Однако такое разнообразие влечет за собой неопределенность по поводу#❝

36. Реализация основанного на оценке риска подхода требует, чтобы бухгалтеры имели четкое понимание рисков и могли выносить обоснованные оценки и суждения. Это требует повышения компетентности, в том числе, например, за счет обучения и подбора кадров, использования профессиональных консультационных услуг и «обучения на практике». Процесс всегда выиграет, если уполномоченные компетентные органы и CO будут делиться имеющейся в их распоряжении информацией. Предоставление руководств по добросовестной практике также является весьма полезным и ценным. Попытка реализации основанного на оценке риска подхода без наличия достаточных знаний и компетентности может привести к необоснованным оценкам и суждениям. Бухгалтеры могут завысить оценку риска, что может повести к неэффективному использованию ресурсов, или, наоборот, могут недооценить риск, что приведет к уязвимости.#❝

37. Бухгалтеры могут обнаружить, что для некоторых сотрудников оказывается неудобным выносить основанные на оценке риска суждения, что может привести к принятию чересчур осторожных решений или непропорциональным затратам времени на документальное оформление обоснования решения. Это может также относиться к руководителям бухгалтерских фирм различного уровня. Однако в случаях, когда руководство не в состоянии определить риски или недооценивает их, может сложиться практика выделения недостаточных ресурсов на обеспечение соответствия, что потенциально приводит к серьезному невыполнению требований.#❝

38. Уполномоченные компетентные органы и СО должны делать больший упор на определение того, имеется ли у бухгалтеров эффективный процесс принятия решений, касающихся управления рисками. При этом должен использоваться выборочный контроль или рассматриваться отдельные решения в качестве способов проверки эффективности осуществления бухгалтерами общего управления рисками. Уполномоченные компетентные органы и СО должны понимать, что даже в случае регулярного обновления соответствующих структур и процедур управления рисками и выполнения соответствующей политики, процедур и процессов, все же, могут приниматься решения, которые являются неверными в свете дополнительной информации, которой по объективным причинам не было в наличии на тот момент.#❝

39. При реализации подхода, основанного на оценке риска, бухгалтеры должны выносить профессиональные оценки и суждения. Результатом этого должна стать диверсификация практики и особенностей различных фирм, хотя и то, и другое может служить выполнению требований законодательства. Такая диверсификация практики потребует от уполномоченных компетентных органов и СО больших усилий по определению и распространению руководств, касающихся добросовестной практики, и может представлять трудности для сотрудников, занимающихся мониторингом соответствия. Наличие руководств по добросовестной практике, обучение, отраслевые исследования и другая имеющаяся информация и материалы помогут уполномоченным компетентным органам и саморегулируемым организациям в определении того, вынес ли бухгалтер обоснованные основанные на оценке риска оценки и суждения.#❝

40. Положения Рекомендации 25 требуют обеспечения соответствующей обратной связи для финансового сектора и ОНФПП. Такая обратная связь помогает организациям и предприятиям более точно оценить риски отмывания денег и финансирования терроризма и, соответственно, внести поправки в свои программы управления рисками. Это, в свою очередь, увеличивает вероятность выявления подозрительной деятельности и повышает#❝

41. Различная степень риска отмывания денег или финансирования терроризма для отдельных видов ОНФПП, включая бухгалтеров, или для отдельных видов клиентов или операций является важным соображением, лежащим в основе Рекомендаций ФАТФ. В соответствии с Рекомендациями, в отношении ОНФПШ имеются конкретные Рекомендации для случаев, когда степень риска является важным вопросом, который страна или должна принять в расчет (если имеется повышенный риск) или может принять в расчет (если степень риска более низкая).#❝

42. Основанный на оценке риска подход либо включен в Рекомендации (и Методологию) специфическим и ограниченным образом в ряд Рекомендаций, либо является их неотъемлемой частью или связан с этими Рекомендациями. Например, для ОНФПП, включая бухгалтеров, вопросы риска отнесены к трем основным областям (а) надлежащая проверка клиентов (P. 5, 6, 8 и 9); (Ъ) системы внутреннего контроля предприятий (Р.15); и (с) подход к надзору/мониторингу ОНФИПП, включая бухгалтеров (Р.24).#❝

44. В соответствии с Рекомендацией № 15 при разработке «целесообразных» внутренней стратегии, программ подготовки персонала и системы аудита особое и непреходящее внимание следует уделять вопросам, касающимся потенциальных рисков отмывания денег и финансирования терроризма, относящихся к клиентам, продуктам и услугам, географическим районам осуществления деятельности и т.д. В пояснительной записке к Рекомендации № 15 говорится, что страна может разрешить специалистам в области права учитывать риски отмывания денег и финансирования терроризма, а также масштаб преступной деятельности при определении типа и объема необходимых мер.#❝

45. Страны обязаны обеспечить использование бухгалтерами систем мониторинга и проверки соответствия требованиям ПОД/ФТ. При установлении адекватности этих систем необходимо принимать во внимание риски отмывания денег и финансирования терроризма в данной отрасли. Например, если выявлен риск низкого уровня, меры противодействия могут быть смягчены.#❝

46. Применение подхода, основанного на оценке риска, к финансированию терроризма и отмыванию денег характеризуется общими и отличительными чертами.#❝

