О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения
Письмо ФНС России от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20217@
Текст — по данным сайта ФНС России (nalog.gov.ru).
Вопрос:#
О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения#
Ответ:#
Федеральная налоговая служба письмо от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20217@#
В целях организации работы по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Федеральная налоговая служба сообщает следующее.#
Согласно вышеназванному Федеральному закону выдача налогоплательщикам патентов осуществляется на основании заявления. Учитывая, что утверждение формы заявления на получение патента не предусмотрено, индивидуальные предприниматели (далее – ИП) вправе подать заявление на получение патента в произвольной форме.#
При этом для выдачи патента и расчета налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения налоговым органам необходимо рекомендовать ИП указать в заявлении все показатели ведения предпринимательской деятельности, предусмотренные законом субъекта Российской Федерации, для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности, в отношении которого ИП планирует применять патентную систему налогообложения.#
Для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов (площадей)), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, ФНС России рекомендует использовать форму заявления на получение патента, направляемую настоящим письмом.#
Указанная форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. При этом ИП при заполнении такой формы нужно выбрать только те показатели, которые необходимы в соответствии с законом субъекта Российской Федерации. Если в соответствии с законом субъекта используются суммарные значения показателей, то такие величины определяются совокупностью конкретных данных, указанных в заявлении.#
ФНС России поручает проинформировать налогоплательщиков о заявительном порядке применения патентной системы налогообложения с учетом специфики принятого законодательства субъекта и организовать работу по оказанию помощи при заполнении ИП заявлений на выдачу патентов.#
2. Учитывая, что законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса расширен перечень видов предпринимательской деятельности путем дифференциации видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, а также путем дополнения видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в заявлении на выдачу патента указывается наименование вида предпринимательской деятельности, установленное законом субъекта Российской Федерации.#
Кроме того, в рекомендуемой форме заявление предусмотрен идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности. При этом поле, предусмотренное для данного кода, не заполняется до разработки и опубликования Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации классификатора кодов по тем видам, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.#
В этой связи Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается разработать классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патентной системы налогообложения в соответствии с законом своего субъекта (технические требования по разработке классификатора прилагаются к настоящему письму) и направить данный классификатор в адрес Управления налогообложения ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России в срок до 14 декабря 2012 года.#
Кроме того, Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести названные классификаторы до сведения налогоплательщиков, на постоянной основе обеспечить ведение и поддержку кодов по ним в актуальном состоянии и организовать информирование об изменении классификаторов.#
3. Одновременно сообщаем, что при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, следует иметь в виду следующее.#
В рекомендуемой форме заявления на получение патента, а также в форме патента предусмотрены поля, в которых указывается период действия патента: дата начала действия патента и дата окончания действия патента.#
Пунктом 5 статьи 346.45 Кодекса установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.#
Согласно нормам статьи 6.1 Кодекса срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.#
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (пункт 1 статьи 55 Кодекса).#
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, рассчитывается от налоговой базы, которая, в свою очередь, определяется путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).#
Таким образом, исходя из норм законодательства, сроком действия патента является период в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.#
4. ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемую форму уведомления об отказе в выдаче патента.#
Приложение: на 2 л.#
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Д.В. Егоров Требования, которые необходимо учесть при разработке Классификаторов кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патентной системы налогообложения (далее - Классификатор)#
Кодовое обозначение вида предпринимательской деятельности включает шесть цифровых знаков и формируется, используя следующую систему кодирования:#
первые две цифры – это код вида предпринимательской деятельности, соответствующий номеру подпункта пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), предусматривающему вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (коды 01, 02, 03,…, 47, 99). Код «99» указывается в случае, если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - ОКУН), и не указан в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса;#
следующие две цифры означают код региона;#
оставшиеся две цифры – порядковый номер вида деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации путем дифференциации того вида деятельности, код которого указывается первыми двумя цифрами. Указанные виды деятельности нумеруются по порядку, начиная с 01, 02, 03…99.#
ПРИМЕР № 1#
Законом Сахалинской области от 12.10.2012 № 93-ЗО установлены виды деятельности:#
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи (порядковый номер обозначим 01);#
ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (порядковый номер обозначим 02).#
Данные виды деятельности установлены путем дифференциации вида деятельности, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса (код вида предпринимательской деятельности «01»).#
Код субъекта «65».#
Исходя из этого, указанным видам деятельности присваиваются, соответственно, коды 016501 и 016502.#
К примеру, извлечение из Классификатора, разработанного на основе Закона Сахалинской области. Классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение на территории Сахалинской области патентной системы налогообложения #
|
Код |
Наименование вида предпринимательской деятельности, установленное Законом субъекта Российской федерации |
Подробная ссылка на норму Закона субъекта Российской Федерации |
|
016501 |
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи |
Подпункт 1 пункта 1 приложения 1 к Закону Сахалинской области «О введении на территории Сахалинской области патентной системы налогообложения» |
|
016502 |
Ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
Подпункт 2 пункта 1 приложения 1 к Закону Сахалинской области «О введении на территории Сахалинской области патентной системы налогообложения» |
ПРИМЕР № 2#
Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2012 № 83-ЗАО установлены дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.#
Код вида предпринимательской деятельности «99» – бытовые услуги;#
Код региона «89»#
Соответственно, указанным видам деятельности следует присвоить следующие коды: #
|
Код |
Наименование вида предпринимательской деятельности, установленное Законом субъекта Российской федерации |
Подробная ссылка на норму Закона субъекта Российской Федерации |
|
998901 |
Изготовление мебели |
Пункт 1 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа*** |
|
998902 |
Услуги бань, душевых и саун |
Пункт 2 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа |
|
998903 |
Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых |
Пункт 3 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа |
|
998904 |
Услуги ландшафтного дизайна |
Пункт 4 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа |
|
998905 |
Чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов |
Пункт 5 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа |
|
998906 |
Очистка крутых кровель от снега и льда |
Пункт 6 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа |
|
998907 |
Посреднические услуги на оформление заказов на обслуживание автотранспортом |
Пункт 7 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа |