Канал
Письмо ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4306@ · О налоге на добычу полезных ископаемых · редакция от 14.03.2013 · https://zakonbaza.com/pismo-fns-2013-03-14-ed-4-3-4306/
Письмо ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4306@

О налоге на добычу полезных ископаемых

Редакция от 14.03.2013 🔔 Следить в Telegram

Письмо ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4306@ «О налоге на добычу полезных ископаемых»

Текст — по данным сайта ФНС России (nalog.gov.ru). Скачать .doc · Печать

После письма менялись нормы, на которые он опирается: ст. 272 НК РФ ч. 2 (25.04.2026), ст. 254 НК РФ ч. 2 (01.05.2024), ст. 343.1 НК РФ ч. 2 (01.07.2022). Проверьте, актуальна ли позиция.

Вопрос О налоге на добычу полезных ископаемых

Вывод Следовательно, расходы на приобретение оборудования, технических устройств, другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, а также материалов, осуществляемые в целях обеспечения безопасных условий труда при добыче угля, учитываются в составе материальных расходов по мере ввода приобретенного имущества и материалов в эксплуатацию (передачи в производство) независимо от времени их приобретения.

Фрагменты из текста документа: вывод — итоговая фраза ответа. Читайте полный текст ниже.

Вопрос:#❝

О налоге на добычу полезных ископаемых#❝

Ответ:#❝

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налоговых органов по вопросу о порядке применения положений статьи 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает следующее.#❝

Согласно пункту 1 статьи 343.1 Кодекса, налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном статьей 343.1 Кодекса, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.#❝

При этом порядок признания расходов, указанных в рассматриваемом пункте статьи 343.1 Кодекса, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения с учетом утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.06.2011 № 455#❝

Перечня видов расходов связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы НДПИ (далее - Перечень расходов). Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.#❝

Таким образом, согласно вышеизложенному, налогоплательщик может по своему выбору либо уменьшить начисленную по добытому углю сумму НДПИ на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (налоговый вычет), либо учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль. Выбранный налогоплательщиком порядок признания данных расходов в обязательном порядке отражается в учётной политике.#❝

Учёт расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, при исчислении налога на прибыль осуществляется в соответствии с порядком такого учета, установленным и регулируемым нормами главы 25 Кодекса.#❝

В силу положений пункта 4 статьи 343 и статьи 343.1 Кодекса налогоплательщик вправе установить в учетной политике перечень видов расходов (предусмотренных в вышеназванном Перечне расходов), отдельно по каждому конкретному участку недр.#❝

После закрепления в учетной политике налогоплательщика тех или иных видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, их совокупность в соответствии с положениями статьи 343.1 Кодекса признается налоговым вычетом.#❝

Пунктом 5 статьи 343.1 Кодекса установлено, что в налоговый вычет включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля.#❝

1) материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса;#❝

2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;#❝

3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.#❝

Открытый перечень материальных расходов, возможных для включения в предусмотренный учетной политикой налогоплательщика перечень расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля и принимаемых к вычету из суммы НДПИ, установлен пунктом 1 статьи 254 Кодекса.#❝

В частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость перечисленного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.#❝

В соответствии с пунктом 2 статьи 272 Кодекса датой осуществления материальных расходов признается:#❝

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);#❝

дата подписания налогоплательщиком акта приема-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.#❝

Следовательно, расходы на приобретение оборудования, технических устройств, другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, а также материалов, осуществляемые в целях обеспечения безопасных условий труда при добыче угля, учитываются в составе материальных расходов по мере ввода приобретенного имущества и материалов в эксплуатацию (передачи в производство) независимо от времени их приобретения.#❝

Пунктом 2 статьи 343.1 Кодекса установлено, что предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт.#❝

Согласно пункту 3 статьи 343.1 Кодекса, коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 10.06.2011 № 462 «Об утверждении правил определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля», с учетом степени метанообильности участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля.#❝

При этом значение коэффициента Кт не может превышать 0,3.#❝

Изложенная в настоящем письме позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 07.02.2013 № 03-06-05-01/2769).#❝

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.#❝

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса#❝

Д.В.Егоров#❝

О каких нормах

Похожие разъяснения

По общим нормам, на которые ссылаются документы.

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: ФНС России →