Статья 284 НК РФ. Налоговые ставки

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой; (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории "Сириус". (В редакции федеральных законов от 30.12.2008 № 305-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 - 2022 годов. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2018 № 424-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.06.2022 № 211-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.06.2006 № 75-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.11.2011 № 365-ФЗ; от 23.11.2015 № 321-ФЗ)#❝

Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 321-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 07.06.2025 № 147-ФЗ)#❝

Размер налоговой ставки налога, указанной в абзаце шестом настоящего пункта, не может быть выше 13,5 процента. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 321-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 27.11.2017 № 348-ФЗ, от 27.11.2018 № 424-ФЗ, от 07.06.2025 № 147-ФЗ)#❝

Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284³ либо пункта 3 статьи 284^3-1 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 267-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ)#❝

Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284⁹ настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ)#❝

Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 2 статьи 25¹⁶ настоящего Кодекса, законами субъектов Российской Федерации с 1 января 2026 года может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от реализации специального инвестиционного контракта, в случае, если указанный специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 328-ФЗ)#❝

Положения настоящего пункта не применяются: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#❝

налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275² настоящего Кодекса, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#❝

при исчислении налоговой базы налогоплательщиками - контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#❝

Для целей настоящей главы термины "бюджет субъекта Российской Федерации" и "территория субъекта Российской Федерации" применяются также соответственно к бюджету федеральной территории "Сириус" и к территории, расположенной в границах федеральной территории "Сириус". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ)#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ)

Указанная налоговая ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.#❝

(Абзац. Дополнение с 01.01.2027 - Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2011 № 365-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1² - федеральные законы от 30.11.2011 № 365-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275² настоящего Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 11¹ настоящего Кодекса, применяется налоговая ставка 50 процентов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#❝

К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275² настоящего Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 2 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса, в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода (но не ранее 2025 года), в котором истекли семь лет с даты начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, устанавливается налоговая ставка в размере 40 процентов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1⁴ - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ)

(Положения пункта 1⁴ применяются по 31 декабря 2031 года включительно - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ)

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне;#❝

законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.#❝

Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.#❝

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса.#❝

(Абзац. Дополнение с 01.01.2027 - Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1⁷ - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года № 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях", и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях; (В редакции Федерального закона от 22.06.2024 № 148-ФЗ)#❝

законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и иных субъектов Российской Федерации, отдельные территории которых включены в свободную экономическую зону, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года № 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях". При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях. (В редакции Федерального закона от 22.06.2024 № 148-ФЗ)#❝

Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. (В редакции Федерального закона от 22.06.2024 № 148-ФЗ)#❝

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в одностороннем порядке (в свободной экономической зоне на прилегающих территориях - по соглашению сторон или по решению суда) по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 24 июня 2023 года № 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях", сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут указанный договор, не позднее чем в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 22.06.2024 № 148-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.06.2023 № 268-ФЗ)

Для организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями статьи 284⁴ настоящего Кодекса.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 380-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ)

В целях настоящего пункта понятия "деятельность по освоению участка недр", "углеводородное сырье" используются в значениях, указанных в статье 333⁴³ настоящего Кодекса.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.03.2020 № 65-ФЗ)

При этом в целях настоящего пункта:#❝

новыми производственными мощностями признаются мощности по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, впервые введенные в эксплуатацию после 1 января 2017 года;#❝

понятие "продукция нефтехимии" используется в значении, указанном в пункте 1 статьи 179³ настоящего Кодекса.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.03.2020 № 65-ФЗ)

Действие положений настоящего пункта распространяется на случаи предоставления по лицензионному договору прав использования следующих результатов интеллектуальной деятельности:#❝

изобретения, полезные модели и промышленные образцы, если они удостоверены патентами, выданными федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности, или патентами, имеющими силу на территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации, или патентами, выданными уполномоченными органами иностранных государств или межправительственными организациями, которые осуществляют экспертизу национальных и (или) региональных заявок и выдачу охранных документов (патентов) на объекты интеллектуальной собственности в соответствующих государствах или регионах, а также промышленные образцы, правовая охрана которым предоставлена в соответствии с международными договорами Российской Федерации;#❝

селекционные достижения, если они удостоверены патентами, выданными федеральным органом исполнительной власти по селекционным достижениям;#❝

зарегистрированные федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем.#❝

Налоговая ставка, предусмотренная настоящим пунктом, подлежит применению при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках осуществления деятельности, указанной в абзаце первом настоящего пункта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности.#❝

Размер налоговой ставки, предусмотренной настоящим пунктом, и дополнительные условия применения указанной налоговой ставки устанавливаются законом соответствующего субъекта Российской Федерации.#❝

Перечень уполномоченных органов иностранных государств и межправительственных организаций, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, определяется Правительством Российской Федерации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.04.2023 № 166-ФЗ)

В целях настоящего пункта новыми производственными мощностями признаются мощности по производству аммиака и (или) водорода, впервые введенные в эксплуатацию после 1 января 2025 года.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2023 № 356-ФЗ)