47. Средства, используемые для финансирования терроризма, могут быть получены как от преступной деятельности, так и из легальных источников, а характер источников финансирования может различаться в зависимости от вида террористической организации. Если средства получены от преступной деятельности, то традиционные механизмы мониторинга, используемые для выявления отмывания денег, могут также подходить для выявления финансирования терроризма, хотя вызывающая подозрения деятельность может быть не определена в качестве деятельности по финансированию терроризма или связанной с финансированием терроризма. Следует отметить, что операции, связанные с финансированием терроризма, могут осуществляться на очень небольшие суммы, которые при применении основанного на оценке риска подхода могут оказаться теми самыми операциями, которые часто рассматриваются как сделки с минимальным риском в сфере противодействия отмыванию денег. Если же средства поступают из легальных источников, то оказывается еще более сложным определить, могут ли они быть использованы для террористических целей. Помимо этого, действия террористов могут быть не тайными и выглядеть невинными, например, приобретение материалов и услуг для достижения своих целей, единственно с сокрытием фактического намерения относительно использования таких приобретенных материалов и услуг. Таким образом, поскольку средства террористов могут быть получены и от преступной деятельности, и из легальных источников, операциям, связанным с финансированием терроризма, не могут быть присущи те же черты, что и обычному отмыванию денег. Тем не менее, в любом случае, в обязанности бухгалтеров не входит определение вида соответствующей преступной деятельности или намерений террористов. Роль бухгалтеров состоит, скорее, в выявлении подозрительной деятельности и направлении сообщения о такой деятельности. Получив такое сообщение, подразделения финансовой разведки (ПФР) и правоохранительные органы должны изучить вопрос и определить, имеется ли связь с финансированием терроризма.#❝

48. Для бухгалтеров выявление и определение потенциальных операций по финансированию терроризма в ситуации отсутствия руководств о типологиях финансирования терроризма, или если они не действуют на основании конкретных разведывательных данных, предоставленных государственными органами, является гораздо более трудным, чем в случаях потенциального отмывания денег и иной подозрительной деятельности. При отсутствии конкретных национальных руководств и типологий, усилия по выявлению финансирования терроризма должны, по всей видимости, основываться на мониторинге, который должен быть сосредоточен на отслеживании операций с определенными странами или регионами, известными как места действия террористов. В противном случае эти усилия должны основываться на ограниченном количестве других имеющихся типологий (многие из которых указывают на те же самые способы и методы, которые используются для отмывания денег).#❝

49. В конкретной стране в отношении отдельных физических лиц, организаций или стран могуг действовать санкции, направленные против финансирования терроризма. В таких случаях решения о составлении списков физических лиц, организаций или стран, в отношении которых действуют санкции, а также решения, касающиеся обязательств бухгалтеров по соблюдению таких санкций, принимаются конкретными странами и не являются функцией оценки риска. Бухгалтеры могут совершить уголовное преступление, если будут вести деятельность с включенным в список физическим лицом, организацией или страной или их агентом, в нарушение действующих санкций.#❝

50. По этой причине в настоящем Руководстве не рассматривается в полном объеме применение основанного на оценке риска подхода для целей противодействия#❝

51. Существуют ситуации, когда подход, основанный на оценке риска, не применим вообще или его применение ограниченно. Иногда данный подход нельзя использовать на начальных стадиях выполнения требований или на первых этапах процесса. Однако он вполне пригоден на последующих стадиях. Ограничения подхода, основанного на оценке риска, обычно являются следствием законодательных или регулятивных требований, которые делают обязательным принятие конкретных мер.#❝

52. Требования о замораживании активов определенных физических или юридических лиц в странах, где существуют такие требования, не зависят от каких-либо оценок риска. Требование о заморозке активов является абсолютным, и на него не может повлиять основанный на оценке риска процесс. Это также относится к СПО: хотя использование основанного на оценке риска подхода может помочь выявлению потенциально подозрительных операций, однако, сообщение о подозрительных операциях после их выявления не основано на оценке риска (см. параграфы 130-134).#❝

53. Существуют несколько составляющих процесса проведения надлежащей проверки клиентов: идентификация и удостоверение личности клиента и бенефициарного собственника, получение информации о целях и характере деловых отношений и процедура надлежащей проверки. Идентификация и удостоверение личности клиента в этом случае являются требованиями, которые должны соблюдаться независимо от применения подхода, основанного на оценке риска. Однако что касается других составляющих процесса НПК, обоснованно примененный подход позволяет определить объем необходимой информации, а также механизмы, которые следует использовать для соблюдения этих минимальных стандартов. После установления объема информации и механизмов соблюдения стандартов обязательства по ведению учета и хранению документации, полученной для проведения НПК, а также по ведению учета сделок не зависят от уровня риска.#❝

54. Страны могут позволить бухгалтерам применять сокращенные или упрощенные меры, в случае, если риск отмывания денег или финансирования терроризма является более низким. Вместе с тем, эти сокращенные или упрощенные меры не обязательно применимы ко всем аспектам надлежащей проверки клиентов. Более того, если эти исключения зависят от определенных выполненных условий, необходимо проверить, применимы ли эти условия, а если такие исключения действуют до определенных пороговых значений, то должны иметься соответствующие меры для предотвращения искусственного разделения операций, имеющего целью не достичь порогового значения.#❝

55. Для выявления необычных и, следовательно, потенциально подозрительных операций требуется определенный вид мониторинга. Даже в случае клиентов с более низкой степенью риска требуется осуществление мониторинга для проверки того, действительно ли операции соответствуют изначально низкому уровню риска и, если это не так, то должен быть запущен процесс соответствующего пересмотра рейтинга риска клиента. Кроме того, риски в отношении некоторых клиентов могут стать очевидными только после начала деловых отношений с клиентами. В связи с этим адекватный и разумный мониторинг операций клиента является важным элементом надлежащим образом разработанного подхода, основанного на оценке риска. Однако в этом контексте необходимо понимать, что мониторинг не всех операций, счетов или клиентов будет осуществляться одинаково. Более того, наличие действительного подозрения в отмывании денег и финансировании терроризма, может рассматриваться как сценарий повышенного риска, и в этом случае должны применяться меры усиленной надлежащей проверки независимо от каких-либо пороговых значений или исключений.#❝

