Письмо ФНС России от 08.07.2022 N 08-05/0727@

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по камеральному контролю (далее – Инспекция) с целью правильного применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров во исполнение письма ФНС России от 27.05.2022 № ЕА-4-15/6495@ направляет обзор по наиболее часто поступающим вопросам на горячую линию ПП «Прослеживаемость», организованной в соответствии с письмом ФНС России от 20.05.2021 № ЕА- 4- 15/6926@.#

По вопросу отказа в приеме Уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза (далее – Уведомление о перемещении).#

Сообщение об ошибке, например, следующего содержания: «Идентификационный код (номер) покупателя государства-члена ЕАЭС, которому перемещается товар, указан не верно» указывает на то, что неверно указан именно идентификационный код покупателя. Идентификационный код покупателя для контрагента, например, Республики Беларусь (УНП) должен состоять из 9 символов (только цифры).#

Информация о субъекте хозяйствования идентификационный код (номер):#

для Республики Армения – учетный номер налогоплательщика (УНН – 8 символов),для Республики Беларусь – учетный номер плательщика (УНП – 9 символов), для Республики Казахстан – индивидуальный идентификационный номер (ИНН – 12 символов) или бизнес-идентификационный номер (БИН – 12 символов),для Кыргызской Республики – идентификационный налоговый номер налогоплательщика (ИНН – 14 символов),для Российской Федерации – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН – 10 символов (для юридических лиц), 12 символов – для индивидуальных предпринимателей).Сообщение об ошибке «Отсутствует информация в системе прослеживаемости с Регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанного в атрибуте <РегНомерТов> …» указывает на то, что в Уведомлении о перемещении указан товар, не подлежащий прослеживаемости.#

Участнику оборота товаров необходимо подать корректировочное Уведомление о перемещении (Приложение № 5 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@).#

По вопросу представления Уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (далее – Уведомление об остатках), по состоянию на 08.07.2021, использованных в производстве при оказании услуг, освобождаемых от налогообложения.#

В соответствии с пунктом 28 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 №1108 (далее Положение), при приобретении прослеживаемого товара до 08.07.2021, участники оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны представить Уведомление об остатках не позднее дня совершения операций с товарами, подлежащими прослеживаемости. Согласно пункту 33 Положения, при совершении участником оборота товаров операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, не подлежащими отражению в налоговой декларации по НДС, необходимо представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее - Отчет). Порядок заполнения Отчета утвержден приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.#

По вопросу внесения изменений в Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, а также об отказе в приеме корректировочного Уведомления об остатках.#

В случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, участник оборота товаров обязан внести необходимые изменения, представив корректировочное Уведомление об остатках не позднее следующего рабочего дня с даты обнаружения факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок.#

В случае некорректно сформированного в первичном Уведомлении об остатках РНПТ участником оборота товаров на основании имевшихся номера декларации на товары и порядкового номера в ней в корректировочном Уведомлении об остатках в строках «1» и «2» необходимо указать номер и дату первичного уведомления, в строке «3» - номер корректировки, в строке «15» - РНПТ с корректными данными (Приложение № 7 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@).#

Для аннулирования ошибочно поданного Уведомления об остатках необходимо подать корректировочное Уведомление об остатках с указанием количества товара, равного нулю.#

В случае, если Уведомление об остатках отклонено по причине «Указанная партия товара <РНПТ>, не была зарегистрирована по уведомлению <НомУвед> от <ДатаУвед>…», что указывает на отсутствие в корректировочном Уведомлении об остатках РНПТ, присвоенного ранее по первоначальному уведомлению, участнику оборота товаров необходимо подать корректировочное Уведомление об остатках, добавив РНПТ в тег «РегНомерТов».#

По вопросу отражения разных значений при заполнении строк «13» и «17» в Уведомлении об остатках.#

