Письмо ФНС России от 10.11.2009 № 3-5-04/1652

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Ваше обращение от 27.10.2009, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации письмом от 27.10.2009 № А26-06-415393, по вопросу предоставления социального налогового вычета на свое обучение, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.#

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Кодекса.#

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы, в частности, на суммы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса.#

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.#

Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ с 1 января 2009 года максимальный совокупный размер социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, увеличен до 120000 рублей.#

Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено, что социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение.#

Подтверждающими документами, в частности могут являться:#

- договор или иной документ с образовательным учреждением (имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг) на обучение в этом учреждении;#

- справка из образовательного учреждения, подтверждающая, что студент действительно обучался в соответствующем налоговом периоде;#

- платежные документы, подтверждающие оплату за обучение;#

- справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.#

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса Вы вправе подать заявление о возврате излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.#

Действительный государственный#

советник Российской Федерации 2 класса#

С.Н. Шульгин#