56. Необходимо, чтобы уполномоченные компетентные органы и СО проводили различие между основанными на оценке риска политикой и процессами и мониторинге, основанном на оценке риска. В целом в рамках практики надзора/мониторинга имеется общее понимание того, что ресурсы должны распределяться с учетом рисков представляемых отдельными фирмами или предприятиями. Методология, принятая уполномоченными компетентными органами и СО для принятия решений о выделении и распределении ресурсов для целей мониторинга, должна охватывать основные направления деятельности предприятия, уровень риска и средства внутреннего контроля, и должна позволять проводить соответствующие сравнения между фирмами или предприятиями. Методология, используемая для принятия решений о выделении и распределении ресурсов, требует постоянного совершенствования и обновления с тем, чтобы она отражала характер, важность и масштаб рисков, которым подвержены отдельные фирмы или предприятия. Следовательно, такая расстановка приоритетов должна привести к тому, что уполномоченные компетентные органы или СО в процессе регулирования сосредоточат повышенное внимание на фирмах или предприятиях, участвующих в деятельности, которая оценивается как представляющая повышенный риск отмывания денег или финансирования терроризма.#❝

57. Однако следует также отметить, что факторы риска, учитываемые при определении приоритетов в работе ответственных компетентных органов или СО, зависят не только от рисков, присущих осуществляемой деятельности, но и от качества и эффективности систем управления рисками, используемых для решения проблем, связанных с этим.#❝

58. В связи с тем, что уполномоченные компетентные органы и СО уже должны были провести оценку качества контроля управления рисками, введенного в бухгалтерском секторе, разумно ожидать, что их оценки таких мер контроля будут использоваться, по крайней мере частично, для получения представления об оценках риска отмывания денег и финансирования терроризма, осуществленных отдельными фирмами или предприятиями.#❝

59. Применение основанного на оценке риска подхода для целей противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма позволит уполномоченным компетентным органам и СО, включая надзорные органы, а также бухгалтерам, более эффективно использовать имеющиеся в их распоряжении ресурсы. В данной главе установлены пять принципов высокого уровня, которые должны учитываться странами при разработке основанного на оценке риска подхода. Они могуг рассматриваться в качестве принципов, создающих широкую основу для добросовестной практики.#❝

60. Пять принципов, определенных в настоящем документе, предназначены для оказания содействия странам в их усилиях по усовершенствованию своих режимов ПОД/ФТ. Эти принципы не рассчитаны на долгосрочную перспективу, а их применение должно быть тщательно продуманным и соответствовать конкретным обстоятельствам рассматриваемой страны.#❝

61. Успешное внедрение подхода, основанного на оценке риска, для целей противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма зависит от должного и глубокого понимания угроз и уязвимых мест. Национальное осознания рисков, стоящих перед страной, будет являться большим подспорьем для страны, стремящейся ввести основанный на оценке риска подход на национальном уровне. Такое понимание может проистекать из оценки риска на национальном уровне.#❝

62. Оценки риска на национальном уровне должны осуществляться с учетом конкретных условий каждой страны. Вследствие различных причин, включая структуру уполномоченных компетентных органов и СО, а также характер ОНФПП, в том числе бухгалтеров, каждая страна вынесет свои индивидуальные оценки и суждения относительно рисков, которые будут отличаться от оценок и суждений других стран, также как и принимаемые решения относительно того, как осуществлять национальную оценку на практике. Национальная оценка не должна представлять собой единичный формальный процесс или документ. Желательным результатом является то, чтобы принятие решений, касающихся распределения обязанностей и ресурсов, на национальном уровне основывалось на комплексном и актуальном понимании рисков.#❝

63. Страны должны рассмотреть, обеспечивает ли их законодательная и нормативная база благоприятные условия для применения подхода, основанного на#❝

64. Подход, основанный на оценке риска, отсутствия ясной формулировки того, что требуется от ОНФПП, включая бухгалтеров. Однако в рамках основанного на оценке риска подхода бухгалтеры должны иметь определенную степень свободы для реализации политики и процедур, отвечающих их собственной оценке рисков. По существу, действующие стандарты могуг быть доработаны, и/или в них могуг быть внесены изменения за счет принятия дополнительных мер в соответствии с рисками отдельных фирм или предприятий. Тот факт, что политика и процедуры, в зависимости от уровней риска, могуг применяться в отношении различных продуктов, услуг, клиентов и регионов, не означает отсутствие необходимости четкого определения этой политики и процедур.#❝

65. Минимальные базовые требования в отношении ПОД могуг «сосуществовать» с основанным на оценке риска подходом. Более того, разумные минимальные стандарты в сочетании с усилением масштабов мер, когда риск оправдывает это, должны лежать в основе основанных на оценке риска требований ПОД/ФТ. Такие стандарты должны, тем не менее, делать акцент скорей на результате (противодействие путем сдерживания, выявления и сообщения о фактах отмывания денег и финансирования терроризма), чем на чисто механическом применении требований законодательства и нормативных актов к каждому клиенту.#❝

66. Если на уполномоченные компетентные органы или СО возложены обязанности по осуществлению надзора за мерами контроля ПОД/ФТ, страны могут рассмотреть вопрос о том, предоставлены ли таким органам и СО необходимые полномочия для применения подхода, основанного на оценке риска, в области мониторинга. Препятствия для этого могуг включать несоразмерно большую зависимость от подробных и директивных требований, содержащихся в Положениях и Правилах деятельности уполномоченных компетентных органов или СО. Такие требования могут, в свою очередь, вытекать из законов, в соответствии с которыми уполномоченные компетентные органы и СО исполняют свои полномочия.#❝

67. Когда это целесообразно, уполномоченные компетентные органы и СО должны стремиться принять подход, основанный на оценке риска, для целей мониторинга мер контроля в сфере противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. Это должно быть основано на тщательном и комплексном понимании видов деятельности, осуществляемой бухгалтерами, и рисков, связанных с отмыванием денег и финансированием терроризма, которым они подвержены. Уполномоченным компетентным органам и СО, вероятно, потребуется определить приоритеты в распределении ресурсов, исходя из их общей оценки того, где имеются риски в деятельности бухгалтеров.#❝

68. Ответственные компетентные органы и СО, на которых возложены обязанности, кроме тех, которые относятся к ПОД/ФТ, должны изучить такие риски наряду с другими, вытекающими из более широких их обязанностей.#❝