В соответствии с порядком заполнения Уведомления об остатках:#

в строке «13» указывается количество товаров в соответствии с первичным учетным документом. Если Уведомление об остатках оформляется на товары, указанные в нескольких строках первичного учетного документа с одним и тем же кодом ТН ВЭД ЕАЭС и одной и той же единицей измерения, то в строке отражается общее количество товаров из первичного учетного документа с одним и тем же кодом ТН ВЭД ЕАЭС и одной и той же единицей измерения;в строке «17» указывается количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости. Если Уведомление об остатках оформляется на товары, указанные в нескольких строках первичного учетного документа с одним и тем же кодом ТН ВЭД ЕАЭС и одной и той же единицей измерения, то в строке отражается общее количество товаров из первичного учетного документа с одним и тем же кодом ТН ВЭД ЕАЭС и одной и той же единицей измерения, пересчитанное в единицу измерения, установленную Перечнем товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 № 1110 (далее – Перечень).Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяется согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ).#

Таким образом, значения строк «13» и «17» отличаются в том случае если количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код), отличается от количества товаров в соответствии с первичным учетным документом.#

По вопросу отражения в Уведомлении об остатках в качестве первоначального документа иного документа, не утвержденного Росстатом.#

В соответствии с Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержденным приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@ «Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости», Уведомление об остатках заполняется на основании первичного учетного документа, оформленного по результатам инвентаризации (акт инвентаризации, инвентаризационная опись и т.д.) товаров, подлежащих прослеживаемости, либо иного первичного документа, отражающего сведения о наличии товара в собственности. В соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйствующие субъекты могут использовать самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, содержащие все обязательные реквизиты первичного учетного документа и закрепленные в учетной политике.#

В этой связи Уведомление об остатках может формироваться на основании любого первичного учетного документа организации, оформленного по результатам инвентаризации, либо отражающего сведения о наличии товара в собственности.#

По вопросу заполнения в Уведомлении об остатках кода ТН ВЭД ЕАЭС, либо ОКПД2.#

В соответствии с Приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ «Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости», признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена.#

Признак обязательности элемента может принимать следующие значения:#

«О» - наличие элемента в файле обмена обязательно;«Н» - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать.Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, "ОК".#

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ».#

Элементам «код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС» и «код товара в соответствии с ОКПД2» признак обязательности элемента установлен «НКУ» (см. Таблицу 4.10 Приложения № 11):#

принимает значение в соответствии с кодами единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, указанными в Перечне. Элемент обязателен при отсутствии элемента <КодОКПД2>.#

Таким образом, отсутствие кода ТН ВЭД ЕАЭС при заполнении Уведомления не является ошибкой.#

Вместе с тем информируем, на данный момент готовятся изменения в порядок заполнения и формат представления Уведомления об остатках в части обязательности указания полного десятизначного кода ТН ВЭД ЕАЭС в случае представления Уведомления об остатках на товары, включенные в утверждаемый Евразийской экономической комиссией перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.#

По вопросу реализации товара, подлежащего прослеживаемости, собственником которого является государство, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения по распоряжению.#

Товар, подлежащий прослеживаемости, собственником которого является государство, находится в оперативном управлении у казенного учреждения, при этом есть распоряжение на его реализацию. В соответствии с письмом ФНС России от 16.09.2021 № ЕА-4-15/13176@, обязанность представлять Уведомление об остатках, лежит на собственнике этих товаров, вместе с тем, при реализации на основании распоряжения учредителя товаров, подлежащих прослеживаемости, выставляемый учреждением счет-фактура должен содержать сведения о РНПТ.#

Инспекция обращает внимание, что на горячую линию поступают вопросы, ответы на которые ранее направлены для сведения в Обзорах: от 30.12.2021 № 08- 05/1130@, от 08.04.2022 № 08-05/0369@, от 30.05.2022 № 08-05/0564@.#

Инспекция также обращает внимание, что на горячую линию по вопросам прослеживаемости могут обращаться сотрудники налоговых органов, предоставление сведений о номерах телефонов сотрудников горячей линии участникам оборота товаров недопустимо.#

МИ ФНС России по камеральному контролю просит Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести указанную информацию до нижестоящих налоговых органов.#

Государственный советник#

Российской Федерации 3 класса#

К.Р. Абгарян#