В случае, если в течение налогового периода сведения о налогоплательщике из реестра малых технологических компаний исключаются, такой налогоплательщик утрачивает право на применение налоговой ставки, предусмотренной настоящим пунктом, с начала налогового периода, в котором произошло исключение сведений о нем из указанного реестра.#❝

Законом субъекта Российской Федерации могут устанавливаться различные размеры пониженных налоговых ставок в зависимости от отнесения налогоплательщика, указанного в абзаце первом настоящего пункта, к соответствующему виду малых технологических компаний, дополнительные условия для применения этих ставок, а также дополнительные требования к таким налогоплательщикам.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Указанные налоговые ставки применяются к прибыли регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1¹² - Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ)

Категории лиц, которые применяют указанную пониженную налоговую ставку, и особенности ее применения определяются законами субъектов Российской Федерации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

Порядок государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, устанавливается Правительством Российской Федерации по согласованию с высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, осуществляющего функции столицы Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ)#❝

Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для электронных вычислительных машин, баз данных (далее в настоящей статье - собственные программы для ЭВМ, базы данных);#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (далее в настоящей статье - сеть "Интернет") (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки);#❝

(Положения абзаца действуют до 31 декабря 2022 года включительно - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (далее в настоящей статье - сеть "Интернет") (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят в получении возможности в отношении определенного товара разместить в сети "Интернет" предложение, объявление о заключении договора купли-продажи товара и заключить договор купли-продажи, произвести предварительную оплату такого товара, при этом данная организация также обеспечивает возможность хранения, упаковки, доставки, выдачи такого товара покупателю с использованием недвижимого имущества и (или) транспортных средств, находящихся у нее на праве собственности, аренды или на ином праве, либо с привлечением данной организацией по гражданско-правовому договору взаимозависимого лица, которое признается таковым в соответствии с пунктом 2 статьи 105¹ настоящего Кодекса и у которого эти объекты находятся на праве собственности, аренды или на ином праве; в получении возможности участвовать в процедуре закупок, предусмотренных Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и Федеральным законом от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"; в получении возможности участвовать в организованных торгах на товарном рынке; в получении возможности инициировать и осуществлять операции по безналичному переводу денежных средств; в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями; в получении услуг, связанных с совершением сделок с недвижимым имуществом, в отношении объектов недвижимости продавцов и (или) застройщиков и (или) объектов долевого строительства; в получении возможности разместить информацию о потенциальном спросе на услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, а также в получении возможности ознакомиться с информацией о предложениях лиц, оказывающих услуги в указанной сфере, и осуществить поиск этих предложений по заданным пользователем параметрам; в получении возможности размещать информацию об услугах общественного питания, предложение заключить договор о реализации определенного товара (блюда), изготовленного лицом, оказывающим услуги общественного питания, заключить договор купли-продажи, произвести предварительную оплату такого товара (блюда), при этом организация-налогоплательщик также обеспечивает возможность доставки, выдачи такого товара (блюда) покупателю; в получении возможности формировать средства идентификации (коды маркировки), предоставляемой оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации; в получении возможности осуществлять хранение данных в центрах обработки данных; в получении возможности получать услуги связи по передаче данных в целях передачи голосовой информации, предоставляемой оператором связи); (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (далее в настоящей статье - заказные программы для ЭВМ, базы данных);#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, в порядке, установленном указанным федеральным органом исполнительной власти, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных; (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от реализации разработанных данной организацией программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по распространению рекламной информации в сети "Интернет" и (или) получению доступа к такой информации;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по предоставлению доступа к аудиовизуальным произведениям и (или) сообщениям телепередач на аудиовизуальном сервисе, включенном в реестр аудиовизуальных сервисов;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания услуг и (или) предоставления прав использования, заключающихся в предоставлении доступа к отдельным фонограммам, совокупности фонограмм, объектам авторского и смежных прав, связанных с фонограммами, с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных);#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания услуг в сети "Интернет" с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров (за исключением доходов от оказания услуг, указанных в настоящем абзаце, если эти услуги состоят в предоставлении возможности в отношении определенного товара разместить в сети "Интернет" предложение, объявление о заключении договора купли-продажи товара и заключить договор купли-продажи, произвести предварительную оплату такого товара, при этом данная организация также обеспечивает возможность хранения, упаковки, доставки, выдачи такого товара покупателю с использованием недвижимого имущества и (или) транспортных средств, находящихся у нее на праве собственности, аренды или на ином праве, либо с привлечением данной организацией по гражданско-правовому договору взаимозависимого лица, которое признается таковым в соответствии с пунктом 2 статьи 105¹ настоящего Кодекса и у которого эти объекты находятся на праве собственности, аренды или на ином праве; от оказания данной организацией услуг, указанных в настоящем абзаце, если такие услуги состоят в получении возможности разместить информацию о потенциальном спросе на услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, а также в получении возможности ознакомиться с информацией о предложениях лиц, оказывающих услуги в указанной сфере, и осуществить поиск этих предложений по заданным параметрам; в получении возможности разместить информацию об услугах общественного питания, предложение заключить договор о реализации определенного товара (блюда), изготовленного лицом, оказывающим услуги общественного питания, заключить договор купли-продажи, произвести предварительную оплату такого товара (блюда), при этом организация-налогоплательщик также обеспечивает возможность доставки, выдачи такого товара (блюда) покупателю; в получении возможности участвовать в процедуре закупок, предусмотренных Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и Федеральным законом от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"; в получении возможности участвовать в организованных торгах на товарном рынке; в получении возможности инициировать и осуществлять операции по безналичному переводу денежных средств; в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями; в получении услуг, связанных с совершением сделок с недвижимым имуществом, в отношении объектов недвижимости продавцов и (или) застройщиков и (или) объектов долевого строительства; в получении возможности формировать средства идентификации (коды маркировки), предоставляемой оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации; в получении возможности осуществлять хранение данных в центрах обработки данных; в получении возможности получать услуги связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации, предоставляемой оператором связи); (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