69. Оценки таких рисков должны помочь уполномоченному компетентному органу или СО выбрать, куда направлять ресурсы в рамках своих программ мониторинга, с целью использования минимальных ресурсов для достижения максимального эффекта. Оценки#❝

70. Применение подхода, основанного на оценке риска, для целей мониторинга требует, чтобы сотрудники уполномоченных компетентных органов и СО были в состоянии принимать основанные на установленных принципах решения таким же образом, как это ожидается от бухгалтеров или сотрудников бухгалтерских фирм. Эти решения будут касаться адекватности мероприятий, направленных на противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма. В этой связи уполномоченный компетентный орган или СО может пожелать рассмотреть, как наилучшим образом организовать обучение своих сотрудников практическому применению основанного на оценке риска подхода для целей мониторинга. Такие сотрудники должны быть хорошо проинструктированы относительно общих принципов основанного на оценке риска подхода, возможных методов его применения, и того, каким должно быть успешное применение основанного на оценке риска подхода в контексте оценки риска на национальном уровне.#❝

71. При принятии основанного на оценке риска подхода для целей противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма страны должны определить, кто является основными заинтересованными сторонами. Эти заинтересованные стороны будут различными в разных странах. Необходимо также подумать о наиболее эффективном распределении обязанностей между сторонами, а также над тем, как наиболее эффективно осуществлять обмен информацией. Например, можно рассмотреть вопрос о том, какой орган или органы лучше всего привлечь для обеспечения руководства бухгалтерам в части реализации основанного на оценке риске подхода к ПОД/ФТ.#❝

72. Список потенциальных заинтересованных сторон:#❝

73. Очевидно, что правительство сможет оказывать более эффективное влияние и воздействие на одни заинтересованные стороны, чем на другие. Тем не менее, независимо от способности правительства оказывать влияние, оно будет в состоянии оценить, каким образом можно побудить все заинтересованные стороны оказать поддержку усилиям, направленным на противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма.#❝

74. Еще одним элементом является роль, которую правительство играет в стремлении обеспечить признание уполномоченными компетентными органами и СО значимости основанного на оценке риска подхода. Этому могуг содействовать ясные и последовательные заявления соответствующих органов по следующим вопросам:#❝

75. Эффективный обмен информацией между государственным и частным сектором составляет неотъемлемую часть стратегии страны по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма. Во многих случаях это позволит частному сектору предоставлять уполномоченным компетентным органам и СО информацию, выявленную на основе ранее предоставленной государственными органами разведывательной информации.#❝

76. Государственные органы, вне зависимости от того, являются ли они правоохранительными органами, уполномоченными компетентными органами или другими органами, имеют «привилегированный» доступ к информации, которая может помочь бухгалтерам выносить обоснованные оценки и суждения при реализации подхода, основанного на оценке риска, для целей противодействия отмыванию денег и#❝

77. Для того, чтобы обмен информацией между государственным и частным сектором был эффективным, он должен сопровождаться соответствующим обменом информацией между государственными органами. Подразделения финансовой разведки, уполномоченные компетентные органы и правоохранительные органы должны иметь возможность обмениваться информацией, а также иметь обратную связь относительно результатов и выявленных уязвимых мест для предоставления частому сектору согласованной существенной информации. Все стороны должны, безусловно, подумать о необходимых и надлежащих мерах защиты чувствительной информации, которой располагают государственные органы, от слишком широкого распространения.#❝

78. Соответствующие заинтересованные стороны должны стремиться поддерживать диалог для обеспечения надлежащего понимания того, какая информация оказалась полезной для целей противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. Например, информация, обмен которой может с пользой осуществляться между государственным и частным сектором, при условии наличия такой информации, может включать:#❝

79. При выборе того, обмен какой информацией может быть осуществлен надлежащим образом и с пользой для дела, государственные органы могут особо указать бухгалтерам на то, что информация, предоставляемая государственными органами, предназначена для целей информирования, а не для замены собственных оценок и суждений бухгалтеров. Например, страны могуг принять решение не составлять документа, воспринимаемого как окончательные утвержденные в стране списки видов клиентов, представляющих пониженный риск. Вместо этого государственные органы могуг предпочесть осуществлять обмен информацией, исходя из того, что это будет один из видов предоставляемых данных, которые будут использоваться в процессе принятия решения бухгалтерами наряду с другой соответствующей имеющейся информацией.#❝

80. Подход, основанный на оценке риска, должен быть построен на надежной основе: усилия должны, прежде всего, быть направлены на обеспечение надлежащего понимания рисков. Поэтому подход, основанный на оценке риска, должен основываться на оценке угроз. Это верно для любого применения основанного на оценке риска подхода на любом уровне, как странами, так и отдельными фирмами. О подходе страны следует судить по ее усилиям, направленным на развитие понимания рисков, существующих в стране. Это может рассматриваться как «оценка риска на национальном уровне».#❝

81. Оценка риска на национальном уровне должна рассматриваться как описание фундаментальной обосновывающей информации для содействия уполномоченным компетентным органам, правоохранительным органам, подразделениям финансовой разведки, финансовым учреждениям и ОНФИП (включая бухгалтеров) в обеспечении того, чтобы решения относительно распределения обязанностей и ресурсов на национальном уровне, основывались на практическом, комплексном и актуальном понимании рисков.#❝

82. Оценка риска на национальном уровне должна осуществляться с учетом условий отдельной страны, как в части ее выполнения, так и в части ее заключений.#❝

83. Странам также следует подумать над тем, как наилучшим образом достичь понимания рисков отмывания денег и финансирования терроризма на национальном уровне. Соответствующие вопросы могут включать следующее: Какой орган или органы будут отвечать за содействие в осуществлении такой оценки? Насколько формальной должна быть эта оценка? Должно ли мнение уполномоченных компетентных органов или СО быть доведено до общественности? Все это — вопросы для рассмотрения уполномоченными компетентными органами или СО.#❝

