О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия (подпункт «б» пункта 12 Указа Президента РФ от 05.02.2022 № 95)

Вопрос:#❝

О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия (подпункт «б» пункта 12 Указа Президента РФ от 05.02.2022 № 95)#❝

Ответ:#❝

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу порядка получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, предусмотренного подпунктом «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее – Указ № 95), сообщает следующее.#❝

В соответствии с разъяснениями Банка России (уполномоченному давать официальные разъяснения по вопросам применения Указа № 95) в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьёй 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)[1].#❝

Положениями статьи 25.14 главы 3.4 Кодекса предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган[2] о контролируемых ими иностранных компаниях[3] (далее ­– КИК).#❝

В целях применения положений главы 3.4 НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:#❝

физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (подпункт 1 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса);#❝

физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса);#❝

лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (пункта 6 статьи 25.13 Кодекса);#❝

лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса).#❝

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о КИК представляется ежегодно в установленный Кодексом срок[4].#❝

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2021, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2021 год является: 21.03.2022 – для организаций; 04.05.2022 – для физических лиц.#❝

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является: 20.03.2023 – для организаций; 02.05.2023 – для физических лиц.#❝

Представляемые в налоговый орган уведомления о КИК составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению налоговыми органами третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных статьей 102 Кодекса.#❝

В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа[5] подтверждение о представлении уведомления о КИК за 2021 год. Запрос (обращение) формируется контролирующим лицом в свободной форме с обязательным указанием отчетного периода и даты представления уведомления о КИК, наименование КИК, отраженной в таком уведомлении и требующей раскрытия в подтверждении, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации).#❝

Запрос может быть направлен в налоговый орган следующими способами:#❝

по телекоммуникационным каналам связи[6]#❝

через личный кабинет налогоплательщика;#❝

на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя по доверенности);#❝

почтой (с описью вложения).#❝

По результатам рассмотрения такого запроса (обращения) налоговым органом формируется ответ контролирующему лицу в зависимости от сопоставления запрашиваемой информации с данными, отраженными в ранее поданном уведомлении о КИК.#❝

При совпадении данных налоговым органом формируется и направляется контролирующему лицу подтверждение о представлении уведомления о КИК. Подтверждение должно содержать реквизиты запроса контролирующего лица, сведения о дате представления, отчетном периоде и регистрационном номере уведомления о КИК, наименование запрашиваемой КИК, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации) (пример – в Приложении №1).#❝

В случае если информация, отраженная контролирующим лицом в запросе (отчетный период уведомления о КИК/ наименование КИК/ идентификационные сведения КИК), не совпадает с данными налогового органа, налогоплательщику формируется и направляется ответ по форме Приложения №2.#❝

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.#❝

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Ю.В. Шепелева#❝

[1] https://cbr.ru/press/event/?id=14159#❝

[2] по месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика#❝

[3] КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем условиям пункта 1 статьи 25.13 Кодекса#❝

[4] Срок представления: для организаций – не позднее 20 марта, физических лиц – не позднее 30 апреля#❝

[5] по месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика#❝

[6] для организаций#❝

Файлы на сайте ФНС России:#❝

Приложение 1 (docx, 22 кб)Приложение 2 (zip, 24 кб)#❝