от оказания данной организацией, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной и (или) просветительской информации (сервисам).#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4¹ статьи 271 настоящего Кодекса, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в настоящем пункте.#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

В случае, если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие настоящего пункта, а также в случае лишения его государственной аккредитации такой налогоплательщик лишается права применять налоговую ставку, предусмотренную настоящим пунктом, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному условию либо он лишен государственной аккредитации.#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных настоящим пунктом, налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, не подлежит применению:#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 года;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов, за исключением организаций, которые соответствуют критериям, установленным Правительством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

организациями, имеющими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

В целях настоящего пункта лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо и доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов. Указанным лицом не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ)

Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:#❝

от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством Российской Федерации;#❝

от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);#❝

от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции;#❝

от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;#❝

от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации;#❝

от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и (или) от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке такого оборудования; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.#❝

В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4¹ статьи 271 настоящего Кодекса, а также доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в настоящем пункте.#❝

В случае, если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие, установленное настоящим пунктом, а также в случае его исключения из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные настоящим пунктом, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо произошло исключение из указанного реестра.#❝

В целях настоящего пункта лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и при этом доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов. Указанным лицом не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства.#❝

Порядок формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в том числе основания для включения организаций в указанный реестр и исключения из него, требования к организациям для целей включения в указанный реестр, устанавливается Правительством Российской Федерации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 417-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1¹⁶- федеральные законы от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

(Положения пункта 1¹⁶ применяются по 31 декабря 2027 года включительно - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

Положения настоящего пункта применяются в течение налоговых периодов, в которых такой организацией в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 342⁶ настоящего Кодекса при расчете коэффициента КНДД применяется коэффициент КГ менее 1.#❝

В целях настоящего пункта понятие "деятельность по освоению участка недр" используется в значении, указанном в статье 333⁴³ настоящего Кодекса.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Положения настоящего пункта не применяются налогоплательщиками, которые имели на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента или в которых участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10 процентов, вне зависимости от выполнения условия, предусмотренного статьей 284¹² настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

При этом указанные участники применяют налоговые ставки по налогу, предусмотренные настоящей главой без учета положений настоящего пункта, в течение налогового периода, а также по итогам налогового периода в случае, если условия, предусмотренные статьей 288⁵ настоящего Кодекса, в отношении указанных участников не выполняются.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284^2.1 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ)

(Положения пункта 4¹ применяются по 31 декабря 2022 года включительно - Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ)

(Особенности применения пункта 4¹ - Федеральный закон от 25.02.2022 № 18-ФЗ)

на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более трех лет;#❝

такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;#❝

такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, которые по итогам расчетного периода по страховым взносам, предшествующего году, на который приходится дата реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале), применяют тариф страховых взносов в размере, установленном пунктом 2² статьи 427 настоящего Кодекса, для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 настоящего Кодекса.#❝

При этом если указанные акции российской организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 процента общего количества акций этой организации, то налоговая ставка, предусмотренная настоящим пунктом, применяется независимо от состава активов этой организации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ)

на дату получения дохода международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284¹⁰ настоящего Кодекса;#❝

лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).#❝

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.#❝

При применении положений настоящего пункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход от использования ею прав на объекты интеллектуальной собственности, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения этим лицом дохода указанная компания выполняет условия, установленные статьей 284¹⁰ настоящего Кодекса.#❝

Предоставление указанного подтверждения осуществляется по итогам отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода.#❝

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, иностранное лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.#❝

В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, она должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.#❝

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик (налоговый агент) одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом) по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ)

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.#❝

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ)

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным иностранными организациями - обладателями цифровых финансовых активов в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы, применяется ставка налога в размере 15 процентов.#❝

Лицо, выпустившее указанные цифровые финансовые активы, обязано довести до сведения налогоплательщика - обладателя таких цифровых финансовых активов информацию о сумме полученных дивидендов и примененных к ним ставках налога в одной из следующих форм:#❝

электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи";#❝

документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выпустившей цифровые финансовые активы.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

(Особенности применения пункта 4⁵ - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.#❝

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246¹ настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца не распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно. (В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 339-ФЗ; от 28.12.2016 № 475-ФЗ)#❝

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246¹ настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ)#❝