84. Желательным результатом является то, чтобы решения о распределении обязанностей и ресурсов на национальном уровне основывались на комплексном и актуальном понимании рисков. Для достижения желательного результата, уполномоченные компетентные органы и СО должны обеспечить определение и предоставление фирмам информации, необходимой для развития этого понимания, а также для разработки и реализации мер в цезях снижения выявленных рисков.#❝

85. Разработка и использование подхода, основанного на оценке риска, предусматривает формирование оценок и суждений. Важным является то, чтобы эти оценки и суждения были хорошо обоснованы. Из этого следует, что для того, чтобы быть эффективным, основанный на оценке риска подход должен быть информационно обоснован и включать, когда это целесообразно, использование разведывательной информации. Необходимо предпринимать меры для обеспечения того, чтобы оценки рисков были основаны на свежей и точной информации. Правительства, используя партнерские отношения с правоохранительными органами, подразделениями финансовой разведки, уполномоченными компетентными органами/СО и самими бухгалтерами, имеют все условия для того, чтобы, используя свои знания и компетенцию, обеспечить разработку основанного на оценке риска подхода, который отвечал бы условиям и потребностям их страны. Их оценки не должны быть статичными и будут изменяться с течением времени в зависимости от изменения ситуации и возникновения новых угроз. В этой связи, страны должны содействовать обмену информацией между различными органами с тем, чтобы He возникало институциональных препятствий для распространения информации.#❝

86. Какую бы форму она ни принимала, оценка рисков на национальном уровне совместно с мерами по снижению этих рисков, может дать представление о TOM, как используются ресурсы для противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма с учетом других соответствующих политических целей страны. Это также может указывать на то, как эти ресурсы наиболее эффективно распределяются между различными государственными органами и СО, и как эти органы используют ресурсы эффективным образом.#❝

87. Наряду с оказанием содействия уполномоченным компетентным органам и СО в принятии решений о распределении средств для целей противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, оценка риска на национальном уровне может также помочь лицам, принимающим решения, получить информацию о наилучших стратегиях реализации режима регулирования для противостояния выявленным рискам. Чрезмерные усилия, направленные на противодействие рискам, могуг быть вредными и неэффективным, налагая излишнюю нагрузку на отрасль. И наоборот, менее энергичные усилия могут оказаться недостаточными для защиты общества от угроз со стороны преступников и террористов. Правильное и глубокое понимание рисков на национальном уровне может помочь избежать этих опасностей.#❝

88. Положения Рекомендации 24 требуют, чтобы на бухгалтеров распространялись эффективные системы для мониторинга и обеспечения соответствия требованиям ПОД/ФТ. При разработке эффективной системы, внимание может быть обращено на риск отмывания денег или финансирования терроризма в данном секторе. Должен иметься уполномоченный компетентный орган или СО, ответственный за мониторинг и обеспечение соответствия со стороны бухгалтеров; орган или СО должны обладать соответствующими полномочиями для выполнения возложенных на них функций, включая полномочия осуществления мониторинга и применения санкций. Следует отметить, что в ряде стран надзор за деятельностью бухгалтеров осуществляется таким же образом, как и надзор за деятельностью банков и других финансовых учреждений. В других странах используется отдельный режим мониторинга/надзора.#❝

89. На уровень риска ПОД/ФТ обычно влияют, как внугренние, так и внешние факторы риска. Например, уровни риска могут возрасти вследствие внутренних факторов риска, таких как недостаточные ресурсы дяя обеспечения соответствия требованиям, недостаточные меры контроля риска и недостаточное участие высшего руководства.#❝

90. Как указано в Разделе 1, любая деятельность предполагает определенный элемент риска. Уполномоченные компетентные органы и СО не должны запрещать бухгалтерам иметь деловые отношения с клиентами с повышенным уровнем риска, при условии наличия надлежащей политики, процедур и процессов управления существующими рисками. Только в особых случаях, например, когда это оправдано борьбой с терроризмом, преступностью или выполнением международных обязательств, определенным физическим лицам, юридическим лицам, организациям или странам категорически отказывается в доступе к услугам.#❝

91. Тем не менее, это не исключает необходимости выполнять базовые минимальные требования. Например, в Рекомендации 5 (которая относится к бухгалтерам путем включения P.5 в Р.12) говорится, что «в тех случаях, когда [бухгалтер] не может выполнять (требования НПК), ему не следует открывать счет, устанавливать деловые отношения или осуществлять операцию; или следует прекратить деловые отношения; и рассмотреть вопрос о направлении сообщения о подозрительной операции в отношении этого клиента». Таким образом, уровень риска предполагает нахождение#❝

92. Уполномоченные компетентные органы и СО рассчитывают, что бухгалтеры разработают и внедрят эффективную политику, программы, процедуры и системы для снижения риска, и признают, что даже при наличии эффективных систем не всякая подозрительная операция будет обязательно выявлена. Они должны также обеспечить эффективное применение этих политики, программ, процедур и систем для недопущения превращения бухгалтеров в каналы для незаконного получения средств, а также обеспечить ведение ими документации и направление сообщений, которые были бы полезны национальным органам в противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма. Хотя эффективная политика и процедуры снизят уровень рисков, вряд ли они смогуг полностью устранить их. Оценка рисков отмывания денег и финансирования терроризма требует вынесения оценок и суждений и не является точной наукой. Целью мониторинга является выявление необычных или подозрительных операций среди огромного количества законных сделок. Более того, даже определение того, что является необычным, может не всегда быть простым делом, так как то, что является «обычным», может варьироваться в зависимости от вида деятельности клиентов. Именно поэтому ведение точного и полного досье клиента является важным элементом управления основанной на оценке риска системой. Более того, процедуры и меры контроля часто основываются на предыдущих типологиях, но преступники будут изменять свои методы, что может быстро ограничить практическое использование таких типологий.#❝

