О порядке применения кодов при составлении налоговой декларации в целях корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой, порядок запо…

особых#❝

Пунктами 1, 1.2 и 1.2-1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для резидентов особых экономических зон (далее – ОЭЗ) предусмотрены пониженные налоговые ставки для уплаты налога в федеральный бюджет и право законами субъектов Российской Федерации устанавливать пониженную налоговую ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учёта доходов (расходов), полученных (понесённых) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесённых) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.#❝

Соответственно, при исчислении налога по прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «03».#❝

Кроме того, по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывается код типа особых (свободных) экономических зон:#❝

«1» - резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;#❝

«2» - резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;#❝

«3» - резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны;#❝

«4» - резидент портовой особой экономической зоны;#❝

«7» - участник особой экономической зоны в Магаданской области.#❝

2 По остальным знакоместам после знака «/» ставятся прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).#❝

При указании кода «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» заполнение реквизита «Номер документа» является обязательным.#❝

Резидентами ОЭЗ в Калининградской области при исчислении налога в соответствии со статьёй 288.1 Кодекса в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» также указывается код «03», а по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывается код «6».#❝

Согласно пункту 1.7 статьи 284 Кодекса для организаций - участников свободной экономической зоны (далее – СЭЗ) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 и законами Республики Крым и г.Севастополя установлены пониженные налоговые ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации. При исчислении налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «03», а по реквизиту «Номер документа» - код «5».#❝

При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». По реквизиту «Номер документа» указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак «/» номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).#❝

В соответствии со статьёй 284.4 Кодекса налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития (далее – ТОСЭР), в целях главы 25 Кодекса признается российская организация, которая получила#❝

3 статус резидента ТОСЭР и которая непрерывно до истечения установленных сроков применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, отвечает установленным Кодексом требованиям.#❝

Соответственно, организации, получившие статус резидента ТОСЭР и соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок согласно статье 284.4 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) декларации по реквизиту «по месту нахождения (учёта) (код)» указывают код «237». В Листе 02 и приложениях к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в Листе 02 и приложениях к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «06».#❝

Указанные коды применяются также: - при составлении налоговых деклараций за отчётные (налоговые) периоды до получения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР (порядок определения которой установлен пунктом 3 статьи 284.4 Кодекса, а с 1 января 2021 года пунктом 4 статьи 284.4 Кодекса); - в случае, если налогоплательщиком за какой-либо отчётный (налоговый) период получен убыток.#❝

Организации, имеющие статус резидента ТОСЭР, но не соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса), указанные выше коды не применяют.#❝

Организации, получившие статус резидента СПВ и соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок согласно статье 284.4 Кодекса, в Листе 02 и приложениях к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в Листе 02 и приложениях к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывают код «03» (в том числе в декларациях за отчётные (налоговые) периоды до получения первой прибыли, а также в случае получения убытка за какой-либо отчётный (налоговый) период).#❝

4 Учитывая, что при применении по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода «03» обязательным является заполнение реквизита «Номер документа», то по этому реквизиту резидентом СПВ указывается «8», а после знака «/» прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).#❝

Если организация имеет статус резидента СПВ, но не выполняет условия для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса), то код «03» такой организацией не применяется.#❝

4.#❝

При составлении налоговой региональных инвестиционных проектов#❝

декларации#❝

участниками#❝

Налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта (далее – РИП) признается российская организация, которая получила статус участника РИП с включением её в реестр участников РИП, или обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых и которая непрерывно в течение налоговых периодов применения пониженных налоговых ставок отвечает одновременно требованиям, предусмотренным Кодексом.#❝

Участники РИП, соответствующие условиям для применения налоговых ставок в соответствии со статьями 284.3 и 284.3-1 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код «228», а в Листе 02 и приложениях к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в Листе 02 и приложениях к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, указывают код «07» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». Код «07» указывается также в случае получения налогоплательщиков убытка за какой-либо отчётный (налоговый) период).#❝

Организации, имеющие статус участника РИП, но не соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса), указанные выше коды не применяют.#❝

Не используют указанные коды также участники РИП, прекратившие применение пониженных налоговых ставок в связи с истечением срока их применения, в том числе - по истечении десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в#❝

5 результате реализации регионального инвестиционного проекта (подпункт 1 пункта 3 статьи 284.3 Кодекса); - в случае, когда разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.3, пункт 2.1 статьи 284.3-1 Кодекса); - в случае, если участник РИП применил положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 342.3-1 Кодекса и при исчислении налога на добычу полезных ископаемых коэффициент Ктд принимается равным 1 (абзац второй пункта 2.1 статьи 284.3-1 Кодекса).#❝

При исчислении участником РИП налога с прибыли от осуществления иной деятельности (кроме осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта) в Листе 02 и приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «01».#❝

5.#❝

При составлении подразделению.#❝

налоговой#❝

декларации#❝

по#❝

обособленному#❝

Иные коды по данному реквизиту, в том числе предусмотренные для льготных категорий налогоплательщиков, подразделениями которых являются обособленные подразделения, в налоговых декларациях по этим обособленным подразделениям не применяются.#❝

Если налогоплательщик, имеющий по несколько обособленных подразделений в разных субъектах Российской Федерации, принял решение об уплате налога в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации централизованно через ответственные обособленные подразделения, то по всем Приложениям № 5 к Листу 02 по реквизиту «Расчёт составлен (код)» указывается#❝

6 код «4» - «по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации».#❝

В группу обособленных подразделений может входить организация без входящих в её состав обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации. При этом уплачивать налог в бюджет региона может сама организация с указанием по реквизиту «Обособленное подразделение КПП» кода причины постановки на учёт в налоговом органе организации по месту её нахождения.#❝

Если налогоплательщик, уплачивающий налог в бюджеты субъектов Российской Федерации централизованно, имеет в каком-либо субъекте Российской Федерации только одно обособленное подразделение, то Приложение № 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляется также с кодом «4» по реквизиту «Расчёт составлен (код)».#❝

6.#❝

При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» (в том числе с кодом «01») для их идентификации используется реквизит «Номер документа».#❝

По первому знакоместу данного реквизита резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон указывается код типа особой (свободной) экономической зоны (с «1» до «7»), а резидентами свободного порта Владивосток – код «8». Остальными налогоплательщиками по первому знакоместу реквизита «Номер документа» указывается код «0». Далее через знак «/» приводятся номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль.#❝

Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).#❝

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса#❝

Кулакова Г.С.#❝

8(495)913-04-95 8(99)14-95#❝

Д.С.Сатин#❝

Файлы на сайте ФНС России:#❝

Полный текст письма ФНС России (pdf, 426 кб)#❝