Письмо ФНС России от 18.12.2009 № 3-5-04/1874

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Ваше обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за свое обучение в автошколе, сообщает следующее.#

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.#

С 1 января 2009 года максимальный совокупный размер социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, увеличен до 120 000 рублей (статья 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 55-ФЗ).#

В статье 219 Кодекса не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.#

В соответствии со статьей 12 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» (далее - Закон № 3266-1) образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.#

Виды образовательных программ поименованы в статье 9 Закона № 3266-1. Это, в частности, дошкольное образование, начальное общее, среднее общее и профессиональное образование, высшее профессиональное образование, послевузовское профессиональное образование (аспирантура, ординатура, адъюнктура, докторантура).#

Наряду с указанными образовательными программами статьей 26 Закона № 3266-1 предусмотрены дополнительные образовательные программы и дополнительные образовательные услуги, которые реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства.#

К дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые:#

в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;#

в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии).#

В соответствии со статьей 13 Закона № 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии (статья 33 Закона № 3266-1).#

Таким образом, если Вы обучались в образовательном учреждении, отвечающем вышеуказанным требованиям, то соответственно имеете право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных Вами в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса предельного размера вычета.#

Действительный государственный советник#

Российской Федерации 2 класса#

C.Н. Шульгин#