93. Кроме того, не все ситуации с повышенным уровнем риска являются одинаковыми и, следовательно, не всегда будут требовать одинакового уровня усиленной надлежащей проверки. Как результат, уполномоченные компетентные органь/СО будут рассчитывать на то, что бухгалтеры будут самостоятельно определять отдельные категории высокого риска и применять конкретные надлежащие меры для снижения этих рисков. Дополнительная информация относительно определения конкретных категорий риска представлена в Разделе 3 «Руководство для бухгалтеров по реализации основанного на оценке риска подхода».#❝

94. Уполномоченные компетентные оргавы и СО должны стремиться выявлять слабые места с помощью эффективной программы выездного и камерального надзора, а также путем анализа внутренней и другой имеющейся информации.#❝

95. В ходе проверок уполномоченные компетентные органы и СО должны проводить анализ оценки риска ПОД/ФТ, осуществленной бухгалтерами, а также их политики, процедур и систем контроля для общей оценки уровня риска деятельности бухгалтеров и адекватности мер, принимаемых для его снижения. Оценки, выполняемые бухгалтерами или для бухгалтеров, при их наличии, могуг быть полезным источником информации. Оценка способности и желания руководства предпринимать необходимые корректирующие действия, проводимая уполномоченными компетентными органами и СО, также является очень важным определяющим фактором. Уполномоченные компетентные органы и СО должны принимать пропорциональные меры для обеспечения надлежащего и своевременного устранения недостатков, принимая во внимание то, что выявленные слабые места могут иметь более широкие последствия. Систематические нарушения или ненадлежащие меры контроля обычно приводят к введению наиболее жестких мер мониторинга.#❝

96. Тем не менее, может случиться так, что не выявление отдельной операции, представляющей высокий уровень риска, или операций отдельного клиента с высоким уровнем риска будет само по себе иметь серьезные последствия; например, в случае осуществления операции на крупную сумму, или в случае, когда типология отмывания денег и финансирования терроризма была хорошо известна, или в случае, когда схема оставалась не выявленной в течение долгого времени. Такой случай может указывать на слабую практику управления рисками или на пробелы в системе регулирования, в части касающейся выявления высоких рисков, мониторинга, обучения сотрудников и внугреннего контроля и, следовательно, может сам по себе оправдать принятие мер по обеспечению соответствия требованиям ПОД/ФТ.#❝

97. Уполномоченные компетентные органы и СО могут и должны использовать свое знание рисков, связанных с продуктами, услугами, клиентами и географическими местоположением, что должно помочь им в осуществлении оценок риска ОД/ФТ в отношении бухгалтеров. При этом необходимо понимать, что они могуг располагать информацией, которая не была доступна бухгалтерам и, следовательно, бухгалтеры не могли учесть такую информацию при разработке и реализации основанного на оценке риска подхода. Поощряется использование уполномоченными компетентными органами и СО (и другими соответствующими заинтересованными сторонами) этих знаний для разработки руководств с целью оказания помощи бухгалтерам в управлении своими рисками. Если бухгалтерам позволено определять масштаб мер НПК, исходя из степени риска, то это должно быть приведено в соответствие с руководствами, выпущенными соответствующими уполномоченными компетентными органами и СО“. Руководство, разработанное специально для бухгалтеров, скорее всего, будет наиболее эффективным.#❝

98. В контексте подхода, основанного на оценке риска, первостепенной задачей для уполномоченных компетентных органов и СО должно быть определение того, является ли программа бухгалтеров по обеспечению соответствия требованиям ПОД/ФТ и управления рисками достаточной для: (a) выполнения минимальных законодательных и нормативных требований; и (5) надлежащего и эффективного снижения рисков. Целью мониторинга является не запрещение осуществления деятельности с высокой степенью риска, но, скорее, в обеспечении уверенности в том, что фирмы надлежащим образом и эффективно реализуют соответствующие стратегии снижения рисков.#❝

99. В соответствии с Рекомендацией 24 уполномоченные компетентные органы и СО должны обладать надлежащими полномочиями для выполнения своих функций, включая полномочия применять соответствующие санкции за невыполнение уставных и нормативно-правовых требований, касающихся противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. Штрафы и/или взыскания не всегда являются подходящими мерами в рамках регулятивных мер по исправлению или устранению недостатков в сфере ПОД/ФТ. Тем не менее, уполномоченные компетентные органы и СО должны иметь полномочия и желание для применения штрафов и/или взысканий в случаях, когда имеют место существенные недостатки. Часто, принимаемые меры могуг реализовываться в#❝

100. Исходя из рассмотренных выше факторов, становится ясно, что пропорциональный мониторинг основывается на двух центральных факторах:#❝

101. При применении пропорциональных мер прозрачность регулирования будет иметь исключительную важность. Уполномоченные компетентные органы и СО понимают, что бухгалтеры, стремясь к оперативной свободе, позволяющей им выносить свои собственные суждения и оценки риска, будут также испытывать потребность в руководствах, касающихся нормативных обязательств. В этой связи, уполномоченный компетентный орган или СО, отвечающие за надзор/мониторинг в сфере ПОД/ФТ, должны стремиться быть прозрачным при выработке установок относительно своих ожиданий, и им необходимо рассмотреть соответствующие механизмы дия доведения этих установок до сведения соответствующих учреждений. Например, это может осуществляться в форме требований высокого уровня, основанных скорее на желательных результатах, чем на детализированных процессах.#❝

102. Вне зависимости от конкретной принятой процедуры, руководящий принцип будет состоять в осознании правовой ответственности и понимании регулятивных ожиданий. При отсутствии такой прозрачности существует опасность того, что меры мониторинга могут восприниматься, как непропорциональные, или как непредсказуемые, что может негативно отразиться даже на наиболее эффективном использовании основанного на оценке риска подхода бухгалтерами.#❝

103. В контексте основанного на оценке риска подхода невозможно точно определить, что должны делать бухгалтеры во всех случаях для выполнения своих обязательств, касающихся выполнения законодательных и нормативных требований.#❝

