О применении налогового вычета по акцизу

Вопрос:#❝

О применении налогового вычета по акцизам при производстве алкогольной либо подакцизной спиртосодержащей продукции#❝

Ответ:#❝

Федеральная налоговая служба доводит следующую позицию по вопросу применения налогового вычета по акцизу, установленному пунктом 2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).#❝

Согласно пункту 1 статьи 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.#❝

На основании пункта 2 статьи 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено данным пунктом.#❝

С учетом изменений, внесенных в главу 22 «Акцизы» НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, указанный налоговый вычет будет применяться, в том числе при использовании приобретенного (ввезенного, переданного в структуре организации) этилового спирта для производства алкогольной либо подакцизной спиртосодержащей продукции.#❝

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 НК РФ налоговый вычет производится в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.#❝

В соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), признается дата передачи сырья и материалов в производство.#❝

При этом согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ материальные затраты на приобретение сырья, используемого в производстве товаров, относятся к прямым расходам на производство и реализацию.#❝

Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.#❝

Таким образом, расходы на приобретение сырья (материалов), используемых в производстве товаров, учитываются в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организации только по мере реализации товаров, для производства которых они использованы.#❝

Следовательно, стоимость этилового спирта, приобретенного для производства алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции, включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, по мере реализации указанной алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции.#❝

С учетом изложенного налоговый вычет, предусмотренный пунктом 2 статьи 200 НК РФ, подлежит применению налогоплательщиком при исчислении акциза по реализованной алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции, при производстве которой в качестве сырья использован подакцизный товар – этиловый спирт.#❝

Позиция, изложенная в настоящем письме, согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 21.07.2026 № 03-13-12/62682).#❝

Действительный государственный советник#❝

Российской Федерации 2 классаД.С. Сатин#❝