104. Обучение должно быть направлено на то, чтобы позволить персоналу уполномоченных компетентных органов/СО выносить обоснованные сравнительные оценки и суждения в отношении систем ПОД/ФТ и мер контроля. При проведении оценок важным является то, чтобы уполномоченные компетентные органы и СО имели возможность выносить оценки и суждения относительно управленческого контроля в свете рисков, определенных бухгалтерами и их фирмами, и с учетом существующей отраслевой практики. Уполномоченные компетентные органы и СО могуг также найти полезным проведение сравнительных оценок для вынесения оценок и суждений о сильных и слабых сторонах различных бухгалтерских фирм или юридических образований.#❝

105. Обучение должно включать инструктирование уполномоченных компетентных органов и СОР относительно проведения оценки того, осуществило ли#❝

106. Для выполнения этих обязанностей, обучение должно дать возможность сотрудникам уполномоченных компетентных органов и СО осуществлять надлежащую оценку следующего:#❝

107. Часто функцией публично практикующих бухгалтеров является оказание содействия клиентам в управлении их делами в сложных обстоятельствах, путем предоставления определенных услуг, исходя из индивидуальных потребностей клиентов.#❝

108. В нижеприведенном подразделе «Клиентский риск» ключевыми факторами, связанными с основной категорией клиентского риска, являются:#❝

109. Клиенты, входящие в эту категорию, могуг представлять высокий риск, хотя после соответствующей проверки и анализа бухгалтер может установить, что они преследуют законные цели. При условии возможности получения четкого и ясного экономического обоснования организационной структуры и операций клиента, бухгалтер сможет доказать, что клиент осуществляет законные операции, являющиеся целесообразными и обоснованными и не преследующими преступных целей.#❝

110. Существует также некоторые категории услуг, предоставляемых практикующими бухгалтерами, которые могуг использоваться преступниками, занимающимися отмыванием денег, для сових собственных целей, и которые, таким образом, представляют повышенный риск. Эти категории услуг перечислены в подразделе «Риск услуг».#❝

111. Хотя и не существует универсально согласованного набора категорий риска, примеры, приведенные в настоящем Руководстве, представлены для оказания содействия в выявлении тех рисков, которые могут иметь место при определенных условиях для#❝

112. Не существует универсального согласованного определения, которое указывало бы на то, представляет ли отдельная страна или регион повышенный риск.#❝

113. Факторы, которые могуг указывать на более высокий, чем нормальный риск ОД/ФТ включают:#❝

114. Факторы, которые могуг указывать на более высокий, чем нормальный риск#❝

115. Ряд клиентских секторов и операционных структур представляют более#❝

116. Кроме того, наличие мошеннических сделок или операций, которые#❝

117. Услуги, которые могуг предоставляться бухгалтерами, и которые (в ряде#❝

118. Ряд факторов, которые могут повысить или снизить риск в отношении конкретных клиентов, отношений с клиентами или условий деятельности, включают:#❝

119. Бухгалтеры и бухгалтерские фирмы должны осуществлять надлежащие мероприятия и применять меры контроля для снижения потенциальных рисков отмывания денег в отношении тех клиентов, которые в результате применения учреждением основанного на риске подхода определены как клиенты, представляющие повышенный риск. Такие мероприятия и меры контроля могут включать:#❝

120. Надлежащая проверка клиентов и принций «знай своего клиента» предназначена для того, чтобы позволить бухгалтеру обрести разумную уверенность в том, что он знает подлинное лицо каждого клиента и, с определенной степенью уверенности, знает виды деятельности и операций, которые клиент, вероятно, будет осуществлять. Процедуры, используемые бухгалтерами, должны включать процедуры, направленные на:#❝

121. Таким образом, практикующие бухгалтеры должны достаточно детально устанавливать и проверять личности своих клиентов с тем, чтобы иметь необходимую уверенность в том, что информация, которой они располагают, является надлежащей и достаточной для идентификации подлинной личности клиента. Стандартный уровень надлежащей проверки должен применяться в отношении всех клиентов с возможностью использования сниженных или упрощенных мер идентификации в принятых сценариях пониженного риска. И напротив, повышенный уровень надлежащей проверки будет применяться в отношении клиентов, которые определены как клиенты, представляющие более высокий риск. Эта деятельность может осуществляться в сочетании с нормальными процедурами принятия клиентов на обслуживание с учетом всех специальных требований, установленных в юрисдикции, в отношении надлежащей проверки клиентов. При осуществлении обычной деятельности бухгалтеры, вероятно, узнают больше, чем другие консультанты, о ряде аспектов деятельности своих клиентов, таких как коммерческая#❝

122. Должна проводиться идентификация бенефициарных собственников клиента, включая понимание структуры собственности и контроля и осуществление разумных мер для проверки личности таких лиц. Общедоступные источники информации могуг оказаться полезными для выполнения данного требования. Необходимые для этого процедуры могуг различаться в зависимости от характера и целей конкретного юридического лица, а также в зависимости от той степени, в которой истинная собственность отличается от «видимой» собственности вследствие использования номинальных держателей акций и сложных организационных структур.#❝

123. Меры, которые обычно потребуются для удовлетворительного выполнения данной функции, потребуют установить следующее:#❝

124. Основанный на риске подход различается в зависимости от уровня риска.#❝

125. Идентификация клиентов должна пересматриваться (с учетом степени риска) для уверенности в том, что изменения собственности или другие факторы не привели к реальному изменению характера клиента с вытекающей из этого необходимостью пересмотра или повторной процедуре идентификации и проверки личности клиента. Это может осуществляться в сочетании мерами по выполнению любых профессиональных требований, касающихся продолжения работы с клиентом.#❝

126. От бухгалтеров не ожидается осуществление проверок каждой операции, проходящей по бухгалтерским книгам их клиентов, и, к тому же, ряд бухгалтерских услуг предоставляются на единовременной основе без установления длительных деловых отношений с клиентом. Тем не менее, многие профессиональные услуги, предоставляемые бухгалтерами, ставят их в относительно выгодное положение с точки зрения возможности столкнуться и распознать подозрительную деятельность, осуществляемую их клиентами или деловыми партнерами клиентов, которую не в состоянии распознать другие провайдеры услуг. Такое положение бухгалтеров обусловлено знанием или доступом к документам клиентов и процессам управления, а#❝

127. Постоянный мониторивг деловых взаимоотношений должен осуществляться с учетом степени риска для обеспечения уверенности в том, что изначально установленная личность клиента и характеристики его риска не изменились. Это требует соответствующего уровня проверки деятельности клиента на протяжении всего времени существования деловых отношений с ним, включая, при необходимости, наведение справок относительно источников финансовых средств для оценки соответствия ожидаемого поведения клиента на основании информации, накопленной в ходе НПК. Как указано ниже, непрерывный мониторинг может также дать основания для направления сообщений о подозрительных операциях.#❝

128. Расследования подозрений в отмывании денег не должны проводиться, если только они не осуществляются в рамках оказываемых услуг, а информация ограничивается той, которую бухгалтер обычно имеет право получать в ходе осуществления своей профессиональной деятельности. При оказании оговоренных услуг, бухгалтер должен иметь в виду, что существует запрет на предупреждение клиента в случае возникновения подозрений. Проведение дополнительных расследований, выходящих за рамки объема оказываемых услуг, не является необходимым, и может насторожить преступника, занимающегося отмыванием денег.#❝

129. Необходимо поддерживать нормальную коммерческую деятельность, и такая информация и другие вопросы, вытекающие из этого, будут являться надлежащей основой для направления сообщений о подозрительных операциях. Для принятия решения о том, является ли вопрос подозрительным или нет, бухгалтерам может потребоваться наведение дополнительных справок (в рамках обычного объема обязанностей или деловых отношений) о клиенте или его документах. Нормальное наведение деловых справок в рамках выполнения обязательств неред клиентом, может помочь разобраться в вопросе с тем, чтобы определить является ли он подозрительным или нет.#❝

130. Требование о направлении сообщений о подозрительных операциях не зависит от основанного на оценке риска подхода и обязано выполняться, когда требуется в рассматриваемой стране. Это должно включать и подозрительные ситуации, такие как структура предприятия и характер управления, не имеющие законных экономических обоснований, и подозрительные сделки, такие как незаконное присвоение средств, выставление ложных счетов или покупка компанией продукции и товаров, не связанных с ее деятельностью.#❝

131. Тем не менее, следует отметить, что подход, основанный на оценке риска, подходит для целей выявления подозрительной деятельности, так как он обеспечивает направление дополнительных ресурсов в те области, которые определены бухгалтером, как представляющие повышенный риск. Уполномоченные компетентные органы и СО могуг представить бухгалтерам информацию, которая окажется полезной для#❝

132. При принятии решения о том, следует ли направлять сообщение, необходимо принимать во внимание следующие факторы.#❝

133. Во многих (или в большинстве) обстоятельств бухгалтеры не будут обладать свободой в оценке того, следует или нет направлять сообщение о своих подозрениях: от них либо требуется направлять такие сообщения (в силу действия требований законодательства в их стране), либо им запрещено делать это (в силу действия законодательства или профессиональных требований). Однако при наличии какого-либо элемента свободы в вынесении таких решений бухгалтеры должны учитывать тот факт, что сообщение о подозрительных сделках или деятельности является критически важным для способности страны использовать финансовую информацию для противодействия отмыванию денег, финансированию терроризма и борьбы с другими финансовыми преступлениями.#❝

134. В Рекомендациях ФАТФ содержится требование, чтобы фирмы, их партнеры и сотрудники были защищены законодательными положениями от уголовной и гражданской ответственности за нарушение любого ограничения на раскрытие информации, налагаемого договором или любым законодательным, нормативным или административным актом, если они добросовестно сообщают о своих подозрениях, причем даже в том случае, если им точно неизвестно, в чем состоит преступная деятельность, и независимо от того, имела ли в действительности место незаконная деятельность.#❝

135. На бухгалтеров распространяется действие Рекомендации 15, соответствии с которой от фирм требуется обеспечить надлежащей обучение своих сотрудников в области ПОД/ФТ. Для обеспечения соблюдения этого требования бухгалтеры могут учитывать обучение в сфере ПОД/ФТ, включенное в требования по начальному обучению и непрерывному повышению квалификации для своих профессиональных работников.#❝

136. Многие ОНФПП существенно отличаются от финансовых учреждений по размеру. В отличие от большинства финансовых учреждений значительное число ОНФПИ имеет немногочисленный персонал. Это ограничивает ресурсы, которые малые предприятия и профессии могут выделять для противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. В ряде ОНФПИ одно и то же лицо может быть ответственным за осуществления функций общего отдела, операционного отдела, а также отвечать за направление сообщений об отмывании денег и выполнять обязанности высшего руководства. Эта особенность ОНФПП, включая бухгалтеров, должна учитываться при разработке основанного на оценке риска подходя для систем внутреннего контроля. В Пояснительной записке к Рекомендации 15, имеющей отношение к внутреннему контролю, указывается, что вид и масштаб мер, которые должны приниматься для выполнения каждого из ее требований, должны соответствовать размеру предприятия.#❝

137. Для обеспечения наличия у бухгалтеров эффективных основанных на оценке риска подходов, основанный на оценке риска процесс должен быть включен в систему внугреннего контроля фирмы. Успех политики и процедур внутреннего контроля будет в#❝

139. Сильная руководящая роль высшего руководства и его участие в ПОД/ФТ является важным аспектом применения основанного на оценке риска подхода. Высшее руководство должно сформировать культуру соответствия, обеспечивая выполнение сотрудниками политики, процедур и процессов фирмы, разработанных и предназначенных для ограничения и контроля рисков. Политика и процедуры будут#❝